劉文娟

摘 要：資金是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中不可或缺的資源。資金短缺不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；但有了充足的資金不能有效管理，也會阻礙企業(yè)的發(fā)展。資金合理使用對于國有企業(yè)同等重要，尤其在當前大力推行供給側(cè)改革的大環(huán)境下，資金管理也應順應形勢要求，創(chuàng)新管理舉措。本文剖析了國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，并提出了針對現(xiàn)有問題的解決措施，以期達到提高資金管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營管理能力的目的。

關鍵詞：國有企業(yè) 資金管理

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（b）-084-02

企業(yè)資金管理工作是一個循環(huán)的過程，涉及企業(yè)運營全程，任何一個環(huán)節(jié)出錯都可能導致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不通，給企業(yè)帶來損失。

1 當前我國國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

1.1 資金監(jiān)管不到位，缺乏健全的管理制度，資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

國有企業(yè)在發(fā)展過程中不斷擴大規(guī)模，下設的機構(gòu)越來越多，加大了企業(yè)統(tǒng)一管理的難度。很多下屬單位刻意隱瞞真實情況，問題發(fā)生后，上級無法得知問題的癥結(jié)，最終問題得不到合理的解決。國有企業(yè)資金管理沒有健全的規(guī)章制度和約束機制，特別是缺乏對資金監(jiān)控的有效手段，導致產(chǎn)生狀況時無法立即作出相應的處置措施。企業(yè)的資金內(nèi)控制度沒有執(zhí)行到位，資金管理各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，致使企業(yè)的資產(chǎn)大量流失，不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 資金管理不夠集中，過于分散

許多企業(yè)的業(yè)務涉及多行業(yè)、多領域，業(yè)務活動日趨復雜，企業(yè)的資金集中管理難以做到全面、準確的監(jiān)控，難以統(tǒng)一管理理念。很多國有企業(yè)的管理層級較多，下設若干子公司和分公司，但集團公司沒有對資金實行集中化管理，由于內(nèi)部情況復雜，沒有對企業(yè)的銀行賬戶進行清理和控制，從而造成單位開戶行過多，資金處于分散狀態(tài)。導致企業(yè)無法及時掌握每一個單位的真實資金信息，有些子公司資金閑置，有些子公司資金短缺，導致資金沒有得到有效利用。

1.3 資金預算管理如同虛設

資金預算屬于企業(yè)全面預算管理的一部分，是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，分別從籌資、投資、日常運作等方面對資金進行分析，從而制定出具體方案。目前實際工作中，缺乏資金管理意識，資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，資金使用隨意性較大，致使資金預算誤差率較大。在預算編制過程中，側(cè)重于完成企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，僅關注業(yè)務指標，沒有估算生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的資金需要量，致使資金預算脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。雖然有些企業(yè)編制了資金預算，但最終沒有執(zhí)行，資金預算管理最終流于形式。

1.4 融資方式單一

當前我國的許多國有企業(yè)籌資過度依賴銀行，缺乏科學合理的資金籌劃和融資決策，片面追求低成本融資，對企業(yè)自身的償債能力、融資能力及可承受的融資額度缺少應有的評估。且企業(yè)的資金來源比較單一，缺乏對其他融資渠道的開發(fā)與維護，久而久之漸漸形成一種過分依賴銀行的融資需求現(xiàn)象。隨著企業(yè)向銀行融資規(guī)模的不斷擴大，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高、財務風險過大，企業(yè)逐漸失去籌集資金的能力。

1.5 資金管理風險意識淡薄

宏觀環(huán)境具有復雜性和政策的多變性的特點，而企業(yè)不能充分認識到這些風險，仍執(zhí)行原有的資金管理制度，無法快速有效地應對多變的環(huán)境，這將給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的外部風險。企業(yè)在投融資管理上過于隨意，沒有進行客觀的調(diào)研和科學的論證，重大的投融資項目沒有在進行可行性研究報告后作出決策。一旦產(chǎn)生籌資成本過高或是盲目擴張導致資金鏈斷裂，往往給企業(yè)帶來更大的風險。

2 提高企業(yè)資金管理水平的對策

2.1 完善資金管理制度，執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要進一步完善資金的內(nèi)控制度。需要建立的資金內(nèi)控制度主要有三方面。

一是企業(yè)資金的授權(quán)和審批制度。企業(yè)應結(jié)合自身的實際情況來制定資金的授權(quán)和審批標準，應在授權(quán)的范圍內(nèi)審批資金，審批手續(xù)必須齊全，審批程序必須合理，不得越權(quán)辦理。對資金的使用情況派專人跟蹤和反饋，確保資金的安全和高效使用。二是不相容崗位分離。資金的授權(quán)審批不得由一人辦理，管理層不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必須嚴格執(zhí)行制度，才能確保企業(yè)資金的安全和減少資金管理的風險。三是加強票據(jù)印章管理。要審查單位票據(jù)的購買、領用、核銷、保管手續(xù)是否健全；辦理支付業(yè)務所需的印鑒章不能由一人保管。

2.2 歸集資金，集中管理

國有企業(yè)應建立資金集中管理制度。掌握系統(tǒng)內(nèi)資金的實時流向，監(jiān)控大額收支項目，防范財務風險。資金全部歸集后，由總部根據(jù)各單位需求統(tǒng)一調(diào)撥資金，可將閑置的資金分配給資金緊缺的單位，從而使資金有效流通，形成良性循環(huán)。通過資金的按需分配，可以提高企業(yè)資金的運營效益，減少外部融資，降低融資成本，提高資金的使用效率。實行資金集中管理制度，規(guī)范下屬單位銀行賬戶的開立和使用行為，嚴格控制開戶，未經(jīng)上級單位審批不得設立銀行賬戶，不得私設“小金庫”，避免形成有部分資金不受掌控的情況，確保總部資金的有效歸集。實行資金集中管理制度，明確資金集中管理運行模式，規(guī)范資金收付管理流程，嚴格審批程序和權(quán)限，提高資金運作的規(guī)范性，有效地防范資金風險。

2.3 資金使用與資金預算有機結(jié)合

資金預算應符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，要依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略和短期規(guī)劃中的經(jīng)營目標確定資金的需要量。在資金預算的編制過程中，預算編制要具體，比如要明確計劃完成的業(yè)務量、收入和成本費用、企業(yè)未來計劃投資的項目、計劃達到的業(yè)務指標、基于項目投資的融資計劃等，要對資金收支進行預測和分析，編制長期和短期的資金預算，避免追加預算。并將制定目標所依據(jù)的意圖，達到目標所應采取的方法與措施，以及應對外部環(huán)境變化的對策均詳細地列出來。同時通過反復的預算平衡，制定出完整的預算方案。在資金預算的執(zhí)行過程中，建立相關責任制，將預算指標分解給各部門，各部門在執(zhí)行中要關注預算指標與實際執(zhí)行兩者之間的差異，分析差異原因，并采取相關的措施進行糾正，使資金運作有效地控制在預算范圍內(nèi)。任何預算外的項目未經(jīng)批準都不得修改。

2.4 有效發(fā)揮財務杠桿作用，拓寬融資渠道

企業(yè)首先要找準自身在市場中的定位，分析自身產(chǎn)品發(fā)展的優(yōu)劣勢、所占市場份額、研發(fā)技術優(yōu)劣勢等情況，進而安排生產(chǎn)活動和投資活動。找準市場定位不僅要縱觀整個市場，更要切合自身特點。從企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況出發(fā)，制定融資計劃，有效地規(guī)避財務風險。制定合適的融資計劃，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有負債情況，確定需要的融資數(shù)額。負債資金能獲得財務杠桿利益，適度的負債能有效發(fā)揮杠桿作用。資產(chǎn)負債率不能過高或過低，過高說明企業(yè)融資主要來源于通過銀行等金融機構(gòu)獲得的資金，企業(yè)將承擔過多的財務費用和風險；過低說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金基本來自于內(nèi)部資金，沒有對外拓展融資渠道。企業(yè)應合理確定資本結(jié)構(gòu)，合理安排內(nèi)部資金與外部資金比例，選擇合適的融資組合。

2.5 樹立資金風險管理意識，加強企業(yè)投融資管理

國內(nèi)外市場復雜多變，國家經(jīng)濟政策也日益更新，企業(yè)的管理層和財務人員應當保持高度的關注，增強對外部環(huán)境的預見性，合理預判各種經(jīng)濟現(xiàn)象的變動趨勢，進而決定資金的需求和投放。樹立現(xiàn)代的資金風險管理意識，應通過講座、視頻等多方式對全體員工進行資金風險管理意識培訓，尤其是管理層人員應加強風險管理意識，從而促進管理層掌握現(xiàn)代資金管理技能，合理安排資金，減少由于外部環(huán)境、政策法規(guī)等影響因素而帶來的資金風險。為了更好地抵御企業(yè)資金所面臨的各種風險，除了樹立風險管理的觀念之外，建立和完善資金風險管控體系和風險預警機制也是必不可少的重要方面。首先，應建立資金風險管控制度。資金風險管控制度要細化， 落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，才能達到制度規(guī)范資金活動的目的。其次，要強調(diào)資金風險管控制度的執(zhí)行力度。資金風險管控制度一經(jīng)建立，一定要嚴格執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象必須及時制止，做到獎懲分明，樹立執(zhí)行的威信。最后，針對企業(yè)資金的歸集、調(diào)撥、投放等各環(huán)節(jié)建立一套科學的資金風險預警機制。測算出本企業(yè)的資金使用效率和負債經(jīng)營能力，以及資金的安全運作能力，同企業(yè)往期數(shù)據(jù)進行對比，同行業(yè)標桿進行對比，從而判斷本企業(yè)風險的高低。重點追蹤風險高發(fā)的業(yè)務活動和管理活動，關注指標變動，一旦有異常變動，及時跟蹤和分析異常原因。關注企業(yè)的資產(chǎn)負債率指標，一旦超出理想范圍及時發(fā)出預警信號，對可能出現(xiàn)的資金風險采取應對的措施，減少由于風險發(fā)生而造成的損失。因此，加強資金的管理，一方面，要完善資金管理制度，加強資金預算管理，提高對資金的監(jiān)管力度。另一方面，要拓寬融資渠道，提高資金管理的效率，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻

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