王麗麗

摘 要：在商業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，內部控制是運營管理最重要的內容之一，尤其是隨著市場經濟的發(fā)展，內部控制的問題正成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，企業(yè)只有正視在內部控制方面存在的缺陷和問題，制定相應的控制措施，才能維持和確保其生產和經營的穩(wěn)定。當前企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須建立行之有效的內部控制和管理體系，優(yōu)化考核和內部監(jiān)督制度，提高管理和控制成效。本文結合當前企業(yè)在內部控制方面存在的主要問題，提出對應的解決策略，旨在能夠為商業(yè)企業(yè)的經營和發(fā)展提供參考建議。

關鍵詞：商業(yè)企業(yè) 內部控制 對策研究 問題

中圖分類號：F715 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（b）-116-02

1 企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭更加白熱化，企業(yè)為了提高經營水平，提高競爭實力，開始重視企業(yè)內部的管理和控制，規(guī)范操作流程，完善監(jiān)管機制，取得了較為明顯的成就。但是，我國的商業(yè)企業(yè)在經營管理手段方面還存在很多的不足。在國家層面，為了進一步促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，國家出臺了一系列的政策和執(zhí)行標準，這些都為企業(yè)強化內部控制和提高經營管理水平提供積極的支持。同時，也在很大程度上引起了商業(yè)企業(yè)經營者的重視，將企業(yè)經營的內部控制列為企業(yè)經營管理的重要部分。商業(yè)企業(yè)在內部控制方面的主要內容和指標，主要體現(xiàn)在投資決策和風險評估這兩個方面。也是企業(yè)經營管理過程中最重要的內容。目前，我國商業(yè)企業(yè)在內部控制方面還處在比較落后的階段，需要經過一個較長時期的發(fā)展過程，尤其是內部管理和控制以及執(zhí)行的表現(xiàn)形式，內部控制的監(jiān)管等，權責劃分還不夠明確，這些缺陷給商業(yè)企業(yè)的內部控制管理帶來一定的難度。近些年來，隨著電子商務的滲透不斷加深，傳統(tǒng)的生產加工和銷售模式都面臨著非常嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)企業(yè)如何實現(xiàn)有效的內部控制和管理手段，防范風險，提高適應市場的能力，成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和實施的重要內容。

2 商業(yè)企業(yè)在內部控制方面存在的主要問題

2.1 商業(yè)企業(yè)組織架構存在的問題

市場經濟環(huán)境千變萬化，而我國的大多數(shù)商業(yè)企業(yè)在經歷幾十年的變革和發(fā)展中，其生產模式相對粗獷，管理和組織結構相對簡單，側重于集權化的縱向管理模式，這種管理模式在一定程度上帶來了短期的經營效益，但是，長期的發(fā)展來看，也給企業(yè)的經營積累了很多的弊端，尤其是平行部門之間缺乏相互監(jiān)督，部門效率低下，組織結構臃腫等問題不斷暴露，這些問題的存在其實在一定程度上是受到計劃經濟體制的影響，導致企業(yè)在經過高度的集權之后，制度的約束和流程的制約被權利逾越，很多經營者根據(jù)自身的經驗進行決策，這種經驗主義的管理決策存在很多風險。尤其是在當今經營環(huán)境不斷惡化，競爭日益激烈的今天，集權化已經很難發(fā)展。當前，企業(yè)內部，權責設置不清晰，即使設立了專門的內部審計機構，在執(zhí)行的過程中缺乏獨立性和自主性，內部控制和管理的基礎相對較弱，也給企業(yè)的經營帶來一定的不確定性。

2.2 企業(yè)內部控制在風險評估方面的問題

風險評估是對企業(yè)經營環(huán)境的識別，以達到科學的決策的目的，是企業(yè)在經營管理過程中最重要的一種分析手段，對于商業(yè)企業(yè)而言，科學的風險評估是企業(yè)經營決策的基礎，而在企業(yè)內部控制和管理方面，很多企業(yè)對于風險評估的認知和方法理解還不夠深刻，尤其是在思想上不重視。這是導致企業(yè)內部控制實施障礙的主要原因，進而導致企業(yè)在面對經營風險時，企業(yè)應對能力相對較弱，出現(xiàn)決策不科學，不合理，甚至產生錯誤的決策，給企業(yè)的生產經營帶來風險。

2.3 企業(yè)內部控制在信息系統(tǒng)上的主要問題

當今社會的發(fā)展已經離不開信息系統(tǒng)的支持，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境下生存，就必須掌握信息數(shù)據(jù)，保證在生產經營過程中企業(yè)的經營資產的完整和資金流動的準確，信息數(shù)據(jù)為企業(yè)在不確定的市場環(huán)境下進行科學的決策提供依據(jù)，對于企業(yè)的長久發(fā)展而言，信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的內部控制。但是，就當前的情況而言，企業(yè)在信息數(shù)據(jù)收集和管理方面，存在數(shù)據(jù)信息不準確，不及時等現(xiàn)象，企業(yè)自身對于數(shù)據(jù)的重視程度不足，信息水平低，這些都在一定程度上制約了企業(yè)內部控制的發(fā)展步伐。

2.4 企業(yè)內部控制在監(jiān)督方面的主要問題

內部監(jiān)督是企業(yè)維持長久發(fā)展的重要因素，也是實現(xiàn)商業(yè)企業(yè)內部控制的有效反映，內部監(jiān)督能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經營過程中存在的問題，確保了企業(yè)決策的執(zhí)行，有效規(guī)避不作為和腐敗問題的滋生。但是，在當前我國的企業(yè)經營中，對于企業(yè)經營者或者是所有者的監(jiān)督不明確，執(zhí)行力度不夠，甚至是有的企業(yè)根本沒有這一項監(jiān)督，導致權力部門占有、挪用企業(yè)財產，給企業(yè)的經營帶來巨大的損失。這種因內部監(jiān)督不到位導致內部控制失靈，是導致企業(yè)出現(xiàn)一系列漏洞和經營風險的最主要的原因。

3 商業(yè)企業(yè)內部控制問題的對策研究

3.1 優(yōu)化企業(yè)內部控制組織結構

企業(yè)在發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身的發(fā)展狀況，建立符合自身發(fā)展的內部控制組織架構，發(fā)揮不同層級的管理人員監(jiān)督和控制作用，提高企業(yè)在管理過程中的決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等方面的控制能力，企業(yè)在機構設置中，應該將決策、執(zhí)行和監(jiān)督三方獨立設置，建立相互監(jiān)督和制約的內部控制機制，明確權利職責，不斷完善企業(yè)的經營決策和監(jiān)督管理水平。另外，企業(yè)除了要嚴格根據(jù)自身的特點設置內部組織架構，同時還應該明確各個層級的權利和責任，防止內部控制存在盲點和遺漏。

3.2 強化企業(yè)內部控制的風險評估體系

風險評估是企業(yè)經營的重要內容，也是企業(yè)進行科學決策過程中必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)的生產經營的決策過程，實際上就是應對風險的過程。商業(yè)企業(yè)的風險管理控制，是在借助不同的風險分析方法建立起來的科學的評估制度，以便對企業(yè)的經營進行科學合理的預測，并制定出相應的規(guī)避措施。因此，商業(yè)企業(yè)想要在不確定的市場環(huán)境中減少損失，就必須不斷強化自身的風險意識，主動制定科學的風險評估機制，定期進行風險評估，以確保企業(yè)經營的順暢，對于風險評估和控制，還需要得到企業(yè)高層領導的重視，只有這樣對于風險評估的機制落實和風險管控才能得到有效的執(zhí)行，收到上下一致，齊抓共管的效果。

3.3 完善和統(tǒng)一信息管理系統(tǒng)

完善的信息系統(tǒng)能夠給企業(yè)的經營決策帶來非常積極的影響，包括強大的數(shù)據(jù)支持，準確的信息，不僅能夠給企業(yè)的決策提供支持，同時還能夠促進經營效率的提升。降低生產經營過程中，因為人的原因而導致的決策失誤，企業(yè)要做好信息系統(tǒng)管理，首先需要建立一套統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，明確信息數(shù)據(jù)的獲取權限和權責分工，規(guī)范數(shù)據(jù)信息的審批流程，合理的設置人員結構。其次，在信息系統(tǒng)的約束管理方面，要保證所有信息數(shù)據(jù)的處理、分析都能夠得到準確的記錄，確保信息數(shù)據(jù)的儲備以及數(shù)據(jù)記錄的真實性。最后，對于信息數(shù)據(jù)的權限設置要合理，落實好信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)運行監(jiān)督機制，尤其是對于信息權限發(fā)放的管理和控制。

3.4 提升和完善內部控制的監(jiān)督制度

首先，商業(yè)企業(yè)的內部控制要強化其執(zhí)行力度，根據(jù)企業(yè)運營的實際，建立內部審計部門，對企業(yè)的經營活動和決策實施進行監(jiān)管，并進行及時反饋，其次，內部審計部門必須具有獨立的監(jiān)管職能，發(fā)揮其對于不同管理機構和部門以及個人的審計和監(jiān)督的職能，并與外部審計制度進行融合，嚴格依法實施監(jiān)督責任，確保其監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，提高企業(yè)經營活動的透明度。實現(xiàn)內部審計在企業(yè)經營活動中的監(jiān)督職能。

4 結語

當今市場經濟的發(fā)展面臨著諸多的不確定性，給企業(yè)的經營和決策帶來一定的困難，商業(yè)企業(yè)之間的競爭也日益激烈，企業(yè)必須不斷強化內部管理水平，建立行之有效的內部控制組織架構，強化對于風險的認知和評估，完善信息系統(tǒng)和提高內部監(jiān)督部門的職能發(fā)揮，優(yōu)化內部控制流程，實現(xiàn)經營管理的可持續(xù)發(fā)展?？傊S著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)內部控制將成為商業(yè)企業(yè)經營管理的重要內容，給企業(yè)的經營帶來深遠的影響。

參考文獻

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