王婷

摘要：營(yíng)改增是政府針對(duì)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要改革舉措，目前如此，未來(lái)也將如此。對(duì)于企業(yè)而言，如何采取正確的稅收措施來(lái)適應(yīng)營(yíng)改增政策是關(guān)鍵。基于電力施工稅收特點(diǎn)以及營(yíng)改增的發(fā)展現(xiàn)狀分析了其具體的稅收籌劃過程。

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；營(yíng)改增；稅收籌劃；應(yīng)對(duì)舉措

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053

為了讓更多的企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，自改革開放以來(lái)，我國(guó)不斷的對(duì)增值稅政策進(jìn)行改革。分別于1983年、1994年和2003年進(jìn)行了三次重大改革，取得了不錯(cuò)的效果。目前，營(yíng)改增政策是主要的稅收策略，也就是以往的按照營(yíng)業(yè)稅上繳稅費(fèi)的模式被取替，現(xiàn)行采用的是增值稅稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)改增政策切實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了利益，減少了重復(fù)繳稅。但是對(duì)企業(yè)而言，自身財(cái)務(wù)組織的改革是必要的，采取與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方式，財(cái)務(wù)核算方式。增值稅采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式，僅針對(duì)增值部分收稅，這一時(shí)期企業(yè)的固定資產(chǎn)也可以作為抵扣項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)而言，不僅要注重經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)變化情況，并緊跟國(guó)家政策，促進(jìn)營(yíng)改增的實(shí)行，也促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1營(yíng)改增時(shí)期電力施工企業(yè)的稅收特點(diǎn)

1.1電力企業(yè)的稅收特點(diǎn)

電力施工企業(yè)是保證電網(wǎng)運(yùn)行的關(guān)鍵，關(guān)系到整個(gè)國(guó)民的用電需求。電力施工企業(yè)龐雜，施工工期長(zhǎng)，這一過程中會(huì)造成大量的資金浪費(fèi)。作為國(guó)有支柱企業(yè)，營(yíng)改增政策對(duì)其有很大影響。當(dāng)下，電力企業(yè)應(yīng)深入了解營(yíng)改增稅收政策，并基于電力施工企業(yè)的特點(diǎn)，從根本上改變以往的管理方式，適應(yīng)新時(shí)期的稅收策略。為了使電力企業(yè)能夠出臺(tái)新的財(cái)務(wù)管理策略，我們對(duì)以往未改革時(shí)期的稅收特點(diǎn)和電力企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施分析如下。一般，我們將電力企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅分為三類。其一是繳納增值稅，屬于增值稅納稅人，目前電力生產(chǎn)企業(yè)為增值納稅人，但是電力施工企業(yè)由于施工繁雜，尚不能定性。另外，電力周邊企業(yè)如電力設(shè)備銷售企業(yè)可以作為增值納稅人，但是對(duì)一些抵扣項(xiàng)目具有嚴(yán)格要求，限制范圍較大，只有在增值稅納稅人處獲得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票稅額才可以抵扣。

另一類為營(yíng)業(yè)額納稅人，這類企業(yè)主要以電力設(shè)計(jì)院、建設(shè)企業(yè)為主。規(guī)定以設(shè)計(jì)和建筑施工的企業(yè)不能進(jìn)行采購(gòu)資源稅費(fèi)抵扣，以全部營(yíng)業(yè)額進(jìn)行繳稅，因此在未實(shí)行營(yíng)改增政策之前，這類企業(yè)的繳稅壓力大，并且提高了財(cái)務(wù)管理成本，降低了利潤(rùn)。新時(shí)期，隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，該類企業(yè)獲益最大，其中電力施工企業(yè)就屬于這類企業(yè)。另外，在營(yíng)改增未實(shí)施之前，一些企業(yè)需要同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，一般如建筑和銷售為一體的電力企業(yè)就需要繳納兩種稅費(fèi)，存在重復(fù)收稅現(xiàn)象。對(duì)于這類企業(yè)而言，采用以往的稅收標(biāo)準(zhǔn)無(wú)疑對(duì)其造成較大的壓力，隨著稅收合理化，這類企業(yè)也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改革，使企業(yè)朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

1.2營(yíng)改增后電力企業(yè)的稅收變化

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，電力施工企業(yè)的稅收繳納范圍和繳納額發(fā)生了很大的變化。對(duì)不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響，最終影響企業(yè)的成本和利潤(rùn)。營(yíng)改增時(shí)期，價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的計(jì)稅方式不一樣。如企業(yè)營(yíng)業(yè)額為100000元，那么按照營(yíng)業(yè)稅征收，就以100000元營(yíng)業(yè)額為基礎(chǔ)。而采用增值稅繳稅方案，應(yīng)先采取價(jià)稅分離方式，進(jìn)行稅額項(xiàng)抵消后才能計(jì)算出營(yíng)業(yè)額，此時(shí)的營(yíng)業(yè)額小于總營(yíng)業(yè)額，在費(fèi)率不變的情況下，企業(yè)的繳費(fèi)額下降，繳費(fèi)壓力降低。并且，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)營(yíng)改增后，企業(yè)的稅收抵扣項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定，對(duì)于發(fā)展順利的企業(yè)，繳稅額將大大降低。這一時(shí)期，我們將營(yíng)業(yè)稅視為價(jià)內(nèi)稅，而將增值稅視為價(jià)外稅，采用不同的計(jì)算方法，并且增值稅額采用全新的抵扣方案。最終應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差，但對(duì)所進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣要求較高，目的是為了規(guī)范企業(yè)發(fā)展。

2營(yíng)改增下的電力施工企業(yè)稅收籌劃策略

營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影響無(wú)疑是深遠(yuǎn)的，并且對(duì)于大部分企業(yè)而言，降低了企業(yè)的繳稅壓力，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)上文我們對(duì)營(yíng)改增時(shí)期的繳稅分析，事實(shí)上是對(duì)增值稅部分實(shí)施11%的稅率。營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，我公司緊跟國(guó)家政策，并且關(guān)注經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化，對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)施工方針進(jìn)行調(diào)整，從幾個(gè)方面進(jìn)行了全新的稅收籌劃。

2.1行業(yè)層面

關(guān)于營(yíng)改增對(duì)于電力企業(yè)的影響而言，首先一點(diǎn)就是電力企業(yè)的整體賦稅減輕。但是增值抵扣項(xiàng)還與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，項(xiàng)目范圍有關(guān)。也就是說(shuō)，還需要對(duì)一些財(cái)務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，否則反而會(huì)增加繳稅項(xiàng)，給企業(yè)帶來(lái)壓力。稅負(fù)的減輕與否，主要取決于營(yíng)業(yè)額中的可抵扣額，納稅企業(yè)的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相匹配，使稅收更加公平。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，項(xiàng)目抵扣都做了新的規(guī)定，在營(yíng)改增稅收政策下，企業(yè)的制度更規(guī)范，有利于促進(jìn)行業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范經(jīng)濟(jì)適當(dāng)?shù)陌l(fā)展，對(duì)于我國(guó)電力革新也具有積極作用。營(yíng)改增政策出臺(tái)后，企業(yè)用于材料采購(gòu)的費(fèi)用可以用作固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目，不僅降低了企業(yè)賦稅，還提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)積極性。使企業(yè)能夠積極引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)材料，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展?？傊?，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是有益的，只要企業(yè)遵守市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，優(yōu)化自身管理體系，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度進(jìn)行調(diào)整，就可以適應(yīng)這一時(shí)期的稅收政策，從而快速的發(fā)展。

2.2企業(yè)層面

營(yíng)改增時(shí)期，對(duì)于電力施工企業(yè)而言，應(yīng)采取必要的稅籌劃策略。新時(shí)期，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的管理水平、

運(yùn)營(yíng)水平都提出了較高的要求。對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，應(yīng)努力提高其內(nèi)部材料的調(diào)撥效率，以降低運(yùn)營(yíng)成本。另外，要以新時(shí)期的營(yíng)改增政策為基礎(chǔ)，采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣項(xiàng)，形成良性發(fā)展和良性競(jìng)爭(zhēng)模式。這一時(shí)期的稅收政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響，營(yíng)改增后施工成本極大的降低，營(yíng)業(yè)稅附加稅也隨之減少，企業(yè)的成本計(jì)算方式不同，利潤(rùn)得以提高。在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，將更多的資金用于優(yōu)化企業(yè)制度，實(shí)施員工培訓(xùn)和了解經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上，從而促進(jìn)其積極快速的發(fā)展，因此，無(wú)論是從行業(yè)層面，還是從企業(yè)層面，營(yíng)改增對(duì)電力施工企業(yè)的影響都是積極的。隨著新的稅收政策的到來(lái)，新時(shí)期的融資企業(yè)成為新的熱潮，該政策便于企業(yè)融資，并且有更多的成本應(yīng)用于生產(chǎn)和營(yíng)銷，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)下正處于營(yíng)改增的推廣期，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)認(rèn)真分析營(yíng)改增的特點(diǎn)，積極響應(yīng)國(guó)家政策，并且從自身發(fā)展角度出發(fā)，努力經(jīng)營(yíng)企業(yè)，獲得利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3總結(jié)

通過整篇文章我們對(duì)營(yíng)改增政策的分析可以看出，該政策對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是具有十分積極作用的。當(dāng)然，對(duì)于電力施工企業(yè)而言，既要承認(rèn)這一機(jī)遇，又要面對(duì)它給企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)及時(shí)調(diào)整發(fā)展策略。針對(duì)電力施工企業(yè)發(fā)展，筆者給出如下建議。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的優(yōu)化管理，引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，使企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理策略進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)營(yíng)改增時(shí)期的財(cái)務(wù)管理策略。企業(yè)決策者要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)變化，稅收政策變化，對(duì)公司內(nèi)部的不合理部分作出調(diào)整。優(yōu)化采購(gòu)工程，提高企業(yè)管理水平。最后，電力施工企業(yè)還應(yīng)做好增值稅專用發(fā)票的審核工作，滿足稅務(wù)部對(duì)抵扣聯(lián)掃描認(rèn)證的要求。積極采取稅務(wù)籌劃策略，調(diào)整工程造價(jià)，降低其運(yùn)行成本，提高企業(yè)收入。在抵扣項(xiàng)上，要選擇具有經(jīng)營(yíng)實(shí)力的企業(yè)，提高企業(yè)設(shè)備的性能，提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也能增加抵扣額。

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