李艷偉

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)控制指的是為了確保財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中制定的內(nèi)部控制能夠得到切實(shí)落實(shí)而開展的具有針對(duì)性的用來控制的相關(guān)措施與方法，除了對(duì)企業(yè)開展的活動(dòng)以及運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)行控制外，還涉及到內(nèi)部的監(jiān)督管理、信息傳遞、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等層面的內(nèi)容，能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的不規(guī)范行為甚至違法行為的發(fā)生，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供切實(shí)保障，確保企業(yè)開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有序開展。本文主要就當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行探討，分析如何優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（b）-105-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制也在不斷建立與完善過程中趨于成熟，企業(yè)在市場上面對(duì)的競爭越來越激烈，為了能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)需要積極對(duì)自身的內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的關(guān)鍵部門，更需要與時(shí)俱進(jìn)，將先進(jìn)的管理理念運(yùn)用到管理中去。但在傳統(tǒng)觀念的影響下，當(dāng)前我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在相當(dāng)多的問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下不安全因素，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。一般來說，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)日常工作的監(jiān)管，通過對(duì)員工的合理分工獲得更高的效率，可以說對(duì)企業(yè)管理來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可或缺的 一部分，為了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，需要不斷優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.1 企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

雖然市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)在我國基本建立并且還在不斷發(fā)展，但很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，擾亂正常的財(cái)務(wù)工作流程，容易造成財(cái)務(wù)問題。

1.2 企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致內(nèi)部控制中的責(zé)權(quán)不明確

在我國企業(yè)中普遍存在兩種不完善的企業(yè)結(jié)構(gòu)，一是領(lǐng)導(dǎo)人獨(dú)斷專行，二是領(lǐng)導(dǎo)人被架空，無論是哪一種，都是結(jié)構(gòu)上的不完善，影響到具體崗位人員的權(quán)責(zé)劃分，造成權(quán)責(zé)不明確，很多崗位的監(jiān)督功能都喪失，影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展。我國大部分企業(yè)的結(jié)構(gòu)不夠完善使企業(yè)喪失相應(yīng)的監(jiān)督功能。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系

監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說有著非常重要的作用，但在實(shí)際工作中，很多企業(yè)內(nèi)部并沒有建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，比如部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的不重視，就是沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性。還有部分企業(yè)財(cái)務(wù)工作中沿用的還是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制以及預(yù)算管理，難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)管。事實(shí)上財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的缺失嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)程，直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 企業(yè)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高

傳統(tǒng)手工記賬方式依然存在于我國相當(dāng)一部分企業(yè)之中，不僅具有數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率高的缺陷，還存在數(shù)據(jù)之間誤差大的特征，嚴(yán)重妨礙了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，使企業(yè)財(cái)務(wù)獲得的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響，難以為企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支撐。在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化的社會(huì)大背景下開展傳統(tǒng)手工作業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先需要對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行不斷完善，確保內(nèi)部審計(jì)能夠提升會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性。

2.1.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部控制工作的開展是建立在一定的專業(yè)人士隊(duì)伍建設(shè)基礎(chǔ)上的，如果沒有人來執(zhí)行工作，再好的設(shè)想也只是一紙空文。企業(yè)需要選拔經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)技能強(qiáng)的人員來填充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)，后續(xù)還需要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍開展相關(guān)的考核，實(shí)行繼續(xù)再教育，提升審計(jì)人員的綜合能力。

2.1.2 實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合

針對(duì)現(xiàn)在很多企業(yè)采用的事后審計(jì)，企業(yè)管理者需要明確一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)甚至是貫穿在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制過程中的，并不只是簡單的事后監(jiān)督過程，事前的預(yù)防以及事中的控制才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最重要的作用，因此開展內(nèi)部審計(jì)需要從整體開展，將事前、中、后結(jié)合起來開展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，盡快去解決問題，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的限度內(nèi)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。

2.2 建立健全財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制

開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作還需要建立一整套行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，一般來說，有效的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)該能夠促使企業(yè)管理者將企業(yè)利益放在前面，追求企業(yè)效益的最大化。首先需要建立一整套有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，借助機(jī)制來激勵(lì)管理人員，可以嘗試開始從屬于企業(yè)董事會(huì)的報(bào)酬委員會(huì)，個(gè)性化的制定企業(yè)管理人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)對(duì)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)進(jìn)行披露；其次，為了改變現(xiàn)行的由行政任命的經(jīng)理人制度，可以嘗試建立具有競爭性的經(jīng)理人才市場，利用競爭性經(jīng)理人才市場機(jī)制來約束經(jīng)理人員的行為，激發(fā)其責(zé)任意識(shí)與危機(jī)感，督促其將更多的精力放在企業(yè)的經(jīng)營管理方面。

2.3 建立財(cái)務(wù)收支審批制度，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限

針對(duì)財(cái)務(wù)收支需要建立完成的審批程序，將職責(zé)細(xì)分到人，明確審批程序中涉及到的財(cái)務(wù)工作人員所具有的授權(quán)審批范圍以及具體的權(quán)限、需要承擔(dān)的責(zé)任等，將存在不相容情況的職務(wù)進(jìn)行分開設(shè)置，形成彼此之間相互監(jiān)督、相互約束的機(jī)制，比如進(jìn)行采購的工作崗位就需要與驗(yàn)收入庫的工作崗位分離。

2.4 增強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性

過去的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要依靠手工進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)上的差錯(cuò)，在進(jìn)行具體操作時(shí)也容易存在不規(guī)范現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)管理控制帶來不變，有必要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全穩(wěn)定工作。隨著信息化技術(shù)不斷滲入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，對(duì)傳統(tǒng)手工記賬中存在的問題進(jìn)行有效解決，但也存在很多的安全隱患，計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的專業(yè)人士既使不經(jīng)過系統(tǒng)授權(quán)也能夠躲過防火墻進(jìn)入企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，盜取數(shù)據(jù)，造成企業(yè)機(jī)密泄露，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)安全。因此在開展財(cái)務(wù)管理過程中，需要將企業(yè)的經(jīng)營與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行區(qū)分，相互之間通過憑證交換來進(jìn)行審核工作，相互之間開展監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全。

2.5 完善成本核算方法

面對(duì)越來越激烈的市場競爭，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)成本控制管理工作，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的成本進(jìn)行細(xì)分，在確保成本支付趨于合理的前提下加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，作為企業(yè)管理層進(jìn)行企業(yè)決策過程中的數(shù)據(jù)參考。成本核算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求更高，不僅需要充分了解具體的市場情況，還需要員工具備很強(qiáng)的數(shù)據(jù)推測能力，才能夠使成本核算結(jié)果與企業(yè)實(shí)際成本支付趨于一致。但在實(shí)際工作過程中，負(fù)責(zé)成本核算的工作人員大都處于企業(yè)后方，很難取得精確的市場信息，因此就需要加強(qiáng)與市場銷售、采購部門的溝通工作。

積極開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來說，不僅僅能夠提升管理效率，還能夠最大化的確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，更好地為企業(yè)資產(chǎn)安全與完整提供有力保障。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不應(yīng)該是一成不變的，需要在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展過程中緊跟社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況提出更多新的要求，不斷進(jìn)行自我完善，最終使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用得到最大化的發(fā)揮。

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