楊斌

摘 要：財務分析作為財務人員參謀作用發(fā)揮的重要載體，既是財務人員服務成果和能力體現(xiàn)，也是財務會計報告使用者管理和決策的重要參考依據(jù)。然而，在實際工作中，部分企業(yè)對財務分析并不重視，特別是月度、季度等中期財務分析，要么可有可無，要么就表論事，導致財務報告質(zhì)量很差，財務人員的價值不能得到很好地體現(xiàn)，不能及時、準確地反映企業(yè)經(jīng)營管理狀況，存在的問題無法快速得到解決，從而導致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與預期目標存在較大差異。本文簡要闡述了開展中期財務分析的意義，探究了企業(yè)中期財務分析的現(xiàn)狀及其影響，對問題的原因進行了分析，并提出了幾點改進建議。

關(guān)鍵詞：中期財務分析 信息化 分析體系 人員素質(zhì)

中圖分類號：F231.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（a）-080-02

中期財務分析是以月度、季度等中期財務信息為基礎，結(jié)合其他相關(guān)資料，對報告期的財務狀況、經(jīng)營成果進行分析和評價，為企業(yè)管理者提供管理和決策參考。開展中期財務分析是財務工作的重要環(huán)節(jié)之一，是中期財務報告的重要組成部分，是企業(yè)階段性信息的綜合反映，也是財務管理向企業(yè)管理升華的重要紐帶。

1 企業(yè)開展中期財務分析的意義

1.1 及時為報告使用者提供決策有用的信息

決策有用的信息是指報告使用者對財務人員所披露的信息有所反映，并在幫助企業(yè)選擇決策方案、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面起到了積極作用。決策有用性主要表現(xiàn)為信息的及時性、相關(guān)性和可靠性，是報告使用者對信息質(zhì)量的基本要求。報告期越短，所披露的信息越有用，越能夠及時、客觀的反映企業(yè)現(xiàn)狀。

1.2 及時準確地揭示企業(yè)報告期問題的實質(zhì)

隨著企業(yè)經(jīng)營活動的持續(xù)推進，財務及相關(guān)信息也在不斷地發(fā)生變化，企業(yè)在不同時期可能呈現(xiàn)出不一樣的問題，即使是同一個問題，若不及時處理，也會因為時間的推移而逐步升級。通過縮短報告期間，利用中期財務分析將靜態(tài)信息動態(tài)化，在恰當?shù)臅r機準確地揭示企業(yè)階段性問題的實質(zhì)。

1.3 促進管理者快速且有效地提出應對措施

信息的使用者，特別是企業(yè)管理者能夠在第一時間通過中期財務分析獲得全面、準確的財務信息，實現(xiàn)信息對稱，有助于管理者對信息正確判斷并快速反應，提出應對措施，將現(xiàn)實問題解決于萌芽狀態(tài)，有助于決策者理性分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢，看清經(jīng)濟形勢，把握好企業(yè)航行之舵。

1.4 有助于財務人員的能力提升和價值體現(xiàn)

參與中期財務分析撰寫，有助于財務人員對企業(yè)人力資源、投資發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營、營銷管理等相關(guān)業(yè)務進行全方位地了解，是財務人員從會計核算等基礎性財務工作向全面預算、投融資等財務管理工作提升的重要途徑。通過中期財務分析，向企業(yè)管理者及時提出有用的信息和可行的建議，切實發(fā)揮財務人員的參謀助手作用，充分體現(xiàn)財務人員的價值所在。

2 企業(yè)中期財務分析工作的現(xiàn)狀及影響

2.1 中期財務分析的工作現(xiàn)狀

2.1.1 報告報送不及時

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟浪潮中，反應速度是企業(yè)快速成長的重要條件，企業(yè)信息傳遞速度越快，就越容易在競爭中搶占先機。然而，當前仍有不少企業(yè)的月度財務分析報告，要在次月中旬才能完成，待逐級匯總形成集團層面的月度報告，時間已經(jīng)到次月月底了。本就以具有滯后性的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)所做的財務分析，再次延長報告時間，導致分析報告失去了其應有價值，甚至可能誤導管理者作出錯誤的決策。

2.1.2 報告內(nèi)容不完整

一些企業(yè)的中期財務分析缺乏完整的體系，財務人員出于交差而僅就財務報表所反應的主要財務指標進行簡單羅列，既沒有從企業(yè)全局著眼，將財務與非財務有機結(jié)合，也沒有從實用出發(fā)，揭示企業(yè)不同時期的不同問題，分析方法單一，分析內(nèi)容不完整，有的企業(yè)中期財務報告中甚至不具有財務分析的內(nèi)容，很難引起信息使用者對報告的重視。

2.1.3 財務分析不深入

部分企業(yè)的中期財務分析浮于表面，就表說事，就數(shù)論數(shù)，沒有深入挖掘數(shù)據(jù)背后的實質(zhì)。財務分析不深入，無法通過分析提出有價值的信息，難以找到問題的根源，幫助信息使用者作出正確的判斷。

2.2 財務分析現(xiàn)狀對企業(yè)的影響

2.2.1 分析結(jié)論與企業(yè)實際脫節(jié)

一是與企業(yè)現(xiàn)實脫節(jié)，反映靜態(tài)歷史數(shù)據(jù)且滯后的財務分析，與持續(xù)變化的動態(tài)企業(yè)運營管理活動嚴重不符；二是與企業(yè)管理脫節(jié)，以報表為依據(jù)，就財務論財務的分析，難以與企業(yè)管理找到契合點；三是與業(yè)務實質(zhì)脫節(jié)，財務分析多以指標分析為主，盈利性、成長性、發(fā)展性指標在中期財務分析中變化不大，難以透過指標數(shù)據(jù)剖析企業(yè)的經(jīng)營活動實質(zhì)；四是與企業(yè)整體脫節(jié)，財務人員在分析時，往往對單項指標進行獨立分析，忽視了指標之間的內(nèi)在聯(lián)系；五是與動態(tài)發(fā)展脫節(jié)，財務人員多以指標數(shù)據(jù)的表象分析眼前的狀況，沒有站在全局、發(fā)展、戰(zhàn)略的高度分析指標變化。

2.2.2 企業(yè)管理與決策缺乏依據(jù)

信息是企業(yè)管理和決策的基礎，而財務部門所提交的財務分析報告則是信息傳遞的重要載體。信息因滯后和不實而誤導使用者，使其難以作出科學判斷，管理者因無法采信脫離實際的信息，在企業(yè)管理和決策時難免會帶有主觀臆斷的成分，憑個人經(jīng)驗管理、靠“拍腦袋”決策，與現(xiàn)代企業(yè)管理大相徑庭。

2.2.3 戰(zhàn)略目標偏差與企業(yè)風險加大

實施全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中確保戰(zhàn)略目標落地的有效手段。企業(yè)通過發(fā)展規(guī)劃將長期的戰(zhàn)略目標階段化、步驟化，進而形成年度預算目標，而季度、月度預算分解則是對年度預算目標的具體化、準確化，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略的可操作性。但中期預算執(zhí)行情況若不能通過適當?shù)姆绞郊皶r、準確地反映，執(zhí)行偏差不能被快速修正，年度預算目標的全面完成很可能會受到影響，長此以往，將導致企業(yè)偏離既定的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，加大企業(yè)風險。

3 中期財務分析存在問題的原因分析及改進措施

3.1 中期財務分析存在問題的原因分析

3.1.1 領(lǐng)導重視不夠

（1）人員配備不合理，致工作忙于應付。當前，仍有一些企業(yè)會計機構(gòu)及崗位人員配置不合理，特別是非上市中小企業(yè)，一是受領(lǐng)導用人觀念的影響，財務人員因配備不到位而承擔著多個崗位的工作；二是受薪酬待遇、工作環(huán)境等因素的影響，財務人員流動頻繁，崗位工作經(jīng)常因人員缺位而調(diào)整。財務人員將大部分時間都用在了日常的基礎工作上，很少有精力參與財務管理，致使中期財務分析質(zhì)量不高，很難滿足信息使用者的需求。

（2）揭示問題不重視，挫傷工作積極性。要想做好財務分析，財務人員確實需要花費一定精力。然而，并非所有的管理者都會重視財務管理，能夠關(guān)注財務分析成果。個別管理者更多的是如何從客觀的角度尋找原因，財務人員多次在中期財務分析中反復揭示的主觀問題，一直無法得到有效解決，久而久之，財務人員因積極性被挫傷而懈怠。

3.1.2 自身能力不足

（1）分析方法不當，難以反映關(guān)注要點。有的企業(yè)財務人員為簡化工作，不論是在月度、季度、半年還是年度財務分析時，都采用同一套分析模式，簡單地采用某一種分析方法進行分析，讓讀者感覺分析報告千篇一律，索然無味。另外，部分償債能力、營運能力、盈利能力、收現(xiàn)能力等指標運用在月度、季度財務分析中，分析結(jié)果變化不明顯，難以通過上述指標充分揭示信息使用者平常所關(guān)注的要點。

（2）溝通能力不足，分析問題缺乏深度。有的企業(yè)財務人員在作財務分析之前，沒有同生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源、投資發(fā)展、營銷管理等部門進行充分溝通，收集報告期內(nèi)反映企業(yè)管理各要素的非財務信息，僅以歷史數(shù)據(jù)加工形成的財務報表為依據(jù)，通過比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等財務報表分析方法，對貨幣計量結(jié)果進行粗淺分析，引起財務指標變化的根本原因，財務信息背后的員工、市場、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)等非財務因素的變化，在財務分析中未見披露。

3.2 改進中期財務分析的對策措施

3.2.1 充分認識中期財務分析的重要性

一是企業(yè)管理層要能夠充分認識中期財務分析在運營管理中的作用，要對中期財務分析工作有足夠的重視，通過建立規(guī)范的財務分析制度和激勵約束機制，把中期財務分析作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的方法和手段，積極組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務部門對財務分析工作的配合，幫助、支持財務分析人員熟悉各環(huán)節(jié)的業(yè)務流程，及時、準確的提供非財務信息，為財務分析人員創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境。二是財務分析人員要認識到做好中期財務分析工作是財務管理在企業(yè)管理中發(fā)揮作用的最好途徑，要努力做好中期財務分析，不斷提高分析質(zhì)量。

3.2.2 提高企業(yè)管理的信息化應用程度

企業(yè)要根據(jù)自身實際，充分利用當前的計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)，對生產(chǎn)經(jīng)營、財務、人力資源、行政辦公等各自獨立的信息系統(tǒng)資源進行全方位整合，形成財務業(yè)務一體化的信息集成體系，實現(xiàn)資源共享。在減輕各部門信息處理工作量的同時，提升財務分析人員收集信息資源的時效性和準確性。

3.2.3 建立適合企業(yè)的財務分析體系

企業(yè)應當結(jié)合本企業(yè)的實際，在不同的分析期間建立適應管理和決策需要的財務分析模型，形成以專項分析、月度分析、季度分析、半年分析和年度分析為一體的財務分析體系。其中，專項分析是針對企業(yè)財務、生產(chǎn)經(jīng)營等發(fā)生重大變化的情況，或因某項決策需要臨時所做的專門性分析；月度、季度和半年度財務分析，要重點圍繞全面預算執(zhí)行情況，從年初預算關(guān)注的要點出發(fā)，設立預算執(zhí)行風險預警指標，利用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等不同分析方法，對各個時期的財務、業(yè)務預算執(zhí)行情況及同比、環(huán)比變化情況等進行定性、定量分析，提出預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差、存在的問題根源和改進意見。企業(yè)應當定時召開月度、季度專題分析會，針對預算執(zhí)行中存在的問題，研究提出解決方案，有針對性的下達糾偏的任務和考核措施，從而確保全年目標任務的完成和企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

3.2.4 合理配備企業(yè)財務分析崗位人員

企業(yè)要根據(jù)信息化利用程度、財務人員能力狀況，合理設定財務崗位，安排崗位人員，選擇綜合分析能力較強的財務人員從事財務分析崗位工作，保證財務分析質(zhì)量要求。

3.2.5 有效提升企業(yè)財務人員綜合素質(zhì)

企業(yè)要加強對財務人員隊伍建設，重視對財務分析人員的綜合能力培養(yǎng)。首先，培養(yǎng)財務分析人員的職業(yè)判斷能力，要能夠從眾多的資料信息中進行篩選并作出正確判斷，確保財務分析結(jié)論準確可靠；其次，培養(yǎng)基礎財務核算、業(yè)務統(tǒng)計人員的核算、報表能力，要能夠客觀地反映企業(yè)真實情況，確保財務分析人員及時、準確地獲取基礎數(shù)據(jù)；最后，培養(yǎng)財務分析人員的溝通協(xié)作能力，要能夠較好的實現(xiàn)財務與業(yè)務的無縫對接，確保財務分析人員與各部門之間的信息對稱。

4 結(jié)語

中期財務分析在企業(yè)日常管理和決策中的作用不言而喻。因此，企業(yè)要從制度保障、體系建設、人員配備、信息傳遞、人才培養(yǎng)等各方面入手對中期財務分析的環(huán)境、手段和方法加以改進，以提高分析質(zhì)量，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻

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