基于精益管理理念的內(nèi)部審計工作思考

李格平 張軍社 楊智

摘 要：本文從內(nèi)部審計工作實際入手，在審計監(jiān)督服務(wù)與企業(yè)精益管理相通相融方面做了一些積極探索與嘗試，力求審計工作與審計精益管理思維有機結(jié)合、與審計精益管理路徑有序整合、與審計精益管理成效有效融合，以精益管理助推審計監(jiān)督水平全面提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部 審計 精益 管理

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（b）-112-02

精益管理由最初在生產(chǎn)系統(tǒng)的管理實踐成功，已經(jīng)逐步延伸到企業(yè)的各項管理業(yè)務(wù)。近年來，煙草行業(yè)在各個層面、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域全面深入推行精益管理，使精益管理也由最初的具體業(yè)務(wù)管理方法，上升為戰(zhàn)略管理理念。筆者根據(jù)工作實際就內(nèi)部審計工作導(dǎo)入精益管理的途徑及實施精益管理后取得的成效進行梳理，以便讓精益管理在內(nèi)部審計工作中實實在在落地生根，開花結(jié)果，以精益管理助推審計監(jiān)督水平全面提升。

1 內(nèi)部審計工作實施精益管理的途徑與成效

（1）注重研習(xí)，牢固樹立審計精益思維。審計人員充分利用現(xiàn)代工具，通過網(wǎng)絡(luò)、電子書籍等查閱與審計工作有關(guān)的精益管理典型案例，深學(xué)、細照、篤行，著力從思想認(rèn)識路徑、工作方法路徑及成果落地路徑進行破題精研踐行。在開展每一項審計工作之前，從站的高度、看的視角、干的維度等不同層面開拓路徑，看明白、想清楚、出成效，把隱形化的東西顯性化，把顯性化的東西系統(tǒng)化，把系統(tǒng)化的東西應(yīng)用工作標(biāo)準(zhǔn)化或常態(tài)化。在每個細微環(huán)節(jié)上用心思，為細微或點點滴滴的改變尋找機會，事事堅持，處處上心，從而找到更多的工作靈感。

思維上的徹底改善和全方位技能打造能夠使審計人員牢固樹立“工匠”思維、“聚焦”思維及“合作”思維，綜合素質(zhì)得到全面提升，突出“精、細、嚴(yán)、實”?！熬奔匆跃婀芾頌樽ナ?，以工程審計、專項審計等為載體，做精審計項目?！凹殹奔磸募毿√幇押萌粘徲嫳O(jiān)督每一道關(guān)口，建立完善合同、采購及日常審計監(jiān)督臺賬、審計問題整改臺賬、法律風(fēng)險臺賬，杜絕漏洞，防范風(fēng)險。日常審計監(jiān)督臺賬能夠直觀反映日常審計監(jiān)督項目和具體內(nèi)容等，并讓審核意見和項目一一對應(yīng)，便于實施整改和統(tǒng)計分析。專項審計層面不斷挖掘有價值、可破題、能有效提升管理水平的審計調(diào)查項目，審計選題力求做到選擇好角度、把握好尺度，掌握好力度，指向更加明確，口子更小更有針對性，審計觸角走向更加細化，解決問題更加聚焦專注，突破口徑界定更加厘清。“嚴(yán)”是用嚴(yán)的制度帶隊伍。適應(yīng)大環(huán)境，營造小氣候。養(yǎng)成在約束中工作，習(xí)慣在監(jiān)督下干事。以制度定位，規(guī)定該做什么，不該做什么，按角色做事，按照規(guī)矩來，按照要求辦。鼓勵審計人員勇于創(chuàng)新工作思路，敢于發(fā)表工作見解，不斷提高審計人員對工作的深度思考能力和精準(zhǔn)研究能力?！皩崱笔且曰鶎诱{(diào)研和經(jīng)濟責(zé)任審計為契機，持續(xù)挖掘?qū)徲嬙鲋捣?wù)。將“審計一線工作法”與“兩煙一?！苯?jīng)營管理深度融合，充分實現(xiàn)從審計思維向經(jīng)營思維的轉(zhuǎn)變，積極推動解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，有效發(fā)揮對企業(yè)的審幫促作用。做到審計調(diào)研在一線、情況掌握在一線、審計服務(wù)在一線、監(jiān)督落實在一線，切實為兩煙經(jīng)營提供有價值有水準(zhǔn)的審計增值服務(wù)。

（2）用心踐行，把審計精益管理內(nèi)化為工作習(xí)慣。習(xí)慣成自然，把好的行為切實變成自覺自發(fā)自然的習(xí)慣。每個人都是主角，都有一份責(zé)任。培養(yǎng)審計人員做一個善于提出問題的員工，保持耐心，充實自己，變得更好，做到日有所得，月有所變，年有所成。增強員工的責(zé)任心，激勵員工從每一個工作環(huán)節(jié)入手，積極尋找改善工作流程、提高工作效率的“金點子”。運用“六源查找”（浪費源、問題源、改善源、危險源、風(fēng)險源、價值源）等方法查擺現(xiàn)狀，分析問題，制定措施，解決問題，充分調(diào)動審計人員全員參與獲得感。例如：針對“規(guī)章制度更新較快，遇到審計事項查閱制度影響工作效率”情況，積極開展“崗位工作要點提示卡”活動，化整為零，積少成多，使審計監(jiān)督工作真正做到有章可依、有據(jù)可查。

（3）聚焦專注，促審計精益監(jiān)督開花結(jié)果。審計人員堅持從審計職責(zé)入手，將工作流程與日常實際工作進行對比分析，開展?fàn)巹?chuàng)精品審計項目活動，從大處著眼，小處著手，以審計項目質(zhì)量為核心，以全員參與為基礎(chǔ)，不斷探索和創(chuàng)新管理方式，使標(biāo)準(zhǔn)體系、質(zhì)量管理體系與精益管理等各管理工具自然融合，相得益彰。

第一，抓基礎(chǔ)，以標(biāo)準(zhǔn)促審計精益。審計人員要以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為契機，對審計部門職能、崗位職責(zé)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建立路徑及標(biāo)準(zhǔn)進行認(rèn)真梳理完善，編制工程類、服務(wù)類、物資采購等內(nèi)部審計管理工作標(biāo)準(zhǔn)、審計部門及各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計工作流程等，標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，為規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)工程建設(shè)項目投資管理以及物資類、服務(wù)類項目的采購行為，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)作用奠定了基礎(chǔ)，為實施精益審計提供了制度保障。

第二，挖潛力，以精細促工程審計出成效。近年來，寶雞煙草針對工程審計方面工程項目工期長，資料多而繁雜，被審計單位提報審計資料存在資料不全、不準(zhǔn)確而造成返工耗時，資料在中介機構(gòu)、送審單位和審計部門三方傳遞過程中存在遺失、責(zé)任不清等弊端，審計人員運用精益思維，認(rèn)真分析每一個工作流程，準(zhǔn)確把握管控節(jié)點，設(shè)計了《工程項目審計報送單》，囊括了報、送審項目時間、名稱、送審單位、施工單位、預(yù)（決）算金額、審計中介機構(gòu)名稱等16項內(nèi)容及審計項目應(yīng)報送的項目批準(zhǔn)文件、合同、招投標(biāo)文件、施（竣）工圖、驗收等11項資料。通過此報送單的應(yīng)用，被審計單位送審資料齊全，資料傳遞來龍去脈清晰，責(zé)任明確，改善成果明顯，近兩年，共實施審計項目81項，不僅整個審核過程資料使用保管完好無損，而且大大節(jié)省了基層工作人員時間和工作步驟，工作效率比以前提高了67%，同時增強了員工工作嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了基層人員對審計工作的滿意度。

第三，抓問題，以課題驅(qū)動審計精益。寶雞煙草審計把創(chuàng)新管理作為精益管理的“解碼器”，大力實踐課題化攻堅短板的創(chuàng)新導(dǎo)向。積極開展QC小組改善活動，盯緊制約審計效率的問題，采取因果分析法從認(rèn)識、配合、內(nèi)容、中介機構(gòu)四個大的方面分三個層級進行逐層分析，建立和完善主要領(lǐng)導(dǎo)負總責(zé)、被審計單位抓落實、審計單位督促、各有關(guān)單位部門協(xié)調(diào)配合的整改工作機制及督促檢查聯(lián)動機制，對審計查出問題整改落實不力、造成重大影響和損失的單位及個人，由紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門及時進行問責(zé)，強化審計整改工作成效。通過建立審計發(fā)現(xiàn)問題庫，從審計項目、問題類型、問題描述、整改狀態(tài)、整改完成期限、整改責(zé)任主體（部門）、跟蹤檢查情況等十個方面內(nèi)容設(shè)置了比較系統(tǒng)全面的跟蹤檢查機制，不僅使審計整改結(jié)果一目了然，達到事半功倍之功效，最重要的是針對問題進行歸類分析，明確判斷存在問題是屬于政策理解層面還是流程設(shè)定、監(jiān)督管理或是內(nèi)部管理制度方面，為企業(yè)規(guī)范管理，健康發(fā)展提供較為真實可靠的信息資料，精準(zhǔn)監(jiān)督、精細服務(wù)、精益管理在審計工作中實實在在落地生根開花結(jié)果。

2 結(jié)語

總之，精益管理只有不拘泥于小節(jié)，從小處著手，抓住細節(jié)尋求改善點，最終會達到全面規(guī)范，規(guī)范必然會提質(zhì)增效。每個審計人員都要在自己的工作職責(zé)范圍內(nèi)想方設(shè)法消除工作缺陷，努力做到無缺陷，通過對完美的不懈追求，達到審計工作精益管理的最高境界。所以積極、持續(xù)、全面推行精益管理是全面提升審計質(zhì)量的客觀要求，是有效實現(xiàn)審計價值的必然選擇，更是審計人員不懈的追求。

參考文獻

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