商業(yè)銀行內部審計優(yōu)勢及強化途徑分析

田微

【摘 要】隨著市場經濟體制的不斷完善，當前我國經濟發(fā)展已步入新常態(tài)，這也使經濟發(fā)展風險增加。近年來我國商業(yè)銀行各類案件頻繁發(fā)生，這有效的暴雷出了商業(yè)銀行內部控制和監(jiān)督管理方面存在的不足，同時也反映出商業(yè)銀行內部審計工作不到位，因此需要進一步強化商業(yè)銀行內部審計，全面提高內部審計質量，對商業(yè)銀行的發(fā)展起到全方位的控制和管理。文中分析了商業(yè)銀行內部審計的優(yōu)勢，并進一步對商業(yè)銀行內部審計的強化途徑進行了具體的闡述。

【關鍵詞】商業(yè)銀行；內部審計；優(yōu)勢；強化途徑

商業(yè)銀行內部審計作為內部控制的重要組成部分，其具有獨立性和客觀性。特別是在當前商業(yè)銀行正面臨穩(wěn)健經營和可持續(xù)發(fā)展的嚴峻挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行需要通過強化內部審計來實現對內部控制和風險管理。在實際工作中需要以問題為導向，以服務為主線，以增值為目的，以創(chuàng)新為驅動，以人才為依托，在體制調優(yōu)、質量管控、職能履行、價值創(chuàng)造等方面打造內部審計的新優(yōu)勢。因此對于商業(yè)銀行來講，在發(fā)展過程中需要認識到內部審計的優(yōu)勢，并采取有效的措施來提高內部審計的質量，進一步提升把握全局、前瞻預判、快速反應、解決問題等審計能力，使審計機制更加完善，審計運作更加高效，審計履職更加到位，審計成效更加顯現。

一、商業(yè)銀行內部審計的優(yōu)勢

首先，商業(yè)銀行內部審計可以充分的利用信息優(yōu)勢來開展各種增值效應的服務。商業(yè)銀行具有較多的分支機構，在經營上體現出多元化的特點，這也使各機構、各部門及各崗位客觀上存在多元利益共存的問題，因此很難避免利益之間利害沖突的產生。而作為高級管理層由于無法直接獲取大量的內部管理信息，但作為內部審計部門，可通過調查研究獲取商業(yè)銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、各個崗位及各項業(yè)務活動進行全面的監(jiān)督和評價。

其次，商業(yè)銀行內部審計可以識別和揭示實質性、系統(tǒng)性、根源性風險的能力，關注點從表象問題到問題背后的內控缺陷，從個案問題到區(qū)域性、群發(fā)性問題。加強風險信息的分析、歸納與傳播，發(fā)揮審計條線協(xié)同效應，防范風險在全行范圍傳導和蔓延，從而建立起一種持續(xù)改進的內部控制和風險管理的長效機制，有效的督促管理層來改善經營，確保商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的實現。

再次，商業(yè)銀行內部審計將審計關口由事后向事前、事中延伸，把握風險趨勢走向，增強前瞻性和預判能力，及時揭示風險和問題，做到早發(fā)現、早預警，促進提前處置和化解風險。內部審計還能夠審查、評估商業(yè)銀行風險管理過程的充分性和有效性，幫助管理層制定切實可行的風險戰(zhàn)略，更好的對重大風險進行識別和應用。

二、商業(yè)銀行內部審計強化途徑分析

1.更新審計理念，發(fā)揮垂直管理體制優(yōu)勢

為了更好地提高商業(yè)銀行內部審計的價值，需要加快更新審計理念，各部門要將審計人員提出的建議作為營銷和組織戰(zhàn)略目標實現的重要推動力。建立垂直內部審計體制，進一步強化審計部的指揮管理、服務支持職能。充分發(fā)揮“中樞”作用，科學組織，高效管理。大力推行“集中分析、分散核查”的集約化運作模式，發(fā)揮審計部及標桿機構的引領作用。

2.完善內部審計準則

法律法規(guī)不健全是導致內部審計制度不盡完善和內部審計工作成效不大的主要原因之一。目前的審計法律法規(guī)遠遠不能滿足國內商業(yè)銀行內部審計的實際需要。因此，開展內部審計制度體系建設時提高內審質量和水平的當務之急，其中又以完善準則建設尤為重要。現行準則只是確保審計質量的最低要求，只涵蓋了內部審計人員必須具備的基本知識要求。準則制定應體現現代內部審計包括風險評估、控制確認及遵循性審計，詮釋現代內部審計時融合財務審計和管理審計的綜合審計。另外，應增加針對商業(yè)銀行特性的、指導銀行內部審計方面的專業(yè)性準則。作為商業(yè)銀行自身，應制定符合本身實情的銀行內部審計專業(yè)實務標準、內部審計質量控制標準、內部審計評價標準和指標體系。

3.建立良好的內部審計環(huán)境

審計環(huán)境是指內部審計賴以生存和發(fā)展的條件，是影響內部審計活動完成其自身職能的基礎。第一，應建立健全內部審計人員責任制和責任追究制，明確內部審計人員的責任和權利。建立不同崗位承擔不同責任的制度?？梢源偈箤徲嬋藛T保持適當的謹慎，有益于提高審計質量。第二，爭取管理當局的重視和支持。將內部審計工作落實到實處，而不是形式化、表面化。同時，在審計成果運作上，注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會。

4.組建高素質的內審隊伍

隨著信息技術和網絡技術的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務中信息化水平不斷提升，這也需要組織一支高素質的內審隊伍，即要求商業(yè)銀行內部審計人員要具備多方面的知識，而且建立輪換制度，對內部審計人員的組合合理進行調整。定期對內部審計人員進行業(yè)務培訓，并派遣內部審計人員定期到業(yè)務部門掛職鍛煉，使內部審計人員能夠更全面的了解各項業(yè)務的流程，從而全面提高內部審計人員的綜合素質，更好的提高內部審計的質量。

三、結束語

近年來，我國商業(yè)銀行初步建立起了相對獨立和垂直管理的內部審計組織體系，將審計資源有效進行整合，有效的促進了內部審計體制改革的深入。但當前商業(yè)銀行內部審計還是無法滿足要現實的需求，因此在實際工中，需要充分借鑒風險管理框架下的內部審計理論和方法，并吸取國外內部審計的成功經驗，與自身有效結合，形成與自身實際情況相符的內部審計方法，從而實現對商業(yè)銀行各項經濟業(yè)務的持續(xù)監(jiān)督，當好管理層的參謀，提高管理決策的科學性，為商業(yè)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

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