預(yù)提
- 企業(yè)預(yù)提利息租金的會計(jì)及稅務(wù)處理
20年會計(jì)處理時(shí)預(yù)提利息費(fèi)用800萬元和租金費(fèi)用500萬元，對2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，認(rèn)為按照企業(yè)所得稅法規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對尚未實(shí)際結(jié)算支付的預(yù)提借款利息和租金費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)界普遍認(rèn)為預(yù)提費(fèi)用可以根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅前扣除，而稅務(wù)界普遍認(rèn)為稅法強(qiáng)調(diào)實(shí)際支出，預(yù)提費(fèi)用不屬于實(shí)際支出而不能稅前扣除。查閱相關(guān)資料和文獻(xiàn)，本文對這類問題的會計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行探究。一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制概念權(quán)責(zé)發(fā)生制，是企業(yè)對收入與費(fèi)用確認(rèn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，
財(cái)會學(xué)習(xí) 2023年8期2023-09-28
- 基于稅務(wù)籌劃的巴西FPSO租賃服務(wù)業(yè)務(wù)架構(gòu)研究
分的特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提所得稅IRRF。根據(jù)巴西稅法規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間同時(shí)簽訂石油、天然氣開采的租賃協(xié)議與服務(wù)協(xié)議時(shí)，如果帶有浮式生產(chǎn)系統(tǒng)或帶有艙儲和平臺的船舶租賃收入占租賃和服務(wù)總收入比例不超過70%（2018年1月1日前該比例是85%），則租賃協(xié)議和服務(wù)協(xié)議將被視為一個(gè)協(xié)議。這就意味著，70%比例以內(nèi)部分的租賃收入無需繳納預(yù)提所得稅，超過部分繳納預(yù)提所得稅。計(jì)算公式如下：當(dāng)期繳納的預(yù)提所得稅額=當(dāng)期超出最高租賃比的比例/最高租賃比×當(dāng)期租賃收入×預(yù)提所
中國商論 2021年18期2021-09-22
- 中低放處置費(fèi)用管理模式探索
物處置費(fèi)用的是否預(yù)提及資金管理方面并不統(tǒng)一。本文就中低放廢物處置費(fèi)用預(yù)提方式及處置費(fèi)用的資金管理方式進(jìn)行探討，建議統(tǒng)一采取預(yù)提的方式，按照堆型系數(shù)、功率系數(shù)、WANO排名指標(biāo)系數(shù)、現(xiàn)有可燃廢物外運(yùn)處置單價(jià)、環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算計(jì)提；為了為保障退役基金的足額募集，防范資金流失風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮核電機(jī)組投運(yùn)前期項(xiàng)目貸款還本付息資金壓力，建議采用按一定比例分別上繳至集團(tuán)及國家財(cái)政部門的資金管理方式。關(guān)鍵詞 核電企業(yè) 中低放處置費(fèi)用 預(yù)提 資金管理一、核電廠中低放廢物情況現(xiàn)
現(xiàn)代企業(yè)文化·理論版 2020年19期2020-11-09
- 海外工程項(xiàng)目中主要稅種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施
務(wù)緊密結(jié)合。二、預(yù)提稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施預(yù)提稅是預(yù)提所得稅的簡稱，在海外投資的中國企業(yè)在投資國經(jīng)營取得的利潤分會母公司或海外分公司匯回總公司的利潤，都會涉及預(yù)提稅，主要包括三個(gè)方面：股息預(yù)提稅、利息預(yù)提稅和特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅。第一：結(jié)合雙邊或多邊稅收協(xié)定政策。目前越來越多的國家對預(yù)提稅進(jìn)行明確，并從收入的來源上加以規(guī)范。如果中國與工程所在國之間存在目前生效的雙邊稅收協(xié)定，那么在稅收協(xié)定中都會有關(guān)于以上預(yù)提稅明確的適用范圍，規(guī)定在哪一方國家納稅，甚至?xí)懈觾?yōu)惠的
今日財(cái)富 2020年21期2020-07-18
- 論數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)下的企業(yè)所得稅制度回應(yīng)
經(jīng)濟(jì)存在”、征收預(yù)提稅和均衡稅方案，進(jìn)行了大量實(shí)踐探索。OECD在2019年提出應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案，即修訂的利潤分配、新聯(lián)結(jié)度規(guī)則與全球反稅基侵蝕的建議，寄希望于2020年末達(dá)成共識并形成最終的解決方案。相應(yīng)地，我國企業(yè)所得稅制度也應(yīng)對此做出回應(yīng)，包括采用“顯著經(jīng)濟(jì)存在”認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大預(yù)提所得稅適用范圍，完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)所得稅征管制度，積極參與國際稅收規(guī)則的制定等。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)字化知識和信息為關(guān)鍵生產(chǎn)要素、以信息化網(wǎng)絡(luò)為重要載體、以
稅收經(jīng)濟(jì)研究 2020年5期2020-02-22
- 論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅處理
特點(diǎn)，從預(yù)售款、預(yù)提成本、預(yù)提土地增值稅三個(gè)方面進(jìn)行分析，闡述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅的處理。一、預(yù)售款的遞延所得稅處理根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31 號文第九條：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，所涉及預(yù)收款商品，對于此種商品的收入，在做計(jì)稅處理的時(shí)候，須得先估計(jì)毛利額，毛利額的預(yù)估要依據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月），得出的毛利額應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定列入當(dāng)期納稅所得額中。實(shí)務(wù)中，對取得的預(yù)售款按預(yù)計(jì)毛利計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅是否確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，爭議頗大。主流觀點(diǎn)有二：1.確
環(huán)球市場 2020年24期2020-01-19
- 越南和老撾的稅收政策比較研究
土地稅、印花稅和預(yù)提稅等。老撾銀行負(fù)責(zé)外匯兌換。提出申請后，外國投資者可以自由地將稅后利潤和資本利得匯往其他國家。二、越南與老撾的國內(nèi)稅收制度比較為了深入了解越南和老撾的國內(nèi)稅收制度，現(xiàn)就越南和老撾的流轉(zhuǎn)稅制度進(jìn)行比較，如表1所示。由表1可知，越南和老撾的增值稅稅率均為10%，越南有一檔低稅率5%，兩國對出口商品和對境外提供服務(wù)，均實(shí)行0稅率。兩個(gè)國家都對某些商品征收消費(fèi)稅。雖然兩個(gè)國家的關(guān)稅均在0～40%之間，但依據(jù)中國-東盟自貿(mào)協(xié)定，大多數(shù)商品免征關(guān)稅
國際商務(wù)財(cái)會 2019年7期2019-11-17
- 馬來西亞和泰國的稅收政策比較研究
同，涉及印花稅和預(yù)提稅。在馬來西亞，處置房地產(chǎn)繳納資本利得稅，持有房地產(chǎn)不納稅；在泰國，處置房地產(chǎn)不納稅，持有房地產(chǎn)納稅。馬來西亞個(gè)人所得稅實(shí)行綜合所得稅制，稅率1%～28%；泰國個(gè)人所得稅實(shí)行分類綜合所得稅制，股利、利息和其他收入征收預(yù)提稅，工薪所得實(shí)行累進(jìn)稅率。三、馬來西亞與泰國的稅收優(yōu)惠政策比較馬來西亞和泰國都是新興工業(yè)國家和世界新興市場經(jīng)濟(jì)體，為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引進(jìn)外資，其稅制中都有多種稅收優(yōu)惠政策。（一）馬來西亞的主要稅收優(yōu)惠政策馬來西亞有收入免稅和
國際商務(wù)財(cái)會 2019年6期2019-11-17
- 阿聯(lián)酋和新加坡的稅制及稅務(wù)籌劃作用比較
而且對股利不征收預(yù)提稅。阿聯(lián)酋是一個(gè)以產(chǎn)油著稱的西亞沙漠國家，不僅稅種少，而且稅制簡單，主要有公司所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、市政稅或財(cái)產(chǎn)稅、注冊稅、旅店住宿稅、旅游稅和社會保障稅。阿聯(lián)酋不僅對境外所得不征收所得稅，而且對外支付股利、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等一切所得均不征收預(yù)提稅。二、阿聯(lián)酋與新加坡的國內(nèi)稅收制度比較為了說明阿聯(lián)酋和新加坡的稅收制度優(yōu)勢，現(xiàn)就阿聯(lián)酋與新加坡稅收制度進(jìn)行比較，如表1所示。由表1可知，從流轉(zhuǎn)稅來看，阿聯(lián)酋的增值稅稅率比新加坡低2個(gè)
國際商務(wù)財(cái)會 2019年4期2019-11-13
- 中國企業(yè)投資印度尼西亞的稅務(wù)籌劃
股權(quán)，征收5%的預(yù)提稅（可根據(jù)協(xié)定免稅）。轉(zhuǎn)讓土地和建筑物，單獨(dú)征收5%不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。居民公司收到境內(nèi)外股利，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但若居民公司持股境內(nèi)公司25%以上，且股息來自于留存收益，則獲得股息免征公司所得稅。虧損不允許前轉(zhuǎn)，一般可后轉(zhuǎn)5年，特定行業(yè)和偏遠(yuǎn)地區(qū)的公司，虧損可以后轉(zhuǎn)10年；集團(tuán)公司不允許合并報(bào)稅。印度尼西亞個(gè)人所得稅實(shí)行5%～30%的4級超額累進(jìn)稅率，沒有納稅身份號碼的個(gè)人，再加征20%。個(gè)人應(yīng)稅所得包括經(jīng)營所得、工資所得和資本利得。社會
國際商務(wù)財(cái)會 2019年3期2019-10-30
- 中國企業(yè)投資哈薩克斯坦的稅務(wù)籌劃
、特許權(quán)使用費(fèi)，預(yù)提稅均為15%。向非居民支付保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)提稅15%，支付再保險(xiǎn)費(fèi)和國際運(yùn)輸費(fèi)，預(yù)提稅5%。向非居民支付其他款項(xiàng)（如各種服務(wù)費(fèi)）以及向低稅區(qū)支付款項(xiàng)，預(yù)提稅為20%。對非居民支付股利和股權(quán)利得免稅條件：受益人不是黑名單地區(qū)；持股期3年以上；支付股利公司不是資源開采業(yè)公司；股利的50%以上來源于非資源開采業(yè)務(wù)。哈薩克斯坦已經(jīng)與55個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定。在哈薩克斯坦與各國簽訂的稅收協(xié)定中，持股達(dá)到規(guī)定比例的情況下，股息預(yù)提稅為0的有科威特、荷蘭、
國際商務(wù)財(cái)會 2019年2期2019-04-01
- 中國企業(yè)投資俄羅斯的稅務(wù)籌劃
潤匯出，不再征收預(yù)提稅），不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，征收預(yù)提稅10%～20%。資本利得視同經(jīng)營所得納稅。持股超過5年股票利得免稅條件：持有期間為非上市公司股票；公司為不動產(chǎn)在50%以下的非房地產(chǎn)公司。持股超過1年股票利得免稅條件：上市科技公司的股票；購買時(shí)沒有上市，后來上市的科技公司股票。居民公司取得境內(nèi)外股利所得，繳納所得稅13%。戰(zhàn)略投資者（持股50%以上且持股期超過1年）收到股利免稅。經(jīng)營虧損無限期后轉(zhuǎn)，但2020年以前，虧損結(jié)轉(zhuǎn)不得超過當(dāng)年應(yīng)稅所得額的50
國際商務(wù)財(cái)會 2019年1期2019-03-10
- 境外投資者直接投資六種情形暫不征稅
直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅［2018］102號），明確自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，由外商投資鼓勵類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，境外投資者以分配利潤直接投資，暫不征預(yù)提所得稅的適用范圍擴(kuò)大。不是所有的境外投資者投資都適用再投資遞延納稅新政，只有境外投資者分得的利潤直接投資被投資企業(yè)才可以。對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資
稅收征納 2019年4期2019-02-19
- 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅常見問題及對策
外，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目預(yù)提成本、未完工產(chǎn)品預(yù)售預(yù)征、以前年度支出調(diào)整事項(xiàng)等注意事項(xiàng)并準(zhǔn)確妥善處理，否則將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅收上的損失。本文主要對以下四項(xiàng)特殊事項(xiàng)目的納稅處理進(jìn)行探討。1、房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)提費(fèi)用及納稅處理一般企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用是不允許在企業(yè)所得稅前扣除，但由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長，在項(xiàng)目建設(shè)辦理完竣工驗(yàn)收后，大多數(shù)發(fā)包的工程并未全部完成工程結(jié)算。國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號），關(guān)于出包工程、公共配套設(shè)施
中國房地產(chǎn)業(yè) 2019年16期2019-01-31
- 兩淮政商勾結(jié)22年吞下千萬鹽稅，乾隆緣何放過鹽商？
需求量大，就申請預(yù)提下一年的食鹽銷售額度，鹽商則要交額外的利息。但在地方鹽政與鹽商的勾結(jié)下，原本該上交國庫的銀稅，或拖欠或“孝敬”鹽政，虧空達(dá)1000萬余兩。前任留下鹽稅大窟窿，新任鹽官告發(fā)揚(yáng)州市檔案館里保存了6冊黃色龍紋錦緞裝幀的《清宮揚(yáng)州御檔選編》。揚(yáng)州市檔案館研究學(xué)者徐國磊在翻看這批御檔時(shí)發(fā)現(xiàn)其中有兩冊提到了“兩淮預(yù)提鹽引案”?！斑@個(gè)案子因?yàn)闋可嫒藛T特別廣，涉案金額巨大，被稱為乾隆時(shí)期三大案件之一。”徐國磊說。他仔細(xì)挑出35件與鹽引案相關(guān)的奏折，發(fā)現(xiàn)
銀潮 2019年1期2019-01-23
- “一帶一路”企業(yè)境外所得稅收抵免的計(jì)算
得稅19%，均無預(yù)提稅；美國聯(lián)邦所得稅21%，地方所得稅1%—12%，另有分公司利潤稅30%，但中美協(xié)定分公司稅后利潤免稅。根據(jù)上述情況，計(jì)算云陽集團(tuán)公司應(yīng)向我國內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅稅額。案例分析：境外分公司實(shí)現(xiàn)的利潤，無論是否匯回我國內(nèi)地總部，其所得額均應(yīng)向我國內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。方案一：云陽集團(tuán)采用分國（地區(qū)）不分項(xiàng)原則。云陽香港在香港繳納所得稅=260×16.5%=42.9（萬元）云陽香港按我國內(nèi)地稅法應(yīng)納所得稅=260×25%=65（萬元）故
商業(yè)會計(jì) 2018年18期2018-11-25
- 調(diào)整會計(jì)準(zhǔn)則中預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用應(yīng)注意的賬務(wù)處理
任永學(xué)國有企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用向來都是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制最主要的賬務(wù)處理方法，在原制度中，他們分屬資產(chǎn)類和負(fù)債類賬戶。他們的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中確有專門項(xiàng)目加以列示。企業(yè)常見的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等均屬于“兩費(fèi)”的構(gòu)成內(nèi)容，但是新會計(jì)準(zhǔn)則下的預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、在經(jīng)過指南的征求意見稿、草案、正式稿幾次變化后，沒有一點(diǎn)說明，不留一絲痕跡。大家都百思不得其解，但是財(cái)務(wù)處理工作還是要繼續(xù)，根據(jù)對準(zhǔn)則制定出發(fā)點(diǎn)的理解，新準(zhǔn)則出臺后，調(diào)整原
科學(xué)與財(cái)富 2018年29期2018-11-21
- 柬埔寨金港高速公路項(xiàng)目稅務(wù)策劃對項(xiàng)目管理的指導(dǎo)意義
：本地居民的股息預(yù)提稅為0%；非本地居民的利息預(yù)扣稅為14%。5)根據(jù)柬埔寨新稅法第23條款規(guī)定：如果柬埔寨公司已經(jīng)繳納了所得稅或者最低稅，則免除股息分配稅，反之則必須繳納稅率為20%的股息分配稅。6)根據(jù)柬埔寨關(guān)稅法規(guī)定：金港高速公路項(xiàng)目在建設(shè)和經(jīng)營期間內(nèi)某些進(jìn)口商品(如攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)和其他相關(guān)設(shè)備)要按10%的稅率征收特別稅收特定商品和服務(wù)的特殊稅(STCMS)。7)根據(jù)柬埔寨關(guān)稅法及修訂后的稅法第14.5條(新)規(guī)定：柬埔寨分公司在金港高速公路建設(shè)
項(xiàng)目管理技術(shù) 2018年10期2018-11-07
- 中國企業(yè)投資加拿大的稅務(wù)籌劃
得，繳納25%的預(yù)提稅。經(jīng)營虧損可前轉(zhuǎn)3年，后轉(zhuǎn)20年，控制權(quán)發(fā)生變更則停止結(jié)轉(zhuǎn)。公司合并后，原來公司的經(jīng)營虧損和資本虧損可延續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。居民公司從境內(nèi)取得股息可全部在應(yīng)稅所得額中扣除，但特定財(cái)務(wù)公司取得的優(yōu)先股股息，需要按照公司所得稅稅率全額納稅。居民公司收到優(yōu)先股股息，按lO%納稅，但優(yōu)先股股息在50萬加元以下不征稅，持股在25%以上時(shí)不征稅。個(gè)人持股公司收到股利，征收38.33%的可退還稅，但持有發(fā)放股利公司lO%以上股份則不征收。（三）銷售環(huán)節(jié)稅在加拿
國際商務(wù)財(cái)會 2018年2期2018-08-29
- 會計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施助推“一帶一路”
——“一帶一路”沿線國家稅制與稅負(fù)差異（二）
面的規(guī)定，不征收預(yù)提所得稅。同時(shí)，阿聯(lián)酋對個(gè)人收入不予征稅。阿聯(lián)酋可能于2018年1月1日征收5%的增值稅。整體來看，企業(yè)在阿聯(lián)酋投資運(yùn)營稅負(fù)較低。b.稅收優(yōu)惠阿聯(lián)酋在其自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)，對于進(jìn)口至自貿(mào)區(qū)的貨物給予50年的稅收優(yōu)惠或豁免（可延期）。2.稅收協(xié)定阿聯(lián)酋與包括我國在內(nèi)的70多個(gè)國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，稅收協(xié)定在避免雙重征稅、降低企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮了重要的作用。3.稅收風(fēng)險(xiǎn)及爭議處理關(guān)于稅務(wù)爭議案件的相關(guān)問題，由于稅制相對簡單，受訪企業(yè)表示沒有明顯的稅
中國注冊會計(jì)師 2018年7期2018-07-19
- 土地增值稅暴增華僑城預(yù)提211億
30日，華僑城A預(yù)提土地增值稅達(dá)211億元，而華僑城A目前總市值為515億元，如果嚴(yán)格按照土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)繳納，華僑城A現(xiàn)金流將承受巨大壓力。按照土地增值稅的定義，土地增值稅是納稅人在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得一定的增值收入時(shí)所繳納的一種稅。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額?？鄢?xiàng)目金額主要涉及房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本及費(fèi)用、加計(jì)扣除項(xiàng)目，舊房的重置成本
股市動態(tài)分析 2018年34期2018-07-19
- 中國企業(yè)投資日本的稅務(wù)籌劃
利潤匯出，不征收預(yù)提稅。資本利得視同經(jīng)營所得納稅，但集團(tuán)內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移利得，可以遞延到最后向集團(tuán)外轉(zhuǎn)移時(shí)繳納。股息征稅規(guī)定：居民公司從居民公司取得股息（在股利分配年度持股6個(gè)月以上），持股超過1/3的，所獲股息不計(jì)入應(yīng)稅收入；持股不到1/3的，所獲股息的50%不計(jì)入應(yīng)稅收入。利息收入計(jì)入應(yīng)稅所得額，利息源泉扣繳的全國預(yù)提稅15%和地方預(yù)提稅5%允許在利息收入中抵減。對于藍(lán)色申報(bào)公司，虧損額可以抵免公司所得稅和企業(yè)稅的應(yīng)稅所得額，2018年起，虧損可后轉(zhuǎn)10年
國際商務(wù)財(cái)會 2018年6期2018-07-12
- 中國企業(yè)投資法國的稅務(wù)籌劃
分配給總部，征收預(yù)提稅30%或協(xié)定的低稅率。若在12個(gè)月內(nèi)沒有匯回總部，可以申請退稅。股利分配或視同股利分配，需要繳納股利分配稅3%，但符合下列條件之一的公司，無需繳納分配稅：滿足歐盟中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的法國公司；外國投資者與稅收透明的法國公司合作；歐盟公司的法國分支機(jī)構(gòu)。資本利得視同經(jīng)營所得一同征稅，但若持股期超過2年，享受參股豁免，即處置股權(quán)利得的88%，免除公司所得稅，只有12%的利得視同經(jīng)營所得，繳納公司所得稅。向非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓專利許可、專利發(fā)明和專利改進(jìn)
國際商務(wù)財(cái)會 2018年4期2018-05-17
- 中國企業(yè)投資德國的稅務(wù)籌劃
費(fèi)所得，源泉扣繳預(yù)提稅。在德國，出售經(jīng)營資產(chǎn)的資本利得同經(jīng)營所得一樣納稅，若用出售經(jīng)營性資產(chǎn)的收入進(jìn)行再投資，享受再投資抵免。公司股東出售境內(nèi)外股權(quán)的利得，免征公司所得稅和交易稅。來自德國公司和外國公司的股利同樣處理：從擁有100%股權(quán)的子公司分得的股利，免征公司所得稅和交易稅。持股10%以上（交易稅持股15%以上），應(yīng)將股利的5%視同不可扣除費(fèi)用，加回到應(yīng)納稅所得額納稅。經(jīng)營虧損可以無限期后轉(zhuǎn)。經(jīng)營虧損可前轉(zhuǎn)1年（不得超過1百萬歐元）抵免公司所得稅。德國
國際商務(wù)財(cái)會 2018年3期2018-05-02
- 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告
直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號，以下稱《通知》），對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域?，F(xiàn)對有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：一、境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，增加實(shí)收資本或資本公積的，屬于符合“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”情形。二、境外投資者按照金融主管部門的
稅收征納 2018年12期2018-04-01
- 中國企業(yè)投資美國的稅務(wù)籌劃
0%比例稅率繳納預(yù)提稅。外國公司和非居民個(gè)人來源于美國的船舶或飛機(jī)的租賃收入或服務(wù)收入，每年需繳納4%的總運(yùn)輸所得稅。資本利得視同經(jīng)營所得納稅。資本虧損可以前轉(zhuǎn)3年，后轉(zhuǎn)5年，且只能抵減資本利得。經(jīng)營虧損可以前轉(zhuǎn)2年，后轉(zhuǎn)20年。美國公司從境內(nèi)獲得的股息，實(shí)行特殊抵免：持股20%以下的，股利收入的70%可以稅前扣除，只有30%作為應(yīng)稅收入。當(dāng)持股在20%～80%時(shí)，股利收入的80%可以稅前扣除，只有20%作為應(yīng)稅收入。持股80%以上的，股利收入的100%可
國際商務(wù)財(cái)會 2018年1期2018-03-26
- 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》的解讀
直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號，以下稱《通知》）。為配合《通知》執(zhí)行，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號，以下稱《公告》）?，F(xiàn)就執(zhí)行擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（以下稱“暫不征稅”）政策適用范圍有關(guān)問題解讀如下：一、境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳以前已經(jīng)承諾的注冊資本出資份額的，是否可以享受暫不征
財(cái)會學(xué)習(xí) 2018年35期2018-02-01
- 法規(guī)· 解讀
直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》的解讀為落實(shí)國務(wù)院決定，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號，以下稱《通知》）。為配合《通知》執(zhí)行，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號，以下稱《公告》）?，F(xiàn)就執(zhí)行擴(kuò)大境外投資者以分配
財(cái)會學(xué)習(xí) 2018年34期2018-02-01
- “一帶一路”背景下中亞國家稅制對我國“走出去”企業(yè)的影響分析
稅、公司所得稅、預(yù)提稅、所得稅等稅收政策的情況，本文從以下三個(gè)稅收政策分析中亞五國現(xiàn)行稅制情況。1、中亞各國的流轉(zhuǎn)稅政策流轉(zhuǎn)稅作為商品流通環(huán)節(jié)最主要的稅種，是企業(yè)在投資經(jīng)營中首先要面對的。通過分析中亞五國流轉(zhuǎn)稅政策發(fā)現(xiàn)，中亞五國均對出口商品和服務(wù)實(shí)行零稅率稅收政策，但是在土庫曼斯坦實(shí)行零稅率的出口商品中是不包括油氣類的。此外，流轉(zhuǎn)稅中實(shí)行低稅率稅收政策的只有塔吉克斯坦，其他國家沒有實(shí)行低稅率。在增值稅基本稅率的政策上，中亞五國增值稅基本稅率在12%-20%
新西部 2017年8期2017-09-23
- 中東歐各國的稅收政策及稅務(wù)籌劃
三、中東歐各國的預(yù)提稅政策預(yù)提稅的減輕或消除，主要通過雙邊或多邊稅收協(xié)定解決。中東歐有些國家是歐盟成員國，因此，預(yù)提稅會有很多優(yōu)惠。中東歐各國股息和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定預(yù)提稅稅率，如表4所示。由表4可知，對歐盟公司股息不征稅的有：波蘭、捷克、斯洛文尼亞、克羅地亞、羅馬尼亞和保加利亞，中國公司可以通過控股架構(gòu)設(shè)計(jì)享受歐盟成員國之間的免稅待遇。對股息不征稅或參股免稅的有：立陶宛、愛沙尼亞、拉脫維亞、斯洛伐克、匈牙利和塞族，中國公司投資這些國家，
國際商務(wù)財(cái)會 2017年6期2017-09-22
- 獨(dú)聯(lián)體各國的稅收政策及稅務(wù)籌劃
三、獨(dú)聯(lián)體各國的預(yù)提稅政策預(yù)提稅是跨國經(jīng)營比國內(nèi)經(jīng)營額外承擔(dān)的稅負(fù)，預(yù)提稅通常涉及從受資國向投資國匯回的所有款項(xiàng)。獨(dú)聯(lián)體各國股息和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定預(yù)提稅稅率，如表4所示。由表4可知，從獨(dú)聯(lián)體各國向中國匯回股息，預(yù)提稅為10%的有白俄羅斯和阿塞拜疆，在持股達(dá)到25%以上時(shí)，其他各國股息預(yù)提稅為5%。設(shè)立在獨(dú)聯(lián)體的分公司，俄羅斯、白俄羅斯和格魯吉亞對利潤匯回不征稅，其他國家與中國協(xié)定免征預(yù)提稅。故獨(dú)聯(lián)體投資，設(shè)立分公司有利，少交一道預(yù)提稅。
國際商務(wù)財(cái)會 2017年5期2017-07-16
- 中亞國家的稅收政策及稅務(wù)籌劃
。三、中亞各國的預(yù)提稅所得稅政策預(yù)提稅（withholding tax）是針對跨國資本流動征收的一個(gè)直接稅，是海外經(jīng)營比國內(nèi)經(jīng)營額外承擔(dān)的一個(gè)稅種。減輕預(yù)提稅的方法除匯出國放棄征稅權(quán)外，只能各國政府間的雙邊或多邊協(xié)定解決。中亞各國股息和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定預(yù)提稅稅率的具體情況，如表4所示。由表4可知，中亞五國對股息均征收預(yù)提稅，與中國協(xié)定稅率較低的是土庫曼斯坦和塔吉克斯坦。吉爾吉斯斯坦對分公司利潤匯出不征收預(yù)提稅，在吉爾吉斯斯坦設(shè)立分公司有
國際商務(wù)財(cái)會 2017年4期2017-05-19
- 西亞國家的稅收政策及稅務(wù)籌劃
。三、西亞各國的預(yù)提稅政策企業(yè)海外經(jīng)營的稅負(fù)，不僅取決于公司所得稅，還取決于所在國對投資回報(bào)征收的預(yù)提稅以及雙邊協(xié)定談簽的預(yù)提稅稅率。西亞各國預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定預(yù)提稅稅率的具體情況，如表4所示。由表4可知，西亞尚未與中國簽訂稅收協(xié)定的國家有：伊拉克、約旦、黎巴嫩、巴勒斯坦和也門，從這些尚未簽訂稅收協(xié)定的國家匯回股息、利潤、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，均按照其國內(nèi)稅法規(guī)定征收預(yù)提稅。西亞國家中對股息和分公司利潤均不征收預(yù)提稅的有：伊拉克、敘利亞、約旦、巴勒斯坦
國際商務(wù)財(cái)會 2017年3期2017-04-25
- 南亞國家的稅收政策及稅務(wù)籌劃
。三、南亞各國的預(yù)提稅政策中國企業(yè)在投資國賺取利潤后分回中國母公司，或海外分公司賺取利潤匯回中國總公司，以及取得利息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)費(fèi)、管理費(fèi)及其他各種款項(xiàng)，都涉及預(yù)提稅。已經(jīng)簽訂稅收協(xié)定的國家相互給予預(yù)提稅優(yōu)惠，降低了預(yù)提稅稅率。沒有簽訂稅收協(xié)定的國家則按照其國內(nèi)法規(guī)定征收預(yù)提稅。南亞各國股利和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定的預(yù)提稅稅率，如表4所示。由表4可知，與中國尚未簽訂稅收協(xié)定的國家有阿富汗、馬爾代夫和不丹，中國企業(yè)到這3個(gè)國家進(jìn)行投資，
國際商務(wù)財(cái)會 2017年2期2017-04-19
- 食品企業(yè)安全生產(chǎn)中財(cái)務(wù)制度的功能與創(chuàng)新
資、教育投資以及預(yù)提安全生產(chǎn)費(fèi)用等方式，對食品安全生產(chǎn)產(chǎn)生相應(yīng)的促進(jìn)功能。然而，現(xiàn)實(shí)食品企業(yè)安全生產(chǎn)中的財(cái)務(wù)制度，存在預(yù)防性投資和教育投資得不到應(yīng)有重視，預(yù)提費(fèi)用沒有可靠保障等問題，難以起到促進(jìn)安全生產(chǎn)的作用。因此，必須對當(dāng)前食品企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行創(chuàng)新，采取加大預(yù)防性投資的比例、建立員工食品安全教育的專項(xiàng)費(fèi)用管理制度、建立食品安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)提的專門制度等必要措施，以保證食品企業(yè)安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行。食品企業(yè)；安全生產(chǎn)；財(cái)務(wù)制度；食品安全安全生產(chǎn)指的是相關(guān)企業(yè)
食品與機(jī)械 2017年1期2017-04-07
- 東亞國家的稅收政策及稅務(wù)籌劃
。三、東亞各國的預(yù)提所得稅政策世界各國為了將外國投資留在本國境內(nèi)，對跨國公司以股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)費(fèi)及其他各種形式收回投資，要征收一道預(yù)提稅（withholding tax）。為了減輕預(yù)提稅對資本流動的影響，各國政府通過雙邊或?qū)厖f(xié)定，降低或免除預(yù)提稅。東亞各國股利和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定的預(yù)提稅稅率，如表4所示。由表4可知，緬甸尚未與中國簽訂稅收協(xié)定，但其國內(nèi)法規(guī)定對股息和利潤均不征收預(yù)提稅。到其他東亞國家投資，中國企業(yè)應(yīng)按照所在
國際商務(wù)財(cái)會 2017年1期2017-03-21
- 兩岸稅收協(xié)議：打開稅務(wù)效益大門
內(nèi)稅法更為優(yōu)惠的預(yù)提所得稅稅率，與中國對外已簽訂的其他稅收協(xié)定/安排相比具有相當(dāng)優(yōu)勢；二是明確了將依第三方國家/地區(qū)法律設(shè)立的中間控股公司視作為大陸或者臺灣稅收居民的具體處理措施；三是在納入目前中國稅收協(xié)定所采用的標(biāo)準(zhǔn)反避稅條款的同時(shí)，也加入了顯著的信息交換條款，但對其范圍進(jìn)行了較大限制，規(guī)定不能執(zhí)行自動或自發(fā)性信息交換，而且還包括雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過相互協(xié)商機(jī)制解決該協(xié)議適用和執(zhí)行的條款。兩岸稅收協(xié)議的正式實(shí)施，有望加強(qiáng)兩岸的貿(mào)易和投資。特別是海峽兩岸的相互
中國外匯 2016年2期2016-12-29
- 淺談對住房公積金利息預(yù)提會計(jì)核算的看法
一些問題，如利息預(yù)提與其他住房公積金業(yè)務(wù)的會計(jì)核算原則不一致、業(yè)務(wù)年度與會計(jì)年度不一致、預(yù)提利息存在與年度結(jié)息跨年度不在一個(gè)會計(jì)核算期內(nèi)、在一個(gè)業(yè)務(wù)年度內(nèi)存款利率調(diào)整等矛盾情況，勢必對住房公積金會計(jì)核算產(chǎn)生影響，會計(jì)核算也不能全面、真實(shí)的反映住房公積金年度收益情況，并對年度增值收益分配產(chǎn)生一定影響。一、利息預(yù)提的核算原則與《住房公積金會計(jì)核算辦法》制定核算原則不一致《住房公積金會計(jì)核算辦法》是在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上進(jìn)行住房公積金會計(jì)核算的，但是利息預(yù)提卻體現(xiàn)的
財(cái)會學(xué)習(xí) 2016年7期2016-05-14
- 談新會計(jì)準(zhǔn)則下“兩費(fèi)”業(yè)務(wù)的核算實(shí)務(wù)
“待攤費(fèi)用”與“預(yù)提費(fèi)用”科目，那么原制度規(guī)定的待攤、預(yù)提有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及報(bào)表列示應(yīng)如何處理，新準(zhǔn)則沒有明確。本文首先闡明新準(zhǔn)則下費(fèi)用仍需預(yù)提和攤銷的必要性與合理性，對原制度中“兩費(fèi)”的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，提出新會計(jì)準(zhǔn)則下這些業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及報(bào)表列示。待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；具體措施2015年我行業(yè)開始執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2007年頒布執(zhí)行的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，在其“新準(zhǔn)則應(yīng)用指南”附錄“會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”中刪除了“待攤費(fèi)用”與“預(yù)提費(fèi)用”科目，那么原制度
大科技 2016年25期2016-01-28
- 關(guān)于非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問題的思考
列關(guān)于非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的相關(guān)文件，如《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）、《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》等，雖然上述文件對非居民企業(yè)的稅收征管，特別是預(yù)提所得稅的稅收征管作出了較為系統(tǒng)的規(guī)定，但由于非居民企業(yè)日常業(yè)務(wù)的多樣性、復(fù)雜性和特殊性，相關(guān)稅收政策的落實(shí)和執(zhí)
商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究 2014年32期2014-11-21
- 房企預(yù)提成本費(fèi)用稅前扣除政策解析
樊其國預(yù)提費(fèi)用，是指房企從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。在土地增值稅清算中，稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用不得稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
審計(jì)與理財(cái) 2014年3期2014-06-27
- 預(yù)提費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
預(yù)提費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除問：2013年12月，我公司發(fā)生的兩筆加工費(fèi)業(yè)務(wù)和一筆咨詢業(yè)務(wù)，至12月底，因?qū)Ψ經(jīng)]有開具發(fā)票而沒有支付。為了確保利潤核算的正確性，在2013年底關(guān)賬前，我公司在賬面上對這三筆費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)提，但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)部門對企業(yè)年末賬面不允許有預(yù)提費(fèi)用。請問，我公司在匯算清繳時(shí)一定要對這三筆預(yù)提費(fèi)用納稅調(diào)整嗎？如果可以預(yù)提，那么預(yù)提費(fèi)用應(yīng)該符合哪些條件？應(yīng)該具備哪些證據(jù)資料？湖北省襄陽市柏森棉紡織有限公司 施迎春答：在日常納稅
財(cái)會通訊 2014年4期2014-03-29
- 居民企業(yè)認(rèn)定對某紅籌上市公司債權(quán)融資策略的影響
影響（一）對股息預(yù)提稅的影響根據(jù)原來的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。即D公司向C公司的分紅免征股息預(yù)提稅。香港及BVI對其境外所得免征所得稅，由C公司至B公司、至A公司均免征股息預(yù)提稅。在新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例于2008年1月1日實(shí)施后，首次將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，
國際稅收 2014年8期2014-03-14
- 六種特殊情形的預(yù)提費(fèi)用允許稅前扣除
晨竹預(yù)提費(fèi)用，是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，一般而言，計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用的范圍相當(dāng)廣泛。如預(yù)提借款利息、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)提租金、預(yù)提修理費(fèi)用、預(yù)提產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)費(fèi)等等。但是，稅法規(guī)定除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用，雖然行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度允許計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等幾種特殊情形，納稅人需要在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅，以規(guī)避不必要的涉稅風(fēng)
稅收征納 2013年7期2013-04-10
- 新會計(jì)準(zhǔn)則下煤炭企業(yè)預(yù)提待攤費(fèi)用核算問題研究
計(jì)準(zhǔn)則下煤炭企業(yè)預(yù)提待攤費(fèi)用核算問題研究郝鵬梅（冀中能源邯礦集團(tuán)聚能公司，河北省邯鄲市，056002）概述了煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及其會計(jì)核算基本特征，分析了新會計(jì)準(zhǔn)則下煤炭企業(yè)成本核算預(yù)提待攤費(fèi)用處理所面臨的尷尬處境，重點(diǎn)探討和研究了新會計(jì)準(zhǔn)則下煤炭企業(yè)預(yù)提待攤費(fèi)用核算的會計(jì)處理方法，分別從會計(jì)理論可行性和會計(jì)實(shí)踐可行性兩個(gè)方面提出了相應(yīng)的建議和對策。新會計(jì)準(zhǔn)則 煤炭企業(yè) 預(yù)提待攤費(fèi)用 核算新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與國際通行的財(cái)務(wù)會計(jì)核算報(bào)告有了更為實(shí)質(zhì)性的接軌，
中國煤炭 2013年2期2013-01-26
- 新準(zhǔn)則下待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)處理
準(zhǔn)則下待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)處理□文/王艷菊新會計(jì)準(zhǔn)則中取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，但未對原制度規(guī)定的待攤、預(yù)提有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理作明確說明。本文分析“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目取消原因，并對涉及待攤和預(yù)提費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理進(jìn)行探討。待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；新會計(jì)準(zhǔn)則2006年頒布的新會計(jì)準(zhǔn)則中取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，但未對原制度規(guī)定的待攤、預(yù)提有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及報(bào)表列示作系統(tǒng)說明。對比新舊準(zhǔn)則，會發(fā)現(xiàn)原在這兩個(gè)科目核算的經(jīng)濟(jì)
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2011年8期2011-08-15
- 淺談新會計(jì)準(zhǔn)則下“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”的會計(jì)處理
“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”的會計(jì)處理李 威本文通過“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”相關(guān)內(nèi)容在新會計(jì)準(zhǔn)則下如何進(jìn)行會計(jì)核算的分析，按新會計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)范并提出了具有預(yù)付、預(yù)提性質(zhì)費(fèi)用支出新的會計(jì)處理方法。待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；會計(jì)處理一、具有預(yù)付性質(zhì)的費(fèi)用支出在新準(zhǔn)則中的會計(jì)處理對于具有預(yù)付性質(zhì)的費(fèi)用支出，新會計(jì)準(zhǔn)則并沒有完全予以取消，只是不再單獨(dú)出現(xiàn)“待攤費(fèi)用”字樣，不再使用該科目而已，只要企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合新準(zhǔn)則中關(guān)于“資產(chǎn)”的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負(fù)債
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì) 2011年2期2011-07-13
- 新會計(jì)準(zhǔn)則下“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目的處理
“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目的處理奉梅待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購買印花稅票，國債和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款的利息費(fèi)用、預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。新的會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì) 2011年4期2011-03-22
- 英國待攤預(yù)提業(yè)務(wù)賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)與啟示
丁曉燕英國待攤預(yù)提業(yè)務(wù)賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)與啟示五邑大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 丁曉燕待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是按照會計(jì)分期假設(shè)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，為平衡各會計(jì)期間的損益，準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果而設(shè)置的。然而，2006年2月15日發(fā)布的新會計(jì)準(zhǔn)則對舊會計(jì)準(zhǔn)則中會計(jì)科目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定停止使用“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表也相應(yīng)取消了這兩個(gè)項(xiàng)目，但是卻未對原待攤、預(yù)提有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及報(bào)表列報(bào)作任何說明。在權(quán)威部門沒有做出明確說明、學(xué)術(shù)界又各抒己見的
財(cái)會通訊 2011年16期2011-01-26
- 海外投資架構(gòu)的稅務(wù)分析(上)
司,通常無需繳納預(yù)提所得稅。而中國公司取得的境外分公司稅后利潤,仍需計(jì)算繳納中國企業(yè)所得稅,但該利潤已經(jīng)在境外繳納的所得稅可以在一定限額內(nèi)抵免中國公司的企業(yè)所得稅。子公司則屬于獨(dú)立法人,在當(dāng)?shù)匦枰Ａ粢?guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)記錄,通常按照收入減成本費(fèi)用后的實(shí)際利潤在當(dāng)?shù)乩U納所得稅,但子公司的虧損無法抵免母公司的應(yīng)納稅所得額。子公司將稅后利潤作為股息匯回母公司時(shí),通常需要在當(dāng)?shù)乩U納預(yù)提所得稅,但根據(jù)中國(或中間控股公司所在地)與子公司所在國所簽訂的稅收協(xié)定,股息匯出的
時(shí)間線 2009年1期2009-12-17
- 融資架構(gòu)與模式的稅務(wù)分析
境的利息支付征收預(yù)提所得稅。如果兩國沒有簽訂稅收協(xié)定,或者簽訂的稅收協(xié)定沒有將利息支付的預(yù)提所得稅稅率限制在一個(gè)較低的水平,則該借款利息就可能須在投資東道國繳納較高的預(yù)提所得稅。另外,根據(jù)中國的稅法,中國母公司收到利息,須繳納5%的營業(yè)稅和25%的企業(yè)所得稅(不過該利息在境外繳納的預(yù)提所得稅,通?？稍谝欢ㄏ揞~內(nèi)抵免中國企業(yè)所得稅)。因此,直接融資方式涉及的境內(nèi)外稅負(fù)較高,通常不是海外企業(yè)融資的首選架構(gòu)。如果采用間接融資方式,即中國母公司通過第三國(地)的子
時(shí)間線 2009年4期2009-12-17
- 企業(yè)預(yù)付費(fèi)用確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告之我見
（一）待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的涵義待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的租金、預(yù)付報(bào)刊、雜志訂閱費(fèi)、攤銷期在一年（含一年）以內(nèi)的待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、一次購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。相反地，預(yù)提費(fèi)用則是指企業(yè)已經(jīng)收益而尚未支付，且在一年內(nèi)或一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)需要支付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。待攤費(fèi)用的特點(diǎn)是支付在前
消費(fèi)導(dǎo)刊 2009年11期2009-07-02
- 新準(zhǔn)則下待攤和預(yù)提的賬務(wù)處理
則》對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用沒有專門介紹，在實(shí)際工作中，可以采取下列方法處理：一是新準(zhǔn)則下若不再預(yù)提或待攤，費(fèi)用發(fā)生時(shí)可以直接計(jì)入當(dāng)期相關(guān)成本、費(fèi)用：二是如果數(shù)額較大。企業(yè)仍可采用待攤或預(yù)提的方法。將待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶借方余額列入其他應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)提費(fèi)用賬戶貸方余額列入其他應(yīng)付款項(xiàng)；三是通過。其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”來過渡核算。關(guān)鍵詞：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用賬務(wù)處理0引言新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算規(guī)定發(fā)生了較大變化，沒有專門介紹待攤和預(yù)提費(fèi)用
中小企業(yè)管理與科技·下旬刊 2009年9期2009-03-08
- 新準(zhǔn)則、新稅制下跨期攤配費(fèi)用和相關(guān)所得稅
中未設(shè)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用時(shí)相應(yīng)核算內(nèi)容的處理（一）增補(bǔ)法。增補(bǔ)法又稱增設(shè)科目法，是指在會計(jì)制度會計(jì)科目表的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)核算的特殊需要，增設(shè)相應(yīng)的會計(jì)科目。新準(zhǔn)則《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目?！币虼?，執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)，如有按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要單獨(dú)核算待攤、預(yù)提業(yè)務(wù)的，除新準(zhǔn)則已設(shè)置的“長期待攤費(fèi)用”科目外，仍可增設(shè)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”科目，
審計(jì)與理財(cái) 2009年1期2009-03-02
- 新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》下我們該如何處理待攤及預(yù)提費(fèi)用
則》對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算規(guī)定發(fā)生了較大變化,本文通過新舊準(zhǔn)則對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行比較,結(jié)合實(shí)務(wù)工作對新準(zhǔn)則下待攤和預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)處理作一探討。1 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的含義1.1 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的定義待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生租金及改良支出等。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付
人力資源管理·學(xué)術(shù)版 2009年11期2009-02-03