高澤林

【摘要】合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建設(shè)能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)與各子公司之間財(cái)務(wù)信息時(shí)時(shí)溝通，全面反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，隨著企業(yè)集團(tuán)多元化、跨行業(yè)發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷增加，組織機(jī)構(gòu)逐漸龐大，對(duì)合并報(bào)表的需求越來(lái)越高。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探索信息化系統(tǒng)合并報(bào)表的方法及如何進(jìn)行合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 合并報(bào)表 信息化 系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化系統(tǒng)構(gòu)建是為了滿足企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，整合企業(yè)集團(tuán)下屬各子公司財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，為企業(yè)集團(tuán)提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，為其投資決策提供參考。

一、企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表系統(tǒng)現(xiàn)狀分析。

企業(yè)集團(tuán)由于其發(fā)展規(guī)模的不同，其采用的財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)千差萬(wàn)別，集團(tuán)公司與下屬子公司核算方式也存在不統(tǒng)一，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）合并報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集比較困難

集團(tuán)企業(yè)各子公司有各自的財(cái)務(wù)報(bào)表編制系統(tǒng)，各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)匯總后形成工作底稿，由于各子公司對(duì)集團(tuán)企業(yè)報(bào)表編制要求的理解不同或是業(yè)務(wù)范圍的不同，報(bào)表編制的內(nèi)容難以統(tǒng)一，因此構(gòu)建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)很有必要。

集團(tuán)企業(yè)各子公司如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上報(bào)的不及時(shí)，會(huì)影響合并報(bào)表的時(shí)效性，集團(tuán)企業(yè)子公司眾多，報(bào)表種類繁雜，有效監(jiān)督核實(shí)其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性存在很大困難，急需帶自檢功能的合并報(bào)表信息化系統(tǒng)。

隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，集團(tuán)公司與各子公司在投資結(jié)構(gòu)上變得錯(cuò)綜復(fù)雜，交錯(cuò)的股權(quán)投資和復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致往來(lái)科目變動(dòng)頻繁，存在數(shù)據(jù)不能完全抵銷的缺陷，關(guān)聯(lián)交易抵銷的不充分會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，因此也需要構(gòu)建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)。

（二）合并報(bào)表的信息來(lái)源及其業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，各種業(yè)務(wù)之間核算科目差異較大

各子公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，由于所采用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)類型不統(tǒng)一，反映出來(lái)的財(cái)務(wù)核算指標(biāo)存在差異，各子公司因?yàn)楹怂銟I(yè)務(wù)的不同會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在差異，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合并。

（三）財(cái)務(wù)核算軟件存在差異、合并報(bào)表系統(tǒng)不同導(dǎo)致報(bào)表合并困難

大型企業(yè)集團(tuán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)由于子公司的數(shù)量眾多，發(fā)展規(guī)模不一致，所使用的財(cái)務(wù)核算軟件也不同。報(bào)表合并過(guò)程中財(cái)務(wù)軟件的不統(tǒng)一，報(bào)表系統(tǒng)不同，導(dǎo)致合并報(bào)表系統(tǒng)信息無(wú)法與核算軟件接口，不能直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入合并報(bào)表系統(tǒng)。

二、搭建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)平臺(tái)的意義

搭建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)平臺(tái)可以全面提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)各子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易實(shí)時(shí)可控，隨時(shí)可以防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)搭建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的平臺(tái)，可以規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息和企業(yè)編碼，創(chuàng)建統(tǒng)一的信息化共享平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

通過(guò)對(duì)各子公司進(jìn)行實(shí)地考察，了解其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，可以對(duì)各子公司經(jīng)濟(jì)信息活動(dòng)進(jìn)行充分分析，促進(jìn)合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接相關(guān)。

合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建設(shè)除了滿足單體財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的需要，還要具有可拓展性，增加對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理能力。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不斷提高財(cái)務(wù)管理能力，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司實(shí)時(shí)掌握公司整體財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

三、合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的構(gòu)建

集團(tuán)公司為了及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，要求財(cái)務(wù)部門定期出示合并的財(cái)務(wù)報(bào)表，并依據(jù)合并報(bào)表提供的信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)于上市公司證監(jiān)會(huì)也要求定期公開如關(guān)聯(lián)交易、附注和不同區(qū)域、不同行業(yè)的子公司的業(yè)務(wù)信息情況等，因此加強(qiáng)對(duì)基于信息化系統(tǒng)的合并報(bào)表的構(gòu)建十分必要。

（一）進(jìn)行會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

針對(duì)各子公司間會(huì)計(jì)科目和合并業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一的問(wèn)題，集團(tuán)應(yīng)首先進(jìn)行會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。對(duì)各分公司的會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分分析，形成會(huì)計(jì)科目體系和合并業(yè)務(wù)流程規(guī)則。將各子公司最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中定制管理，取消原有數(shù)據(jù)傳遞和使用的中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、實(shí)時(shí)傳遞，使之形成有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息一體化管理。集團(tuán)公司可對(duì)會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行模塊化管理，對(duì)報(bào)表格式、計(jì)算方法、審核公式等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一核算要求，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（二）改造會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，開發(fā)信息化系統(tǒng)平臺(tái)

針對(duì)各子公司核算軟件不統(tǒng)一、不能與合并報(bào)表信息化系統(tǒng)直接接口，集團(tuán)公司按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系對(duì)子公司核算系統(tǒng)進(jìn)行改造，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司一二級(jí)科目核算內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化。通過(guò)合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，各子公司的財(cái)務(wù)核算結(jié)束后能及時(shí)轉(zhuǎn)換上報(bào)合并報(bào)表所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。結(jié)合合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的要求，對(duì)應(yīng)不同核算軟件分別開發(fā)接口設(shè)備，并將數(shù)據(jù)統(tǒng)一至信息化系統(tǒng)平臺(tái)。目前集團(tuán)公司使用較多的是利用Oracle、ERP等系統(tǒng)進(jìn)行合并報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)整合。實(shí)現(xiàn)單體報(bào)表、合并報(bào)表、關(guān)聯(lián)抵消、報(bào)表輸入、輸出表單的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)與子公司核算財(cái)務(wù)軟件的接口。減輕財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)輸入量，提高合并報(bào)表工作效率。

（三）合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建設(shè)的保障措施

合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建設(shè)涉及集團(tuán)公司、各子公司的財(cái)務(wù)部門、信息化部門的溝通協(xié)調(diào)，因此各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定各項(xiàng)管理制度和要求，形成自上而下的推動(dòng)作用。

要充分調(diào)動(dòng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的積極性，提高財(cái)務(wù)人員的參與度，在合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)信息化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施積極配合，在系統(tǒng)構(gòu)建和實(shí)施過(guò)程中提出問(wèn)題，尋找解決問(wèn)題的方法，提高信息化系統(tǒng)建設(shè)的效率。

要加強(qiáng)合并報(bào)表信息化系統(tǒng)培訓(xùn)，可采取集中培訓(xùn)和個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，提升對(duì)信息化系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力，不斷發(fā)掘系統(tǒng)使用功能，創(chuàng)新使用方法。

四、總結(jié)

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要作用。合理處理集團(tuán)公司和子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，形成財(cái)務(wù)信息一體化是企業(yè)發(fā)展的需要。加強(qiáng)合并報(bào)表系統(tǒng)的信息化建設(shè)，可以規(guī)范企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程、提高編制質(zhì)量和效率、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制能力。合并報(bào)表信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司與其子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提升了財(cái)務(wù)信息化管理能力，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有極大地促進(jìn)作用。

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