國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作改進(jìn)研究

【摘要】國(guó)庫(kù)監(jiān)管對(duì)確保國(guó)庫(kù)資金安全、順利執(zhí)行與貫徹國(guó)家政策起著關(guān)鍵作用。但基層國(guó)庫(kù)在監(jiān)管過程中，仍遇到諸多問題，影響到了基層國(guó)庫(kù)的監(jiān)管效果。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，對(duì)于提高我國(guó)國(guó)庫(kù)管理效率、推動(dòng)我國(guó)國(guó)庫(kù)改革和發(fā)展，有重要意義。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù) 國(guó)庫(kù)監(jiān)管

經(jīng)理國(guó)庫(kù)是中國(guó)人民銀行的重要職責(zé)之一，國(guó)庫(kù)是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行過程中的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中今天，扮演著越來越重要的角色，發(fā)揮著更加重要的作用。國(guó)庫(kù)通過辦理預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付，及預(yù)算支出的撥付等各環(huán)節(jié)，保障了國(guó)庫(kù)資金的安全，確保了國(guó)家預(yù)算的順利執(zhí)行，促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活水平的不斷提高，這些都離不開基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的順利開展?？梢哉f國(guó)庫(kù)是聯(lián)結(jié)財(cái)政與貨幣兩大政策的橋梁和紐帶，因此著力提高國(guó)庫(kù)工作的水平和質(zhì)量，特別是要更加注重增強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管水平，更加注重提高經(jīng)理國(guó)庫(kù)的履職能力和水平，有利于增強(qiáng)服務(wù)政府民生的活力和動(dòng)力，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)在貫徹國(guó)家政策和保障國(guó)家預(yù)算執(zhí)行中的積極作用。

一、國(guó)庫(kù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度的現(xiàn)狀

國(guó)庫(kù)管理制度屬于我國(guó)國(guó)家金庫(kù)管理與運(yùn)行體制的組成部分。人民銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)過多年的發(fā)展實(shí)踐，已形成了較為完善的制度體系，對(duì)國(guó)庫(kù)的改革發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。但隨著我國(guó)財(cái)稅體制和金融體制改革的不斷深化落實(shí)，國(guó)庫(kù)管理制度改革相對(duì)滯后于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，制約了國(guó)庫(kù)職能的發(fā)揮。

2014年和1994年國(guó)家分別頒布的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法（2014年修正）》（以下簡(jiǎn)稱《新預(yù)算法》）和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)算法》）規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算由財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定，人大負(fù)責(zé)組織執(zhí)行，人大及其常委會(huì)、審計(jì)部門對(duì)、決算進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，賦予財(cái)政部門對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督等職責(zé)；明確了中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的法律地位及國(guó)庫(kù)依法辦理政府預(yù)算收支業(yè)務(wù)并接受本級(jí)政府管理監(jiān)督，接受本級(jí)財(cái)政指導(dǎo)監(jiān)督，但未提及國(guó)庫(kù)任何監(jiān)督權(quán)限問題。2003年修訂的《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》（以下簡(jiǎn)稱《中國(guó)人民銀行法》），雖繼承了中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)，增加了對(duì)代理中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)行為的金融機(jī)構(gòu)的依法監(jiān)督和追究責(zé)任權(quán)，但未作進(jìn)一步闡釋?，F(xiàn)行1985年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》（以下簡(jiǎn)稱《國(guó)家金庫(kù)條例》），在法律法規(guī)層面上，細(xì)化了國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算資金的收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)還賦予了國(guó)庫(kù)在執(zhí)行中的促進(jìn)和監(jiān)督作用的職責(zé)，主要包括：（1）督促簡(jiǎn)稱各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收的款項(xiàng)，是否按規(guī)定全部繳入國(guó)庫(kù)，如有違法不繳納的，應(yīng)及時(shí)查糾處理；（2）國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行，擅自變更各級(jí)財(cái)政之間的收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫(kù)款賬戶之間存款余額的事項(xiàng)；（3）國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕辦理不符合國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)事項(xiàng)；（4）監(jiān)督財(cái)政存款的開立和財(cái)政庫(kù)款的撥付；（5）國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行，任何單位和個(gè)人強(qiáng)令國(guó)庫(kù)辦理違反國(guó)家規(guī)定的事項(xiàng)，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告；（6）國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕受理，不合規(guī)的憑證。但該條例沒有規(guī)定具體的監(jiān)管手段，因此中央銀行國(guó)庫(kù)在政府預(yù)算管理中履行監(jiān)督管理職責(zé)存在法律不足的障礙。

隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，人民銀行一直以完善國(guó)庫(kù)制度體系建設(shè)，切實(shí)履行國(guó)庫(kù)職能為目的，在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理方面先后制定了《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》，在加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管方面制定了《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》、《商業(yè)銀行、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)審批工作規(guī)程》、《國(guó)庫(kù)監(jiān)管指引》等一系列業(yè)務(wù)管理制度規(guī)定，在推動(dòng)國(guó)庫(kù)電子化發(fā)展方面，出臺(tái)了《國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)暫行管理辦法》，同時(shí)在《中國(guó)人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》、《中國(guó)人民銀行行政許可實(shí)施辦法》以及《金融違法行為處罰辦法》中都對(duì)國(guó)庫(kù)管理進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定。

目前，我國(guó)已經(jīng)確立了以《新預(yù)算法》、《預(yù)算法》、《中國(guó)人民銀行法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則為核心，以《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》等為主體，以業(yè)務(wù)操作規(guī)程等為補(bǔ)充的，涵蓋國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作與管理、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)、國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革、國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理、行政許可等多層次的國(guó)庫(kù)法律、規(guī)章和制度體系，為全面履行國(guó)庫(kù)職能提高了保證。

（二）基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管實(shí)際操作中的現(xiàn)狀

人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作三十多年的發(fā)展歷程，基層國(guó)庫(kù)一直在加強(qiáng)監(jiān)管工作。不斷完善內(nèi)部控制，加快國(guó)庫(kù)電子化建設(shè)步伐，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，縣級(jí)支行配備專職人員從事國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，努力依法履行好經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)。

二、國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)及啟示

縱觀世界各國(guó)，西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政管理制度，均能體現(xiàn)預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分離”的制度特點(diǎn)。在嚴(yán)格透明的部門預(yù)算前提下，建立健全包括事前、事中、事后監(jiān)督的完整有效的政府預(yù)算監(jiān)督和制約機(jī)制，而且西方大多數(shù)國(guó)家的真正預(yù)算權(quán)不在政府，而在議會(huì)，體現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的科學(xué)性。

（一）西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)瀏覽

美國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理，從始至終都處于國(guó)會(huì)的嚴(yán)格控制之下，國(guó)會(huì)是國(guó)家財(cái)政決策的主體。國(guó)會(huì)不同委員會(huì)通過嚴(yán)格的程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行審議，具體執(zhí)行預(yù)算撥款時(shí)，必須嚴(yán)格按照預(yù)算委員會(huì)并經(jīng)國(guó)會(huì)參、眾兩院的多個(gè)撥款委員會(huì)審核通過后，方可由國(guó)庫(kù)支付部門按照國(guó)會(huì)的撥款決議，通過聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行進(jìn)行撥付，以完整、統(tǒng)一的事前、事中、事后的監(jiān)督過程，形成了完善的監(jiān)督體制。意大利在經(jīng)過嚴(yán)格的預(yù)算編制和審批程序后，中央銀行國(guó)庫(kù)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行資金撥付，并每個(gè)工作日將政府收支明細(xì)信息發(fā)送到財(cái)政部和國(guó)家審計(jì)署；財(cái)政部每月根據(jù)國(guó)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)，匯總編制覆蓋各級(jí)政府和公共機(jī)構(gòu)收支信息的政府財(cái)務(wù)報(bào)告，并在政府公報(bào)上發(fā)布，以此實(shí)現(xiàn)公眾對(duì)政府財(cái)政行為的監(jiān)督權(quán)利，也使中央銀行在提高公共財(cái)政管理效率中，發(fā)揮重要而獨(dú)特的作用。同時(shí)國(guó)家審計(jì)署進(jìn)行事后監(jiān)督，確保公共支出符合預(yù)算。法國(guó)、英國(guó)、巴西等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)和發(fā)展中國(guó)家同樣如此，嚴(yán)格貫徹預(yù)算管理各相關(guān)部門和環(huán)節(jié)過程的相互制約、相互監(jiān)督原則，并充分發(fā)揮具有超脫、獨(dú)立地位的中央銀行在政府預(yù)算收支執(zhí)行過程中重要的監(jiān)督作用。

（二）發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的啟示

三權(quán)分立制度是西方國(guó)家經(jīng)過幾百年實(shí)踐建立起來的政府預(yù)算管理的有效制衡機(jī)制和制度，對(duì)維護(hù)法律的權(quán)威性，保障民主、法治，維護(hù)國(guó)家政治與社會(huì)的穩(wěn)定都有著重要作用，對(duì)探索我國(guó)部門權(quán)力制衡具有重要的啟示作用，值得借鑒：

1.實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督三分離制度，是加強(qiáng)財(cái)政性資金管理的有效措施。西方國(guó)家的預(yù)算編制審批權(quán)、預(yù)算執(zhí)行權(quán)及預(yù)算監(jiān)督權(quán)，既相互獨(dú)立又相互制約。經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算編制細(xì)化到每一個(gè)項(xiàng)目的開支，而且預(yù)算編制已經(jīng)審批，必須嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算監(jiān)督的審計(jì)部門獨(dú)立于政府以外，只對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)。而我國(guó)雖然在形式上與其相同，但實(shí)際操作卻相差甚遠(yuǎn)。我國(guó)預(yù)算是由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制、報(bào)經(jīng)全國(guó)人大審核通過，并沒有建立公開、透明及充分的預(yù)算討論機(jī)制；預(yù)算草案屬于粗線條；我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，因此缺乏獨(dú)立執(zhí)法的能力，權(quán)力之間缺乏制衡，使得監(jiān)督職能弱化。中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，盡管在預(yù)算執(zhí)行時(shí)可以進(jìn)行事中、事后監(jiān)督，但由于缺乏法律依據(jù)，預(yù)算約束的剛性難以實(shí)現(xiàn)。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政資金管理力度。一是成立預(yù)算編制的專門機(jī)構(gòu)。將預(yù)算編制的職能從財(cái)政部門分離出來，專門履行預(yù)算編制職能，從制度上、體制上實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行的徹底分離。二是細(xì)化預(yù)算。在預(yù)算編制專門機(jī)構(gòu)編制預(yù)算以及各級(jí)人大審核預(yù)算草案時(shí)，增加公開論證程序，加大預(yù)算的科學(xué)性、可行性和透明度。三是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。財(cái)政部門和預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過人大批準(zhǔn)的各項(xiàng)預(yù)算，特別是從資金的具體用途、數(shù)量和時(shí)間三個(gè)方面嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行支付，預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格比照預(yù)算編制的審批很有病，變預(yù)算執(zhí)行的隨意性。四是建立科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制。在強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制與執(zhí)行真正分離、預(yù)算剛性的同時(shí)，要強(qiáng)化人大對(duì)預(yù)算的事前審批監(jiān)督作用，加大中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)預(yù)算的事中監(jiān)督、審計(jì)和事后監(jiān)督作用，從而謀求構(gòu)建我國(guó)職責(zé)清晰，合理高效的事前、事中、事后監(jiān)督體系。

2.實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度，是加強(qiáng)財(cái)政資金管理的國(guó)際慣例。西方國(guó)家實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度，立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的所有支出都要在預(yù)算中反映，除個(gè)別臨時(shí)性資金在商業(yè)銀行開立賬戶外，其他所有財(cái)政性資金全部繳入在中央銀行開立的國(guó)庫(kù)單一賬戶核算。其經(jīng)驗(yàn)表明，國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度，是比較規(guī)范成熟的管理方法。2014年《新預(yù)算法》中，規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳和集中支付制度，對(duì)政府全部收入和支出實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付管理”，使國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度提高到了法律的層次，賦予了法律的權(quán)威性。“天下之事，不難于立法，而難于法之必行”，法律的生命在于實(shí)施，法律的權(quán)威也在于實(shí)施。認(rèn)真貫徹落實(shí)《新預(yù)算法》，是人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)，當(dāng)前應(yīng)著重做好以下工作：一要加快預(yù)算外資金、非稅收入納入預(yù)算內(nèi)管理的步伐。二要取消國(guó)庫(kù)收支過程當(dāng)?shù)闹虚g環(huán)節(jié)，所有政府財(cái)政收入均由納稅人直接通過其開戶行繳入國(guó)庫(kù)，而所有的政府財(cái)政支出，均由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付到最終收款人的賬戶，以此提升國(guó)庫(kù)資金的使用效率，加大財(cái)政收支透明度。三要針對(duì)?社會(huì)保障基金參保人數(shù)日益增加，收支規(guī)模迅速擴(kuò)大，繳費(fèi)方式多樣化的特點(diǎn)，將社保基金和農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金作為特殊性質(zhì)的資金逐步納入國(guó)庫(kù)收付，社?；鸷娃r(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金通過國(guó)庫(kù)直接支付到參保人的賬戶，確?；鸬陌踩?，提高基金的收支效率。

3.采用高效的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方式，能夠大幅提升財(cái)政性資金的使用效益。西方國(guó)家很重視國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作，具有較高的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理水平，他們國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的目標(biāo)是以成本最低的方式，及時(shí)滿足國(guó)庫(kù)支出需要，即在保證國(guó)庫(kù)支出需要的基礎(chǔ)上，維持國(guó)庫(kù)單一賬戶的存款余額最低。如西班牙的《總預(yù)算法》規(guī)定，中央銀行的日國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額應(yīng)當(dāng)保持在3億歐元以上。如果在工作日當(dāng)中，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額降到3億歐元以下，西班牙經(jīng)濟(jì)財(cái)政部將根據(jù)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額預(yù)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作籌集資金，確保工作日結(jié)束時(shí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額回到3億歐元以上。當(dāng)前，我國(guó)的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作處于剛剛起步的階段。可以借鑒國(guó)外先進(jìn)做法，從中央到地方逐步開展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，探索規(guī)范國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的有效辦法。一是將預(yù)算外資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，將預(yù)算外資金的現(xiàn)金管理比照預(yù)算內(nèi)資金的現(xiàn)金管理方式，由人民銀行和財(cái)政部門共同進(jìn)行庫(kù)存資金運(yùn)作。二是保持適量庫(kù)存，在確保財(cái)政性支出不受影響的前提下，可先將多余的庫(kù)存資金，采用招投標(biāo)的方式存放到商業(yè)銀行，以此提高國(guó)庫(kù)資金的收益率。三是綜合運(yùn)用實(shí)證和計(jì)量等方式進(jìn)行國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)，為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體操作提供依據(jù)。四是逐步研發(fā)科學(xué)有效的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作工具，不斷完善現(xiàn)金管理的手段，使其符合我國(guó)的實(shí)際情況。

4.加強(qiáng)中央銀行與財(cái)政部之間的密切協(xié)作，是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理的重要手段。西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政部與中央銀行之間有嚴(yán)密的協(xié)作機(jī)制，中央銀行不僅充當(dāng)財(cái)政的出納，還定期與經(jīng)濟(jì)財(cái)政部交換現(xiàn)金預(yù)測(cè)信息，共同做好現(xiàn)金管理工作。我國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)與財(cái)政部同為預(yù)算執(zhí)行部門，加強(qiáng)中央銀行與財(cái)政部門之間的密切合作，對(duì)于加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理尤為重要。首先，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中的具體職責(zé)分工，可以比照西方國(guó)家的做法，雙方簽訂協(xié)議，便于中央銀行與財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行的過程中，既能分工又能合作。其次，國(guó)庫(kù)存款作為人民銀行基礎(chǔ)貨幣的重要組成部分，其流入、流出對(duì)貨幣供應(yīng)量有直接影響，對(duì)整個(gè)社會(huì)的資金流量也產(chǎn)生較大影響。因此中央銀行應(yīng)與財(cái)政部門協(xié)調(diào)，及時(shí)了解財(cái)政性資金的變化情況，并建立對(duì)沖機(jī)制，消除其對(duì)貨幣調(diào)控產(chǎn)生的抵消作用，降低宏觀調(diào)控的成本。

三、我國(guó)國(guó)庫(kù)監(jiān)管中存在的問題

（一）國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度需進(jìn)一步完善

縱觀人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作三十多年的發(fā)展歷程，不同時(shí)期的國(guó)庫(kù)管理制度，在保證國(guó)家預(yù)算順利執(zhí)行和人民銀行履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能方面發(fā)揮了重要作用。但隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的日益改變以及財(cái)稅體制的不斷發(fā)展，國(guó)庫(kù)管理制度的改革相對(duì)滯后較多，在執(zhí)行過程中暴露了一些限制國(guó)庫(kù)職能發(fā)揮的問題：

1.政府預(yù)算管理各部門之間的相互約束不夠，預(yù)算資金存在風(fēng)險(xiǎn)。法律明確規(guī)定財(cái)政是預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督的主體，具體進(jìn)行財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行和報(bào)告。由于我國(guó)的預(yù)算編制和執(zhí)行程序還不夠十分嚴(yán)謹(jǐn)，評(píng)審還缺乏相對(duì)專業(yè)性，如果預(yù)算執(zhí)行過程不能夠相互制約，很容易導(dǎo)致執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。如近年來不斷膨脹的財(cái)政專戶，財(cái)政把自己負(fù)責(zé)征收的非稅收入（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外）資金存放在各商業(yè)銀行的預(yù)算外財(cái)政專戶中，進(jìn)一步加大了財(cái)政對(duì)資金的掌控力度，由此帶來大量預(yù)算資金滯留在商業(yè)銀行的財(cái)政專戶。不僅給國(guó)家預(yù)算資金的安全和完整帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患，也為財(cái)政在選擇代理銀行過程中提供了尋租機(jī)會(huì)，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)，出現(xiàn)了制度腐敗。目前《新預(yù)算法》已明確規(guī)定“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)”。并且，對(duì)于財(cái)政專戶的設(shè)立，作出了最嚴(yán)格的規(guī)范，并明確規(guī)定對(duì)違反規(guī)定開設(shè)財(cái)政專戶的，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。這為后階段建立健全國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，奠定了良好的法律基礎(chǔ)。但人民銀行在實(shí)際操作中應(yīng)如何全面清理整頓財(cái)政專戶，真正實(shí)現(xiàn)政府全部收入繳納入庫(kù)，盡早建立健全國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，仍是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

2.各級(jí)人大和審計(jì)部門在預(yù)算管理中的監(jiān)督作用有限。從預(yù)算資金所有權(quán)和公共財(cái)政的性質(zhì)來說，預(yù)算資金的最終所有者是社會(huì)公眾，財(cái)政部門只是受供著政府委托，在政府預(yù)算執(zhí)行中遵照預(yù)算計(jì)劃支配預(yù)算資金和提供公共服務(wù)。執(zhí)行是否正確應(yīng)受外部監(jiān)督，尤其是事中監(jiān)督。而在我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中，缺少嚴(yán)格的事中監(jiān)督環(huán)節(jié)。雖然各級(jí)人大依法對(duì)政府預(yù)算進(jìn)行審查、批準(zhǔn)和監(jiān)督，但限于人大主要采取定期召開會(huì)議聽取匯報(bào)方式，對(duì)控制、參與預(yù)算管理的專業(yè)程度不夠。同時(shí)，審計(jì)部門與財(cái)政部門通隸屬于政府，體制獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督滯后，使得監(jiān)督效果大打折扣，導(dǎo)致我國(guó)對(duì)預(yù)算監(jiān)督管理的有效性和時(shí)效性偏低。

3.國(guó)庫(kù)在預(yù)算管理中的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。多年來，中央銀行根據(jù)《國(guó)家金庫(kù)條例》，在辦理預(yù)算資金的收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)和支撥與退付等業(yè)務(wù)中，認(rèn)真履行監(jiān)督、反映和管理職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止了各項(xiàng)違反預(yù)算和國(guó)家規(guī)定的不法行為，堵住了大量違規(guī)調(diào)庫(kù)、混庫(kù)，截留上級(jí)收入和違規(guī)撥款、退庫(kù)，監(jiān)督預(yù)算收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)，清理了大量違規(guī)開設(shè)的過渡性賬戶，努力維護(hù)了各級(jí)政府的合法權(quán)益和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，有效地防范了預(yù)算資金的風(fēng)險(xiǎn)。但一直以來，國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作難以有效開展，主要是法力不足、手段滯后。一方面，財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫(kù)是否應(yīng)該履行監(jiān)督職能問題表現(xiàn)矛盾：國(guó)庫(kù)可對(duì)收入入庫(kù)進(jìn)行監(jiān)督，但對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行監(jiān)督存在異議；可對(duì)下級(jí)監(jiān)督，但不能對(duì)同級(jí)監(jiān)督，即國(guó)庫(kù)如何監(jiān)督、監(jiān)督什么，財(cái)政部門和人民銀行存在較大矛盾。具有綱領(lǐng)性作用的《國(guó)家金庫(kù)條例》只賦予國(guó)庫(kù)促進(jìn)和監(jiān)督職能，具有最高法律作用的《新預(yù)算法》和《中國(guó)人民銀行法》也未賦予國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理的職能，只是預(yù)算工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并且《預(yù)算法實(shí)施條例》規(guī)定，各級(jí)政府應(yīng)加大對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督，各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本級(jí)預(yù)算收入征收部門與國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)工作，國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的主體、客體、監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督內(nèi)容均沒有明確。而1998年制定的《進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的通知》和2005年制定的《國(guó)庫(kù)監(jiān)管指引》相對(duì)于監(jiān)管工作其法律效力較弱。另一方面，國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能的履行，目前僅停留在憑證票面基本要素合法性等表面審核上，無法深入審核把關(guān)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督步履維艱。

4.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度對(duì)外約束力不強(qiáng)。為加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理和正確履行職責(zé)，人民銀行相繼制定了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程》、《國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度在執(zhí)行過程中，對(duì)外難以具有約束力。以某地海關(guān)辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)為例，《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》第四十八條（三）款規(guī)定，“辦理預(yù)算收入退庫(kù)，經(jīng)財(cái)政或征收機(jī)關(guān)審批批準(zhǔn)后填制收入退還書，送國(guó)庫(kù)審核辦理”。也就是說退庫(kù)憑證要由財(cái)政或征收機(jī)關(guān)送國(guó)庫(kù)辦理，由于此規(guī)定為國(guó)庫(kù)內(nèi)部規(guī)定，海關(guān)不予執(zhí)行，直到財(cái)政部、人民銀行、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于海關(guān)征收的納稅義務(wù)人多繳納稅款及應(yīng)付利息辦理退庫(kù)的通知》后，某地海關(guān)退庫(kù)業(yè)務(wù)才由海關(guān)部門自己送達(dá)國(guó)庫(kù)辦理。

5.業(yè)務(wù)創(chuàng)新受到制度約束。隨著國(guó)庫(kù)電子化建設(shè)進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算中廣泛應(yīng)用，但受到原有制度的制約，信息資源不能得到充分利用。2007年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布了，關(guān)于印發(fā)《財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)管理暫行辦法》。2014年，全國(guó)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅業(yè)務(wù)量達(dá)到2.48億筆，電子繳稅金額達(dá)到8.5萬億元。財(cái)稅關(guān)庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)已運(yùn)行數(shù)年，可以說海關(guān)稅收已具備電子信息和入庫(kù)清單取代紙質(zhì)憑證的客觀條件，但實(shí)際操作中，仍未能取消海關(guān)稅收繳款書。而且，由于TIPS全國(guó)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)未將海關(guān)業(yè)務(wù)納入其中，人民銀行與海關(guān)總署未聯(lián)合制定關(guān)于海關(guān)電子化繳款方面的制度規(guī)定，沿用紙質(zhì)憑證暴露出的繳款書傳遞環(huán)節(jié)煩瑣，易影響海關(guān)稅款及時(shí)入庫(kù)等問題無法解決。

（二）基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管實(shí)際操作中遇到的困難

1.思想上存在誤區(qū)。思想上沒有充分認(rèn)識(shí)到全面發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能，對(duì)促進(jìn)稅款準(zhǔn)確、及時(shí)入庫(kù)，庫(kù)款支撥及時(shí)到位，提高國(guó)庫(kù)資金的使用效率，卻不過看資金安全的重要意義，制約了國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能作用的發(fā)揮。

2.從業(yè)人員的數(shù)量和素質(zhì)，與工作要求存在一定差距。國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍的擴(kuò)大和職能的增強(qiáng)，對(duì)國(guó)庫(kù)從業(yè)人員的數(shù)量和素質(zhì)提出了更高的要求。但多年來，國(guó)庫(kù)部門復(fù)合型管理人才缺乏，導(dǎo)致監(jiān)管工作難以有效開展?；鶎訃?guó)庫(kù)重國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理，輕人員思想管理的情況比較普遍，具體表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算人員風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)薄弱；隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理電子化水平的顯著提高，基層國(guó)庫(kù)人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和理論水平，以及對(duì)特殊業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力均有所欠缺。

3.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難防范。一是預(yù)算收入退庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》明確規(guī)定：退庫(kù)必須要按照國(guó)家規(guī)定退還給原繳款單位或個(gè)人。任何部門、單位或個(gè)人不得截留、挪用退庫(kù)款項(xiàng)。然而，在實(shí)際操作過程中，國(guó)庫(kù)部門將款項(xiàng)提出后，對(duì)所退庫(kù)款是否到位，是否退還給申請(qǐng)單位難以追蹤。二是憑證傳遞、使用和管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)庫(kù)職能的不斷強(qiáng)化，國(guó)庫(kù)資金結(jié)算呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展，國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線。但是預(yù)算撥款書、退庫(kù)憑證作為財(cái)政、稅務(wù)部門在人民銀行國(guó)庫(kù)部門支付庫(kù)款的重要憑證，其管理方式卻一直沒有發(fā)生改變，即沒有列入重要空白憑證管理，也未規(guī)定其使用期限，財(cái)政、稅務(wù)部門在填制預(yù)算撥款書、退庫(kù)憑證時(shí)，只是在付款聯(lián)加蓋國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒，其他聯(lián)沒有任何印章，因此撥款書、退庫(kù)憑證的收款聯(lián)和收款通知，在傳遞過程中很容易被替換，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的建議

隨著人民銀行不斷加強(qiáng)金融服務(wù)的要求，要充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用。

（一）完善國(guó)庫(kù)管理制度，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度的可行性

一是進(jìn)一步修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》。隨著財(cái)政、金融體制改革的不斷深化，以及國(guó)庫(kù)職能多元化發(fā)展，國(guó)庫(kù)的職能不僅體現(xiàn)在核算、監(jiān)管上，也體現(xiàn)在國(guó)庫(kù)金融服務(wù)上?！秶?guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則的部分內(nèi)容，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前財(cái)稅和金融體制改革不斷深化而帶動(dòng)的國(guó)庫(kù)管理的發(fā)展，需要根據(jù)目前國(guó)庫(kù)發(fā)展的情況以及今后國(guó)庫(kù)的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的修訂和完善，使其適應(yīng)國(guó)庫(kù)長(zhǎng)期發(fā)展的要求。首先，界定國(guó)庫(kù)管理的體制和職責(zé)。體制的確立和職責(zé)的劃分有利于國(guó)庫(kù)部門履職能力的發(fā)揮，國(guó)庫(kù)的屬性和功能、國(guó)庫(kù)管理體制、國(guó)庫(kù)的運(yùn)行模式、國(guó)庫(kù)基本權(quán)利與職責(zé)的重新界定有利于國(guó)庫(kù)管理水平和服務(wù)質(zhì)量的提高。其次，建立系統(tǒng)完善的實(shí)施細(xì)則與配套制度。在修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》的基礎(chǔ)上，制定與其配套的實(shí)施細(xì)則或條例以及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理、國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理、國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析等方面的規(guī)章制度，以保證國(guó)家財(cái)稅政策和國(guó)庫(kù)管理制度在不同部門間協(xié)調(diào)執(zhí)行。

二是可考慮出臺(tái)國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理辦法。人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)，是一個(gè)純服務(wù)性質(zhì)的職能，不收取任何費(fèi)用，便于對(duì)征收機(jī)關(guān)和納稅人進(jìn)行監(jiān)督。鑒于人民銀行在金融系統(tǒng)的管理者地位，其對(duì)商業(yè)銀行具有不可置疑的監(jiān)管權(quán)。盡管《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)于國(guó)庫(kù)監(jiān)管的規(guī)定范圍較窄、內(nèi)容籠統(tǒng)，但國(guó)庫(kù)部門在對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)管和促進(jìn)稅款及時(shí)入庫(kù)等方面仍發(fā)揮了重要作用。針對(duì)國(guó)庫(kù)部門對(duì)財(cái)稅部門監(jiān)管職責(zé)不明確的問題，可根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的通知》和《國(guó)庫(kù)監(jiān)管指引》出臺(tái)國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理辦法，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行、征收機(jī)關(guān)和納稅人的約束力，使國(guó)庫(kù)監(jiān)管切實(shí)做到有法可依，真正履行好預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督管理的雙重職責(zé)。

三是盡早明確國(guó)家金庫(kù)退庫(kù)管理辦法。通過發(fā)布國(guó)家金庫(kù)退庫(kù)管理辦法，明確辦理各類退庫(kù)時(shí)，征收機(jī)關(guān)所需提供的相關(guān)審批手續(xù)以及文件依據(jù)的種類，明確退庫(kù)辦理流程，并規(guī)范國(guó)庫(kù)、財(cái)政、稅務(wù)等部門在退庫(kù)管理中應(yīng)履行的職責(zé)，建立制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。

四是制定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范。為了適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府收支分類、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理等改革，人民銀行對(duì)經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作提出了更高、更新的要求，TCBS數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)和TIPS全國(guó)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣，有利于加強(qiáng)國(guó)庫(kù)履職能力和創(chuàng)新能力。當(dāng)前，國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度中的各項(xiàng)規(guī)定，大多數(shù)是在手工傳遞信息和憑證的非電子化模式下制定的，而在電子化高速發(fā)展的今天，已經(jīng)出現(xiàn)了滯后性，甚至在一定程度上制約了國(guó)庫(kù)電子化的發(fā)展。隨著國(guó)庫(kù)電子化的快速發(fā)展，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了新的變化，因此，重新制定適應(yīng)于當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范很有必要。

五是適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度的前瞻性引導(dǎo)功能。制度應(yīng)該是改革的先導(dǎo)，國(guó)庫(kù)制度的完善使國(guó)庫(kù)改革成功推進(jìn)的保證。構(gòu)建完善的國(guó)庫(kù)管理制度體系，國(guó)庫(kù)制度要起到承前啟后的作用，對(duì)現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)予以規(guī)范和管理，同時(shí)要兼顧國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，能夠利用國(guó)庫(kù)改革，為國(guó)庫(kù)的發(fā)展引領(lǐng)方向。目前有2001年中央的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》作為參考，但由于支付環(huán)境、核算環(huán)境已發(fā)生了巨大的變化，缺乏制度性的指引，加大了這項(xiàng)工作的難度。國(guó)庫(kù)與財(cái)政部或相關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)管理規(guī)定，作為地方改革制度上的引導(dǎo)，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度的前瞻性，有利于加快國(guó)庫(kù)體制改革的進(jìn)程。

六是建立部門協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度的協(xié)調(diào)性。財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、海關(guān)和商業(yè)銀行，在國(guó)家預(yù)算執(zhí)行過程中扮演著不同的角色，也承擔(dān)著不同的職責(zé)。盡管相互之間不存在隸屬關(guān)系，但存在協(xié)作關(guān)系，而國(guó)庫(kù)部門則處于收繳、支出、退還工作的末端環(huán)節(jié)。為保證各項(xiàng)預(yù)算收支工作的順利完成，可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)并按照“分工協(xié)作”的原則，建立預(yù)算執(zhí)行工作的協(xié)調(diào)機(jī)制，密切國(guó)庫(kù)部門與預(yù)算執(zhí)行各方的工作關(guān)系，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度的協(xié)調(diào)性。并且，應(yīng)明確國(guó)庫(kù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的中心地位，有關(guān)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理、電子報(bào)稅業(yè)務(wù)管理等規(guī)章制度，應(yīng)采取聯(lián)合下發(fā)或會(huì)簽等方式制定，以期共同執(zhí)行落實(shí)。

（二）規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

1.轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整監(jiān)管工作思路。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著國(guó)庫(kù)資金清算方式的增加和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的前移，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門必須強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把監(jiān)管的重心傾斜到對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范上來，嚴(yán)把資金風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。二是調(diào)整監(jiān)管思路。認(rèn)真貫徹落實(shí)對(duì)商業(yè)銀行零余額賬戶及代理財(cái)政資金支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，督促代理銀行規(guī)范核算行為，及時(shí)、準(zhǔn)確、安全地劃撥財(cái)政資金。

2.充實(shí)人員，提高國(guó)庫(kù)人員隊(duì)伍素質(zhì)。一是增加國(guó)庫(kù)人員，健全崗位設(shè)置，特別是要根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量的大小和實(shí)際情況，確保人員到位，不相容崗位相分離，按崗設(shè)人，而不是按人設(shè)崗。二是加強(qiáng)制度教育和事后監(jiān)督工作，促使國(guó)庫(kù)工作人員養(yǎng)成嚴(yán)格執(zhí)行制度、規(guī)范業(yè)務(wù)操作的良好行為習(xí)慣，并完善內(nèi)控機(jī)制，全方位進(jìn)行監(jiān)控。三是強(qiáng)化國(guó)庫(kù)人員的政治思想水平和人生觀、世界觀、價(jià)值觀教育，提高國(guó)庫(kù)工作者的思想素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。四是有計(jì)劃、有步驟地開著新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的能力；五是增強(qiáng)職業(yè)道德教育力度，確保國(guó)庫(kù)工作人員愛崗敬業(yè)、恪盡職守。強(qiáng)化道德風(fēng)險(xiǎn)防范，提升人緣職業(yè)道德觀念，增強(qiáng)拒腐防變、明辨是非的能力，提高遵紀(jì)守法的自覺性。六是加強(qiáng)懲處違法亂紀(jì)行為的力度。七是秉承以人為本理念，關(guān)心教育、激勵(lì)鞭策，努力培養(yǎng)出一支熟政策、懂業(yè)務(wù)、會(huì)監(jiān)管的國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍，努力創(chuàng)建和諧國(guó)庫(kù)、安全國(guó)庫(kù)。

3.嚴(yán)格監(jiān)管檢查，加大柜面監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度。如果每個(gè)業(yè)務(wù)過程、操作環(huán)節(jié)都能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、責(zé)任化，那么高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)將得到強(qiáng)有力的控制。針對(duì)不同的監(jiān)管對(duì)象制定不同的監(jiān)管方法，通過有效的監(jiān)管手段和靈活的監(jiān)管措施，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行情況，監(jiān)督收納稅款是否做到應(yīng)收盡收，國(guó)庫(kù)資金是否有虛增情況，各項(xiàng)支出是否存在與撥款用途不相符的情況。加大柜面監(jiān)督和現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)檢查力度，既加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的繳、退、撥付等環(huán)節(jié)票據(jù)嚴(yán)格審核，嚴(yán)防其因工作疏忽和政策執(zhí)行不到位等原因，導(dǎo)致的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)擴(kuò)大現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)檢查范圍，檢查徹底，加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度。

加大對(duì)代理機(jī)構(gòu)日常的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度，以業(yè)務(wù)輔導(dǎo)為主規(guī)范國(guó)庫(kù)代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作，要求代理機(jī)構(gòu)定期向國(guó)庫(kù)報(bào)送相關(guān)資料。一方面，經(jīng)收處每月向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)報(bào)送賬戶設(shè)立情況、預(yù)算收入化解情況、為征收機(jī)關(guān)預(yù)算收入開設(shè)過渡戶情況、待報(bào)解預(yù)算收入分戶賬借貸方發(fā)生額和重大事項(xiàng)書面報(bào)告等資料。另一方面，代理支庫(kù)、集中收付代理行報(bào)送內(nèi)部管理自查情況報(bào)告表，財(cái)政部門、預(yù)算單位零余額變動(dòng)情況，資金清算情況報(bào)告等資料。上述資料樣式統(tǒng)一由人民銀行總行制定下發(fā)，各地分支行根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要采用，國(guó)庫(kù)監(jiān)管員對(duì)代理機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料進(jìn)行加工整理和綜合分析，對(duì)一般操作問題加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，予以規(guī)范。將眼壓國(guó)庫(kù)資金、先清算后支付等問題嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)，確定為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，開著現(xiàn)場(chǎng)檢查，予以重點(diǎn)關(guān)注。

4.加強(qiáng)國(guó)庫(kù)電子信息系統(tǒng)建設(shè)。努力實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫(kù)關(guān)銀、各級(jí)國(guó)庫(kù)的信息共享，減少憑證傳遞和數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的手工失誤，消除財(cái)稅庫(kù)關(guān)銀之間的信息間隙，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督的電子化，使國(guó)庫(kù)工作人員從繁雜的手工操作中解脫出來，有效提升國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性、安全性和使用效率，為全面履行好國(guó)庫(kù)職能提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。通過將各類風(fēng)險(xiǎn)的防范手段和業(yè)務(wù)操作制度，轉(zhuǎn)化為電子信息系統(tǒng)的內(nèi)在具體要求，做到業(yè)務(wù)過程全自動(dòng)化，強(qiáng)制國(guó)庫(kù)人員規(guī)范業(yè)務(wù)操作，降低差錯(cuò)率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡(jiǎn)介：梁鈺（1989-），女，漢族，湖南長(zhǎng)沙人，科員，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。