■許榮華 羅 偉

新形勢(shì)下基層央行財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)及對(duì)策

■許榮華 羅 偉

一、新形勢(shì)下基層央行財(cái)務(wù)管理面臨的難點(diǎn)

1.思想觀(guān)念轉(zhuǎn)變難。在總行黨委高度重視下，全面協(xié)調(diào)解決了分支機(jī)構(gòu)人員經(jīng)費(fèi)和工資不匹配的問(wèn)題，基層行財(cái)務(wù)管理中存在的調(diào)賬、串科目列支、擠占挪用、租金沖大賬、地方財(cái)政資金發(fā)放津補(bǔ)貼等違規(guī)現(xiàn)象得到有效遏制。但仍存在年底突擊花錢(qián)、費(fèi)用預(yù)提虛列、財(cái)務(wù)分析薄弱等問(wèn)題。新形勢(shì)下基層行財(cái)務(wù)管理手段和措施比較陳舊，無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)經(jīng)形勢(shì)和履職需要。部分單位財(cái)務(wù)管理中對(duì)暫收、暫付、掛賬、租金、專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和控制不嚴(yán)，未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，未能實(shí)現(xiàn)從核算型、保障型向管理型、績(jī)效型財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型。

2.預(yù)算指標(biāo)分配難。預(yù)算指標(biāo)由基本支出和項(xiàng)目支出兩部分組成，當(dāng)前的核定原則為：基本支出按一定標(biāo)準(zhǔn)和人員核定、項(xiàng)目支出按業(yè)務(wù)量大小和實(shí)際工作需要核定。人民銀行預(yù)算指標(biāo)一般在每年4～5月下達(dá)初次分配預(yù)算指標(biāo)，約占全年預(yù)算指標(biāo)的60%～70%；年中下達(dá)少量預(yù)算指標(biāo)調(diào)整；12月末下達(dá)年終預(yù)算指標(biāo)調(diào)整，約占全年預(yù)算指標(biāo)的25%～35%，預(yù)算指標(biāo)年末數(shù)占比過(guò)高導(dǎo)致預(yù)提資金的產(chǎn)生，一是以已安排未實(shí)施或未完成項(xiàng)目預(yù)提資金形式存放于基本賬戶(hù)暫收款項(xiàng)，以待下一年度費(fèi)用開(kāi)支；二是以行政撥補(bǔ)的形式存放于工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)；三是以預(yù)存款形式繳納下一年度費(fèi)用開(kāi)支，如：水電費(fèi)等；四是以預(yù)付貨款形式將資金劃轉(zhuǎn)至銷(xiāo)貨單位。實(shí)踐證明，預(yù)提資金的使用和監(jiān)管存在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)近年來(lái)一般行政性支出逐年減少，與之相反的是物價(jià)的快速上漲；而人民銀行近年新增的反洗錢(qián)、金融穩(wěn)定、征信等業(yè)務(wù)開(kāi)支日益增長(zhǎng)，卻沒(méi)有相應(yīng)的核算賬戶(hù)，無(wú)法得到專(zhuān)用的預(yù)算費(fèi)用。為保證正常開(kāi)支，解決供需矛盾，在基本支出沒(méi)有彈性、人員經(jīng)費(fèi)與工資計(jì)劃倒掛的狀況下，人民銀行只有盡量爭(zhēng)取項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)，造成實(shí)際下達(dá)的部分項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際需求偏離，從而引起人為調(diào)賬或費(fèi)用串戶(hù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。如年末調(diào)增貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)或直接在其中列支相關(guān)人員費(fèi)用開(kāi)支等。預(yù)算指標(biāo)科目與實(shí)際需求偏離，形成人為調(diào)賬或費(fèi)用串戶(hù)，會(huì)計(jì)信息失真。

3.工資總額計(jì)發(fā)難。以會(huì)計(jì)科目區(qū)分，工資總額包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金三個(gè)賬戶(hù)，均有相應(yīng)的核算范圍。但其結(jié)構(gòu)不明，一方面核算內(nèi)容不明確，有些部分含糊不清，例如“津貼”賬戶(hù)的核算內(nèi)容中包含有責(zé)任目標(biāo)津貼，而“獎(jiǎng)金”賬戶(hù)的核算內(nèi)容中包含有績(jī)效工資，但在實(shí)際工作中，這兩種費(fèi)用開(kāi)支基本是以系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，如何有效區(qū)分較為困難；另一方面人事口徑的工資總額并未詳細(xì)區(qū)分歸屬，雖然有些原則性的規(guī)定，但各單位、各工作人員理解不同，統(tǒng)計(jì)口徑亦不同，數(shù)據(jù)缺乏可比性。同時(shí)工資存在結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，主要是工資組成除固定的崗位工資、薪級(jí)工資、基礎(chǔ)績(jī)效以及津貼外，工資總額的剩余部分基本以系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，約占工資總額的40%，結(jié)構(gòu)較為單一；且系數(shù)的高低以職務(wù)、職稱(chēng)確定，長(zhǎng)期固定，激勵(lì)效果有限。

4.專(zhuān)項(xiàng)資金使用難。近年來(lái)，因人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)重不足，地方財(cái)政撥補(bǔ)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)出租收入成為基層行彌補(bǔ)費(fèi)用開(kāi)支的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。隨著2015年末人員經(jīng)費(fèi)的到位，總行再三強(qiáng)調(diào)分支機(jī)構(gòu)不得向地方政府申請(qǐng)資金，且將不得使用地方財(cái)政撥款彌補(bǔ)費(fèi)用開(kāi)支作為紅線(xiàn)警示。但已納入地方政府預(yù)算的財(cái)政撥款是否還能開(kāi)支、往年結(jié)余的財(cái)政撥款要如何處理，是否無(wú)論性質(zhì)的費(fèi)用開(kāi)支均不得使用財(cái)政撥款等等諸多問(wèn)題均未明確。同時(shí)租金收入要求及時(shí)并賬計(jì)收入，不得截留挪用，導(dǎo)致部分單位固定資產(chǎn)出現(xiàn)閑置，個(gè)別處于市、縣核心區(qū)的店面關(guān)閉封存，影響當(dāng)?shù)厥腥菔忻?，給資產(chǎn)管理帶來(lái)一定的難度。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的引領(lǐng)性。當(dāng)前會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段，要求從核算型、保障型向管理型、績(jī)效型財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)全局觀(guān)念，提高對(duì)財(cái)經(jīng)法律的認(rèn)知度，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，明確底線(xiàn)、紅線(xiàn)要求，及時(shí)改變?cè)鹊囊恍┴?cái)務(wù)違規(guī)做法，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線(xiàn)和專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的紀(jì)律，及時(shí)清理規(guī)范津補(bǔ)貼，做到既抓核算，又抓管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)引領(lǐng)作用，不斷促進(jìn)人民銀行高效履職。

2.提高預(yù)算編制的科學(xué)性。造成預(yù)算指標(biāo)年底集中下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際需求偏離的主要因素在于財(cái)政部對(duì)人民銀行部門(mén)預(yù)算的審批和認(rèn)可程度，一方面是預(yù)算編制真實(shí)性和精細(xì)度尚有不足，另一方面也不乏部門(mén)之間的博弈。應(yīng)做到更加精細(xì)、科學(xué)、合理地編制人民銀行的部門(mén)預(yù)算，使之與央行履職的實(shí)際需求相匹配，亦將是一段時(shí)期內(nèi)完善財(cái)務(wù)管理的方向。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)提資金的監(jiān)管，第一、二種存放方式預(yù)提資金的實(shí)際支配權(quán)依然沒(méi)有轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)可控性高，但需關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中集中采購(gòu)的規(guī)范性、資金使用的效率性、列支依據(jù)的完整性等方面；第三種存放方式預(yù)提資金的實(shí)際支配權(quán)雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但對(duì)方單位為簽訂長(zhǎng)期合同的協(xié)議單位或大型國(guó)有企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)可控性較高，但需關(guān)注與對(duì)方單位的賬務(wù)核對(duì)和結(jié)算；第四種存放方式預(yù)提資金的實(shí)際支配權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且對(duì)方單位非長(zhǎng)期合作，經(jīng)營(yíng)資信不等，風(fēng)險(xiǎn)可控性較低，應(yīng)盡快完成合同貨物的交付及貨物質(zhì)量檢驗(yàn)，避免資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升工資總額的透明度。細(xì)化工資賬戶(hù)核算范圍，明確性質(zhì)類(lèi)似、名稱(chēng)不同費(fèi)用開(kāi)支的劃分標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算口徑，維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可比性。同時(shí)探索收入分配激勵(lì)效果最大化，效率公平兼顧。

4.增強(qiáng)資金使用的規(guī)范性。大量資金長(zhǎng)期掛賬容易引起資金風(fēng)險(xiǎn)，地方財(cái)政撥款應(yīng)納入其他預(yù)算外收入管理，納入地方政府預(yù)算的財(cái)政撥款應(yīng)按規(guī)定用途開(kāi)支，嚴(yán)格按規(guī)定要求使用，不得發(fā)放津補(bǔ)貼。財(cái)政聘用業(yè)務(wù)人員的開(kāi)支單列，建議不納入人民銀行工資總額管理。資產(chǎn)出租收益建議允許按部分比例提取維修基金或計(jì)提管理費(fèi)用，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，進(jìn)一步提高資產(chǎn)出租的管理效率，切實(shí)保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（作者單位：中國(guó)人民銀行撫州市中心支行、中國(guó)人民銀行南豐縣支行）