周龍濤

摘要：全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)科學(xué)的管理制度，其管理范圍十分廣泛，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)力度，對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)充分優(yōu)化。本文以H公司的全面預(yù)算管理為案例進(jìn)行分析研究，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)更好地運(yùn)用全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 實(shí)踐 改進(jìn)

全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化以及人性化等特點(diǎn)，屬于現(xiàn)代化的一種管理模式，其通過對(duì)企業(yè)管理體系不斷完善，有效整合、配置企業(yè)的內(nèi)部資源，通過合理科學(xué)的授權(quán)、分權(quán)、協(xié)調(diào)組織等對(duì)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效達(dá)成。

一、H公司全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理組織體系

H公司目前建立了包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、業(yè)務(wù)歸口管理部門（機(jī)關(guān)職能部門）、預(yù)算執(zhí)行部門（生產(chǎn)單位）、兼職預(yù)算員（綜合財(cái)務(wù)崗）的預(yù)算管理構(gòu)架，基本形成了由預(yù)算管理辦公室總負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)歸口管理部門和預(yù)算執(zhí)行單位分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體系。同時(shí)建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)定期組織檢查、通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，提出整改措施。

（二）全面預(yù)算管理存在的問題

1.對(duì)全面預(yù)算的理解不到位

許多人將“全面預(yù)算管理”與“財(cái)務(wù)預(yù)算”等同起來，甚至認(rèn)為“全面預(yù)算”是“財(cái)務(wù)部門的事情”，這種觀念是錯(cuò)誤的。全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，是用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以預(yù)算的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行反映。因此，全面預(yù)算不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算和資本投資預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算決定財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算制約業(yè)務(wù)預(yù)算。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算編制的隨意性較強(qiáng)

業(yè)務(wù)部門沒有發(fā)揮業(yè)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)領(lǐng)作用，僅僅以配合財(cái)務(wù)預(yù)算為目的開展有關(guān)工作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制依據(jù)，缺少規(guī)范統(tǒng)一的監(jiān)控、分析和管理的手段。

3.尚未建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理流程

預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費(fèi)在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣的計(jì)算工作中，工作效率較低。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中，也很難有精力和時(shí)間根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)預(yù)算做出適當(dāng)、及時(shí)的調(diào)整，滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算管理方法也很難派上用場(chǎng)。

4.缺少系統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

預(yù)算數(shù)據(jù)散落在各級(jí)、各業(yè)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)有效的組織，數(shù)據(jù)版本也容易發(fā)生混淆。同時(shí)在預(yù)算的申報(bào)、審批、下發(fā)等管理流程中橫向、縱向溝通效率較低，其重要原因就是缺少一個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。

5.預(yù)算分析、調(diào)整能力有待提高

使用電子表格編制預(yù)算，預(yù)算分析和權(quán)限控制功能較弱。在預(yù)算執(zhí)行、分析過程中，由于沒有專業(yè)信息化工具的支持，需要手工從這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取和匯總數(shù)據(jù)，工作非常繁重，準(zhǔn)確性也較差，由此帶來了預(yù)算分析周期較長(zhǎng)，預(yù)算反映、調(diào)控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能力比較弱的現(xiàn)象。

二、對(duì)H公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

（一）提高全員預(yù)算意識(shí)，強(qiáng)化考核力度

企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持組織召開年度預(yù)算總結(jié)、布置會(huì)和季度預(yù)算分析、糾偏調(diào)整會(huì)，全面總結(jié)分析預(yù)算工作的成績(jī)與不足，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行布置、分解，使各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)透明化、責(zé)任劃分清晰化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員應(yīng)高度重視，親自參與年度預(yù)算項(xiàng)目的布置和具體要求，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理步調(diào)，使各單位在思想上、行動(dòng)上充分重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理工作，將年度預(yù)算作為各項(xiàng)工作的行動(dòng)指南。

企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告機(jī)制，要求業(yè)務(wù)歸口管理部門積極開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。要求業(yè)務(wù)歸口管理部門在企業(yè)每月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)例會(huì)上，將預(yù)算執(zhí)行情況作為部門重點(diǎn)匯報(bào)內(nèi)容之一，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的開支情況。企業(yè)應(yīng)制訂預(yù)算管理考核辦法，實(shí)行分級(jí)與總評(píng)相結(jié)合的考評(píng)方式，分別進(jìn)行季度考核和年度考核，考核結(jié)果計(jì)入被考核單位的年度績(jī)效考核分?jǐn)?shù)。

（二）建立臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù)，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、分析管理

企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的預(yù)算臺(tái)賬登記模版和分析總結(jié)格式，將臺(tái)賬登記和預(yù)算執(zhí)行分析延伸到每個(gè)單位，要求各單位每月編制費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析；同時(shí)分部門、分類別、分期間對(duì)預(yù)算項(xiàng)目完成情況予以及時(shí)公布，要求預(yù)算員對(duì)本部門執(zhí)行偏差度予以及時(shí)核對(duì)、分析，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度和及時(shí)性。通過對(duì)預(yù)算員的不間斷培訓(xùn)和臺(tái)賬登記這一有效載體，不斷提高全員參與預(yù)算管理的意識(shí)；同時(shí)，通過臺(tái)賬記錄，收集、積累、整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，以便從中找出各主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)，夯實(shí)編制和執(zhí)行年度預(yù)算的基礎(chǔ)。

（三）提高預(yù)算員隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)開展行之有效的培訓(xùn)活動(dòng)，充分發(fā)揮預(yù)算員隊(duì)伍的橋梁與紐帶作用。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)涉及崗位實(shí)際與預(yù)算工作的銜接，講授專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，將預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)性問題與培訓(xùn)學(xué)員進(jìn)行探討，以互動(dòng)形式對(duì)工作中存在的疑點(diǎn)、難點(diǎn)開展充分的交流和意見反饋，以點(diǎn)帶面，提高企業(yè)各單位在預(yù)算管理方面的業(yè)務(wù)水平和參與意識(shí)。

（四）建設(shè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

為了提高預(yù)算分析、調(diào)整能力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理和預(yù)算數(shù)據(jù)共享，企業(yè)應(yīng)盡快建立集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考評(píng)為一體化管理的信息化系統(tǒng)。

1.系統(tǒng)涵蓋的業(yè)務(wù)范圍

該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的業(yè)務(wù)范圍包括：業(yè)務(wù)預(yù)算（業(yè)務(wù)量預(yù)算、收入預(yù)算、成本預(yù)算、運(yùn)營(yíng)預(yù)算、其他損益）、人力資源預(yù)算、資本投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算、以及資本投資預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，是需要重點(diǎn)關(guān)注的部分。負(fù)責(zé)上述預(yù)算的相關(guān)業(yè)務(wù)部門需要改變“預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與本部門業(yè)務(wù)關(guān)系不大”的思維模式，樹立“業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總”的觀念，承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，積極投入相關(guān)人力物力參與預(yù)算管理的工作。

2.系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)分工

財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理系統(tǒng)各環(huán)節(jié)應(yīng)分工協(xié)作、緊密配合，具體分工建議如下：①預(yù)算編制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門制定本部門業(yè)務(wù)預(yù)算、編制模板，負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中編制本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)組織各相關(guān)部門開展預(yù)算編制工作，制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制模板，負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總各部門業(yè)務(wù)預(yù)算，形成企業(yè)年度預(yù)算。②預(yù)算分析與預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門向系統(tǒng)錄入或?qū)霕I(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)預(yù)算的分析與預(yù)測(cè)工作；財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)組織給相關(guān)部門開展預(yù)算分析與預(yù)測(cè)工作，向全面預(yù)算系統(tǒng)錄入或?qū)胴?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與預(yù)測(cè)工作。③預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)在預(yù)算管理系統(tǒng)中調(diào)整本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)組織各部門開展預(yù)算調(diào)整工作，負(fù)責(zé)在預(yù)算管理系統(tǒng)中調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總各部門業(yè)務(wù)預(yù)算的調(diào)整結(jié)果，形成調(diào)整后的企業(yè)年度預(yù)算。

3.系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)

總體目標(biāo)：建立以業(yè)務(wù)預(yù)算為驅(qū)動(dòng)因素的預(yù)算編制體系，全面提升預(yù)算編制能力；提供完善的預(yù)算分析手段，提高預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估和控制水平；實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和分析過程的自動(dòng)流轉(zhuǎn)，加強(qiáng)流程管控，提高工作效率；構(gòu)建企業(yè)業(yè)績(jī)管理的核心內(nèi)容，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展性提供有力的支持。

具體目標(biāo)包括：一是提升計(jì)劃和預(yù)測(cè)能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算的一致性；二是強(qiáng)化目標(biāo)分解能力，使各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致；三是建立完整、科學(xué)的預(yù)算模型體系；四是改進(jìn)預(yù)算編制的手段，提高預(yù)算的效率和效果；五是改進(jìn)預(yù)算及其相關(guān)工作的各項(xiàng)管理制度；六是明確預(yù)算流程和組織結(jié)構(gòu)，建立責(zé)任主體，權(quán)責(zé)利掛鉤；七是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，提高績(jī)效報(bào)告和分析能力，提供決策支持；八是通過預(yù)算理念、流程、考核等內(nèi)容的提高，促進(jìn)各層面的溝通和協(xié)調(diào)。

三、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控，加大成本控制力度，對(duì)資源合理配置，同時(shí)還能促進(jìn)部門間的有效溝通和交流。然而在具體實(shí)施中，會(huì)受各種因素的影響，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視程度，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏健全，預(yù)算編制不客觀，預(yù)算執(zhí)行力低下。因此，在實(shí)踐過程中企業(yè)還需要根據(jù)新形勢(shì)的發(fā)展需要，根據(jù)自身的發(fā)展情況，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，逐步完善全面預(yù)算的管理體系。

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（作者單位：中航油新疆航空油料有限公司）