林家杰

【摘 要】文章通過分析建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的原因，從集中管理資金、篩選項(xiàng)目、對項(xiàng)目進(jìn)行對標(biāo)管控、回收工程款、做好“營改增”政策下企業(yè)管控模式的梳理、應(yīng)用財務(wù)信息系統(tǒng)管理及項(xiàng)目融資等方面，淺析解決建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的措施。解決建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難要以資金管理為核心，提升資金管理效率，創(chuàng)新資金管理方式，這樣才能給企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)力的支持。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；資金周轉(zhuǎn)；對策

【中圖分類號】F285 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2017）02-0134-03

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動中最基本的要素，是企業(yè)的血液，健康的資金流貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。 建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)生產(chǎn)行業(yè)，但當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨激烈的市場競爭，施工工程分布范圍廣，工程墊支資金越來越多，建設(shè)單位拖欠工程款的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。雖然建筑施工企業(yè)資金流動量大，但企業(yè)資金周轉(zhuǎn)仍然困難，拖欠農(nóng)民工工資及材料款常見諸報端，嚴(yán)重影響和諧社會穩(wěn)定。認(rèn)識建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，如何緩解資金周轉(zhuǎn)緊張狀況，提升資金管理效率，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資金管理方式創(chuàng)新，是推動企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，也是需要我們研究的問題。

1 建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難原因分析

（1）由于經(jīng)濟(jì)下行，國家暫停政府性樓堂館所工程建設(shè)和國家對房地產(chǎn)調(diào)控政策的出臺，以及國家針對炒房產(chǎn)、炒地產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)過熱行為實(shí)施調(diào)控，直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的資金運(yùn)作，作為下游行業(yè)的施工企業(yè)經(jīng)營受到嚴(yán)重影響，更是舉步維艱。

（2）建筑企業(yè)需繳交投標(biāo)保證金、工程履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等，造成大量資金沉淀，無法用于生產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)。

（3）由于建筑業(yè)企業(yè)數(shù)量過多，造成了建筑業(yè)市場供需失衡，為了爭取工程業(yè)務(wù)，建筑企業(yè)被逼接受讓利、墊資施工等不利條件。

（4）業(yè)主以各種理由拖延支付在建工程款，造成建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。例如，出現(xiàn)施工企業(yè)無力墊資工程停工時，又要支付大筆的材料、設(shè)備閑置租金及管理人員、民工工資等費(fèi)用，加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難狀況。

（5）工程竣工驗(yàn)收后，工程決算審計過程時間久，收回工程尾款更久。一般工程竣工后，業(yè)主扣留15%～25%的工程款，要在工程結(jié)算后才支付，工程結(jié)算往往要2～3年甚至更長的時間，而收回工程質(zhì)保金的時間最長達(dá)5年。

2 緩解建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的對策

（1）組建財務(wù)公司或資金結(jié)算中心，集中管理資金。資金管理是施工企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)整體的經(jīng)營效益產(chǎn)生了重大的影響。企業(yè)應(yīng)通過組建財務(wù)公司或資金的結(jié)算中心來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金的管理，提高資金利用效率，降低企業(yè)管理的資金成本，保證企業(yè)日常經(jīng)營工作的正常進(jìn)行，以利于施工企業(yè)健康、長期穩(wěn)定發(fā)展。建筑企業(yè)首先要嚴(yán)格限制開立銀行賬戶，提高企業(yè)集中管理資金的能力。其次要嚴(yán)禁項(xiàng)目資金在賬外流轉(zhuǎn)，防控企業(yè)風(fēng)險，確保資金安全。企業(yè)應(yīng)確保所有資金都控制在賬戶之內(nèi)流動，不能有游離于企業(yè)賬戶之外的資金存在。通過資金的集中管理，加強(qiáng)企業(yè)資金的宏觀調(diào)控，盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺，減少對外融資，加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)費(fèi)用。例如，廣西省級施工企業(yè)A公司，通過組建資金結(jié)算中心集中管理資金，每年資金流達(dá)150億元，大量的資金流為企業(yè)發(fā)展做強(qiáng)做大提供了強(qiáng)有力的支持。同時，充足的資金流成為銀行融資的重要保證。2016年，A公司獲得銀行保函額度、貸款額度、匯票額度合計10億元，降低了財務(wù)費(fèi)用，創(chuàng)造了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）投標(biāo)時全面評估項(xiàng)目資金狀況，考慮工程項(xiàng)目因資金緊缺造成停工損失、資金成本增加而虧損的風(fēng)險的應(yīng)對策略。工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，因此建筑企業(yè)都提出“經(jīng)營是龍頭”的口號，把承接工程項(xiàng)目做為首要任務(wù)來抓。由于建筑市場“僧多粥少”，供過于求，導(dǎo)致建筑企業(yè)間過度競爭、無序競爭甚至是惡性競爭。建筑企業(yè)往往饑不擇食，不分良莠，有項(xiàng)目便跟，見標(biāo)便投。因此，必須從源頭上加強(qiáng)控制，合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目。投標(biāo)時，要全面評估項(xiàng)目資金狀況，增強(qiáng)資金時間價值和資金成本價值的意識，考慮工程項(xiàng)目因資金緊缺造成停工損失、資金成本增加而虧損的風(fēng)險的應(yīng)對策略。施工成本明顯高于投標(biāo)價的工程不攬。對于墊資工程，要評估本企業(yè)的資金實(shí)力及資金成本，謹(jǐn)慎選擇。

（3）通過項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行對標(biāo)管控，以量、價分離對項(xiàng)目直接成本進(jìn)行把控，管理過程中實(shí)施糾偏，確保項(xiàng)目效益。相當(dāng)多的施工企業(yè)沒有建立預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有預(yù)算制度，但預(yù)算編制內(nèi)容非常粗糙，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。有的企業(yè)建立了預(yù)算管理制度，但沒有認(rèn)真執(zhí)行，沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。工程項(xiàng)目預(yù)算以工程施工項(xiàng)目為單元細(xì)化測算各項(xiàng)成本。按項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行籌劃和控制項(xiàng)目資金，在項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行對標(biāo)管控，以量、價分離控管項(xiàng)目的直接成本開支，管理過程中實(shí)施糾偏，確保項(xiàng)目效益。項(xiàng)目預(yù)算對于考核項(xiàng)目生產(chǎn)成本提供重要依據(jù)，對于項(xiàng)目管理中舞弊行為有著重要的預(yù)警作用。

（4）工程大宗材料實(shí)行集中采購，增強(qiáng)企業(yè)議價能力，降低成本，節(jié)約項(xiàng)目資金。建筑施工企業(yè)集中采購工程中使用的鋼材、砼等大宗材料，增強(qiáng)企業(yè)的議價能力，降低采購價格，節(jié)約采購成本。加強(qiáng)工程管理，確保安全施工，無返工、無重工，無錯、漏簽證事項(xiàng)工程發(fā)生，生產(chǎn)報量資料收集完整無錯漏，做好已完工程的驗(yàn)工計價確認(rèn)。

（5）想方設(shè)法回收工程款，建立健全債權(quán)債務(wù)清收管理制度，及時清理內(nèi)部借支及應(yīng)收工程款。建筑企業(yè)施工生產(chǎn)的最終目的是按照合同完成施工，把產(chǎn)品交給業(yè)主，收回業(yè)主支付的報酬。資金回收是企業(yè)資金血液的重要來源，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，按節(jié)點(diǎn)回收工程款，是企業(yè)資金良性循環(huán)的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)要把資金回收工作作為工程生產(chǎn)的延續(xù)，責(zé)任到人。通過上門催收、發(fā)函催收及法律手段，還可以建議業(yè)主把項(xiàng)目抵押給第三方，提高結(jié)算價格、簽認(rèn)欠款利息等創(chuàng)新思路和方法來追收工程款。

建立健全應(yīng)收賬款檔案，做到專人管理應(yīng)收賬款臺賬，對每個工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)分析，及時準(zhǔn)確地分析資金流情況，尤其是對資金流入狀況差的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)業(yè)主資信、工程進(jìn)度、資金狀況等進(jìn)行綜合分析，提出相應(yīng)的措施。同時，可根據(jù)公司整體的資金狀況和對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析等，為公司調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略提供信息保證。針對應(yīng)收工程款居高不下的狀況，成立催收工程款機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)催收工程款工作，制定優(yōu)惠政策，對催回工程款有功的人員實(shí)行獎勵。廣西區(qū)級建筑企業(yè)A公司就設(shè)立了清欠辦公室，專門負(fù)責(zé)清收應(yīng)收賬款及內(nèi)部清欠，2015年開展“百日百項(xiàng)工程清欠活動”，發(fā)動各級部門人員聯(lián)動，上門或發(fā)函到拖欠單位催討工程款。該活動累計清收工程款72.53億元，成績卓著?，F(xiàn)在，A公司更是堅持把清欠作為一項(xiàng)重要工作來抓，實(shí)現(xiàn)制度化、常態(tài)化。

（6）做好“營改增”政策下的企業(yè)管控模式梳理，合理降低企業(yè)稅負(fù)。2016年5月1日起實(shí)行的建筑行業(yè)“營改增”稅收政策，促使建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，對管理不規(guī)范、對發(fā)票管理不重視的企業(yè)，肯定會被行業(yè)重新洗牌?！盃I改增”政策要求建筑企業(yè)在合同約定付款、開具發(fā)票當(dāng)期為納稅義務(wù)時間，不論是否收到款項(xiàng)，均要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。這導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加劇企業(yè)資金緊張。因此，建筑施工要做好稅務(wù)籌劃，比如材料的集中采購、零星材料的化零為整采購、業(yè)務(wù)的拆分等，爭取增值稅專用發(fā)票抵扣，不僅能合理降低稅負(fù)，也能降低項(xiàng)目施工成本。

（7）應(yīng)用財務(wù)信息系統(tǒng)，對項(xiàng)目資金實(shí)行精細(xì)化管控，確保資金使用安全有效，防控經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)階段，許多建筑施工企業(yè)資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)分析。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)很難及時了解、掌握企業(yè)的資金狀況和財務(wù)動態(tài)信息。企業(yè)對資金監(jiān)管乏力、滯后、效率低下的問題十分突出。建筑施工企業(yè)要應(yīng)用計算機(jī)信息技術(shù)，建立適合自身管理要求的財務(wù)信息系統(tǒng)，對內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行流程管理，層層把關(guān)，落實(shí)到位，通過授權(quán)管理，遠(yuǎn)程審批項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對資金信息實(shí)時查詢、傳遞、核算、監(jiān)控，掌握工程項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)動態(tài)，確保資金使用安全高效，防控經(jīng)營風(fēng)險。

（8）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，做好項(xiàng)目融資評估。建筑施工企業(yè)要對工程項(xiàng)目做細(xì)致的調(diào)查研究，全面了解業(yè)主的財務(wù)狀況、信譽(yù)狀況和償還能力。

對于項(xiàng)目資金惡化，后續(xù)施工沒有或很難取得資金回收的，應(yīng)該按照合同約定停工，及時止損，做好主張工程款的各項(xiàng)訴訟準(zhǔn)備，在停工后6個月內(nèi)訴諸法院，爭取到在建工程的優(yōu)先受償權(quán)。

對于業(yè)主單位基本面沒有變化，項(xiàng)目本身沒有資金，只是時間節(jié)點(diǎn)未到，沒有收到款項(xiàng)而無力支付工程款的情況，建筑施工企業(yè)針對業(yè)主單位只是暫時資金困難的情況，可以采取自有資金、銀行融資、社會融資等方式多渠道地籌集資金。比如，A建筑公司承接B房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的“畔山居”房地產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目地處交通中心，位置極佳，項(xiàng)目開盤后認(rèn)購情況較好，但因未封頂而銀行按揭款未到，無法按合同支付工程款。A公司考慮到項(xiàng)目停工，不但開發(fā)商損失大，施工企業(yè)損失也不小。如果引進(jìn)第三方資融資機(jī)構(gòu)對業(yè)主進(jìn)行貸款，則房地產(chǎn)企業(yè)能取得貸款，施工企業(yè)能收到工程款，融資機(jī)構(gòu)能獲得收益，實(shí)現(xiàn)“三贏”。經(jīng)與X小額信貸有限公司洽談，B公司以公司股權(quán)抵押，成功獲得X小額信貸公司貸款3 000萬元支付項(xiàng)目工程款。這樣創(chuàng)造性地引進(jìn)第三方融資，化解了項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難的燃眉之急。

3 結(jié)語

總之，企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了獲得豐厚的利潤。資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動最基本的要素，施工企業(yè)以資金管理為核心，對于緩解施工企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)困難和保證企業(yè)持續(xù)運(yùn)營具有非常重要的作用。建筑施工企業(yè)要集中管理資金，篩選優(yōu)質(zhì)工程項(xiàng)目，在施工過程中對標(biāo)管控資金開支；通過合理稅收籌劃，集中采購材料，節(jié)約資金開支；以回收工程款為主，對外融資為輔做為企業(yè)資金來源；應(yīng)用財務(wù)信息系統(tǒng)，對企業(yè)資金實(shí)行精細(xì)化管控；加快資金的流動性，減少資金占用量，降低財務(wù)費(fèi)用。以上措施能促使資金使用合規(guī)合法高效，保證施工生產(chǎn)對資金的需要，為企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王琳.施工企業(yè)資金管理問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008

（20）.

[2]鄔海升.施工企業(yè)資金管理的探討[J].山西建筑，2002

（12）.

[3]阮仁勝.建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理，防控企業(yè)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化[J].時代金融，2011（8）.

[責(zé)任編輯：高海明]