李沫萱

【摘要】預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，在當(dāng)前社會(huì)，全面預(yù)算管理在各個(gè)公司中有著廣泛的應(yīng)用，發(fā)揮著重要的應(yīng)用價(jià)值，能減少企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。公司在推行全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算編制存在一些問題，降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，只有針對問題，找出合理的應(yīng)對方式，才能保證全面預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。筆者結(jié)合本公司全面預(yù)算編制實(shí)際情況，對容易出現(xiàn)的問題及合理應(yīng)對方式進(jìn)行了介紹，希望對相關(guān)工作人員提供一定參考與幫助。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 編制 問題 建議

預(yù)算編制的正確性影響著預(yù)算執(zhí)行的效果，只有保證預(yù)算編制邏輯正確，才能保證編制結(jié)果的合理性，保證預(yù)算執(zhí)行過程的順暢性。很多時(shí)候，公司制定的預(yù)算存在有偏差的情況，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核，預(yù)算管理的作用也無法有效發(fā)揮。為了保證全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，相關(guān)管理者一定要重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，針對公司自身特點(diǎn)，選擇適合的預(yù)算編制方法。

一、公司全面預(yù)算編制存在的問題

預(yù)算編制是公司全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，影響這預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核以及預(yù)算管理的效果。預(yù)算編制的方法很多，但是并不是所有的方法都適合每個(gè)公司，相關(guān)管理者需要結(jié)合公司特點(diǎn)，保證預(yù)算編制邏輯的科學(xué)性。下面筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，對預(yù)算編制中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行簡單的介紹，以供參考。

（一）沒有與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

很多公司在推行全面預(yù)算管理時(shí)，首先就會(huì)想到削減開支，認(rèn)為預(yù)算管理就是降低成本，這是一種錯(cuò)誤的思想。預(yù)算編制需要參考去年預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，但是又不能完全依靠歷史數(shù)據(jù)，還要考慮公司長期戰(zhàn)略目標(biāo)，做到與公司戰(zhàn)略發(fā)展方向相一致。很多管理者在制定預(yù)算編制時(shí)，完成靠主觀判斷，這本身存在較大風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果不合理。預(yù)算有利于節(jié)省開支，但其并不單純是為了節(jié)省開支，還需要與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，為公司創(chuàng)造出更多的價(jià)值。

（二）未形成定期預(yù)算反饋與考核

很多公司只重視年度綜合預(yù)算的編制，沒有對總體預(yù)算進(jìn)行再量化，缺乏季度與月份的預(yù)算，未形成定期預(yù)算反饋與考核，存在責(zé)任不明確的情況。公司不重視季度與月份的預(yù)算，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算控制難以落到實(shí)處，還會(huì)影響全面預(yù)算管理工作在公司的順利展開。

（三）預(yù)算編制過于集權(quán)，缺乏民主溝通

很多公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，只是在經(jīng)理層進(jìn)行討論，領(lǐng)導(dǎo)審批后就直接開始下達(dá)，沒有深入基層，缺乏民主溝通。在大型集團(tuán)企業(yè)中，從上至下的任務(wù)下達(dá)方式不夠合理，如果缺乏與基層的溝通，會(huì)導(dǎo)致制定的預(yù)算指標(biāo)不夠合理，在分解任務(wù)時(shí)，基層難以執(zhí)行，降低了工作效率，也打擊了責(zé)任中心的積極性。預(yù)算編制存在過于集權(quán)的問題，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制存在較大的偏差，不利于預(yù)算管理制度的推行與落實(shí)。

二、優(yōu)化公司全面預(yù)算編制的建議

公司實(shí)行全面計(jì)劃與管理主要是為了實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，在優(yōu)化公司全面預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)保證在生產(chǎn)經(jīng)營中有效配置各種資源與要素，防控公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行全面計(jì)劃管理需要對年度計(jì)劃的編制、審批、下達(dá)、制定、調(diào)整、分析與考核等進(jìn)行全過程管理，通過全面計(jì)劃管理，有序高效合理地組織公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而提高公司管控能力以及整體運(yùn)作水平。

（一）確定全面預(yù)算編制的流程

優(yōu)化公司全面預(yù)算編制，應(yīng)保證公司全面計(jì)劃指標(biāo)體系具有全面性、可量化，公司各部門負(fù)責(zé)不同的計(jì)劃。筆者結(jié)合本公司全面預(yù)算編制流程，對優(yōu)化公司全面預(yù)算編制提出幾點(diǎn)建議。

各分子公司根據(jù)總公司對下一年度專業(yè)計(jì)劃編制要求，編制并上報(bào)本公司專業(yè)計(jì)劃，本部各專業(yè)部門按職責(zé)分工進(jìn)行審核，提出安排建議與專項(xiàng)報(bào)告，設(shè)計(jì)投資及資金支出的計(jì)劃應(yīng)做進(jìn)行細(xì)化。各專業(yè)計(jì)劃得到公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核，通過公司全面計(jì)劃委員會(huì)審議后，上報(bào)到公司市場部。市場部將各部門的專業(yè)計(jì)劃進(jìn)行匯總審核綜合平衡后，形成公司全面計(jì)劃。各部門以全面計(jì)劃為依據(jù)，按職責(zé)分工編制各業(yè)務(wù)預(yù)算，市場部將各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行匯總，形成公司下一年度業(yè)務(wù)預(yù)算，同時(shí)作為下一年度全面預(yù)算的基礎(chǔ)。

（二）做好全面計(jì)劃的下達(dá)與執(zhí)行

公司各部門按照職責(zé)分工對下達(dá)的全面計(jì)劃進(jìn)行分解，采用統(tǒng)一下達(dá)的原則，將分解后的全面計(jì)劃下發(fā)到各分子公司。各部門將全面計(jì)劃管理的各項(xiàng)指標(biāo)與項(xiàng)目分解月度計(jì)劃落實(shí)到各責(zé)任主體，縱向到底，橫向到邊。市場部將各部門月分解計(jì)劃納入公司月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃管理中，確保計(jì)劃指標(biāo)可控在控。各分子公司根據(jù)公司下達(dá)的全面計(jì)劃指標(biāo)完善本公司工作計(jì)劃，并做到將責(zé)任落實(shí)到人，從而保證全面計(jì)劃順利實(shí)施。公司應(yīng)加強(qiáng)全面計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性、執(zhí)行力以及約束力，沒有納入計(jì)劃的項(xiàng)目，不能安排資金支出。

（三）做好全面計(jì)劃執(zhí)行情況的分析工作

公司全面計(jì)劃應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，公司本部各部門按季對主要指標(biāo)計(jì)劃、重點(diǎn)專業(yè)計(jì)劃的完成情況進(jìn)行跟蹤與分析，做好過程管控。市場部負(fù)責(zé)對各專業(yè)計(jì)劃分析的匯總，按季編制公司全面計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保目標(biāo)盡快完成。

（四）加強(qiáng)全面計(jì)劃的考核

公司下達(dá)的全面計(jì)劃主要指標(biāo)應(yīng)納入業(yè)績考核體系，相關(guān)工作人員對未列入業(yè)績考核范圍的全面計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行考評，由計(jì)劃指標(biāo)的管理部門負(fù)責(zé)重點(diǎn)考評計(jì)劃完成情況，并兼顧計(jì)劃指標(biāo)的準(zhǔn)確率，對未完成計(jì)劃或與計(jì)劃差距較大的分子公司進(jìn)行通報(bào)，提高公司全體員工對全面預(yù)算管理工作的重視程度，并認(rèn)真落實(shí)好全面計(jì)劃各項(xiàng)要求。

（五）提高預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性

1.統(tǒng)一預(yù)算編制內(nèi)容與方法。為了制定出合理的預(yù)算編制方案，相關(guān)管理者需要掌握全面的信息，保證信息收集的及時(shí)性以及信息內(nèi)容的真實(shí)性，在編制的過程中，還要采用統(tǒng)一的編制方法，提高預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.定期對預(yù)算編制進(jìn)行評價(jià)與調(diào)整。公司預(yù)算體系并不是一成不變的，社會(huì)在不斷進(jìn)步，公司也在不斷發(fā)展，在公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，存在很多不確定因素，不可抗力等因素會(huì)導(dǎo)致公司出現(xiàn)損失，會(huì)增加業(yè)務(wù)經(jīng)營的成本，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際存在偏差。為了減少這一情況的發(fā)生，相關(guān)管理者應(yīng)加強(qiáng)定期對編制的預(yù)算進(jìn)行評價(jià)與調(diào)整，雖然無法保證整個(gè)周期預(yù)算的準(zhǔn)確性，但是可以根據(jù)實(shí)際情況，對編制的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證季度與月份編制預(yù)算的準(zhǔn)確性。調(diào)整的頻率應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)的制劑情況，可以采取半年一調(diào)整，或者季度一調(diào)整。

3.提高預(yù)算指標(biāo)的可操作性。預(yù)算編制完成后，應(yīng)對編制結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，查看預(yù)算編制是夠成功，這關(guān)系到各量化指標(biāo)能否落實(shí)到基層，影響著預(yù)算控制目標(biāo)能否達(dá)成。在預(yù)算編制完成后，相關(guān)工作人員需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，找出可操作性較差的預(yù)算指標(biāo)，從而在執(zhí)行的過程中，對其進(jìn)行改進(jìn)或取消，如果調(diào)查結(jié)果顯示該指標(biāo)可操作性非常差，可由其他指標(biāo)對其進(jìn)行代替。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理發(fā)揮這公司規(guī)劃、協(xié)調(diào)、績效評價(jià)等作用，為了保證預(yù)算編制結(jié)果的順利執(zhí)行，需要采用科學(xué)的編制方法，與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，還要保證預(yù)算程序的合理性，采用上下結(jié)合的預(yù)算模式，做好各個(gè)部門的溝通，加強(qiáng)對編制預(yù)算的調(diào)整，使其發(fā)揮出應(yīng)有的效用價(jià)值。預(yù)算管理人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，選擇合理的程序與方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

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