葛兆聲

摘 要 按照臨沂市國(guó)資委在定性考核中企業(yè)管理方面關(guān)于建設(shè)內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的工作安排，完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運(yùn)行并滿足相關(guān)法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控體系建立后，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步完善了公司制度建設(shè)，提升了公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 恒源熱力 內(nèi)控體系 建設(shè) 研究

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）06-000-01

按照臨沂市國(guó)資委在定性考核中企業(yè)管理方面關(guān)于建設(shè)內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的工作安排，以及臨沂市財(cái)政局建立內(nèi)控試點(diǎn)的要求，恒源熱力公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)劃，于2011年11月份，開始著手建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。目前，已規(guī)范并梳理了供熱管理、材料管理、工程項(xiàng)目管理等14大項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及控制環(huán)節(jié)的50個(gè)業(yè)務(wù)子流程。但也存在個(gè)別的問(wèn)題。

一、公司基本情況

臨沂市恒源熱力有限公司成立于2007年10月，是臨沂市人民政府授權(quán)臨沂市國(guó)資委履行出資人職責(zé)的國(guó)有獨(dú)資公司，注冊(cè)資金1.6億元，是臨沂市城區(qū)主要熱源之一，年發(fā)電能力2億千瓦時(shí)，供熱能力達(dá)2000萬(wàn)㎡。

二、內(nèi)控建設(shè)的主要做法

公司自2011年12月23日至2012年12月31日，完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，整個(gè)項(xiàng)目分5個(gè)階段進(jìn)行，具體情況如下：

（一）準(zhǔn)備階段（2012年5月31日前）

1.制定內(nèi)控實(shí)施方案，確定實(shí)施范圍。在本次內(nèi)控財(cái)務(wù)內(nèi)控項(xiàng)目中，主要關(guān)注建設(shè)14項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程：貨幣資金支付、籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、供熱管理、存貨、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、財(cái)務(wù)預(yù)算、合同管理、對(duì)子公司控制、信息披露。其中重點(diǎn)建設(shè)：供熱管理、工程項(xiàng)目管理、子公司管理、材料管理、財(cái)務(wù)管理等五個(gè)方面的內(nèi)容。

2.成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)和工作小組，召開項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)。為確保內(nèi)控建設(shè)的順利開展，公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和實(shí)施小組。工作小組在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的研究、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制設(shè)計(jì)、測(cè)試、評(píng)價(jià)整改、優(yōu)化等工作，并對(duì)內(nèi)控相關(guān)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，確保內(nèi)控控制設(shè)計(jì)合理，運(yùn)行有效。確定財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)牽頭部門，聯(lián)合其他各部門共同開展內(nèi)控控制實(shí)施和評(píng)價(jià)。

3.聘請(qǐng)外部專家，加大人員內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)。一是公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控咨詢專家，有針對(duì)性的對(duì)公司全體中層以上干部及全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)；二是邀請(qǐng)企業(yè)的內(nèi)控專家給公司領(lǐng)導(dǎo)講述內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)學(xué)習(xí)其他公司的先進(jìn)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，奠定了本身內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。三是參照內(nèi)控規(guī)范及其他公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)公司相關(guān)部門人員及全體會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)控的詳細(xì)培訓(xùn)和講解，并進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的考試。

4.加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)宣傳，營(yíng)造良好的輿論氛圍。內(nèi)控方案及內(nèi)控規(guī)范、配套指引等資料及時(shí)上傳公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，供公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員隨時(shí)查閱，公司上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，制造了良好的輿論氛圍。

（二）實(shí)施階段（2012年7月31前）

1.開展調(diào)研，梳理重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)清單。為明確責(zé)任，內(nèi)控建設(shè)14項(xiàng)業(yè)務(wù)流程由財(cái)務(wù)部全體人員分別負(fù)責(zé)，然后指導(dǎo)各部門進(jìn)行內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的建設(shè)，供熱公司負(fù)責(zé)供熱銷售流程，供應(yīng)部負(fù)責(zé)材料采購(gòu)及庫(kù)存業(yè)務(wù)流程，綜合發(fā)展部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目流程等。

2.對(duì)現(xiàn)有制度與風(fēng)險(xiǎn)清單對(duì)比，編寫內(nèi)控制度。內(nèi)控制度主要分為三個(gè)方面的內(nèi)容，一是文字表述，主要包括總則、分工及授權(quán)、實(shí)施與執(zhí)行和監(jiān)督檢查四個(gè)部分；二是業(yè)務(wù)流程圖，針對(duì)一些重要業(yè)務(wù)，依據(jù)文字表述，以流程圖形式列示，并在流程圖上標(biāo)志出關(guān)鍵控制點(diǎn)即業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是關(guān)鍵控制表（風(fēng)險(xiǎn)矩陣），根據(jù)流程圖上的關(guān)鍵控制點(diǎn)，列明關(guān)鍵業(yè)務(wù)要控制的目標(biāo)、采取的措施、責(zé)任部門及關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)的文件資料等。

（三）總結(jié)階段（2012年12月31日前）

檢查整改效果，階段性工作總結(jié)。主要對(duì)內(nèi)控建設(shè)的工作程序、業(yè)務(wù)內(nèi)容等所有內(nèi)控事項(xiàng)進(jìn)行階段性的報(bào)告總結(jié)。

（四）自我評(píng)價(jià)階段（2013年）

公司于2013年1月1日開始內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，編制評(píng)價(jià)報(bào)告。具體由董事會(huì)安排審計(jì)部對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性。通過(guò)對(duì)內(nèi)控兩個(gè)有效性的評(píng)價(jià)，均取得了較好的結(jié)果。

三、內(nèi)控建設(shè)中面臨的問(wèn)題

（一）管理層重視不夠，人員專業(yè)性不強(qiáng)

內(nèi)控建設(shè)是一把手工程，必須清醒的認(rèn)識(shí)到自身管理存在上的不足，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的長(zhǎng)期性與艱巨性。而在實(shí)踐當(dāng)中，有的企業(yè)只有一個(gè)內(nèi)控職能人員在搞這項(xiàng)需要一個(gè)團(tuán)隊(duì)才能完成的工作，而往往不是專人、專門機(jī)構(gòu)在做這項(xiàng)工作；內(nèi)控在梳理業(yè)務(wù)流程時(shí)，需各部門配合，但有的企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)不夠，人員及時(shí)間安排不到位；從事內(nèi)控工作的人員專業(yè)性不強(qiáng)。

（二）培訓(xùn)力度不夠，增加了內(nèi)控引入的難度

很對(duì)人對(duì)內(nèi)控這個(gè)新事物理解的不全面，不透徹。為了讓公司領(lǐng)導(dǎo)和員工熟悉起來(lái)，必須大力宣傳，舉辦內(nèi)控知識(shí)講座，并通過(guò)各種會(huì)議，一再?gòu)?qiáng)調(diào)這項(xiàng)工作的重要性。員工的這種耳濡目染，可轉(zhuǎn)變公司領(lǐng)導(dǎo)和員工觀念的，降低公司內(nèi)控引入、執(zhí)行的難度，內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)宣傳尤其必要。

（三）執(zhí)行內(nèi)控的力度不夠，影響內(nèi)控效果

執(zhí)行力是影響企業(yè)內(nèi)控效果的關(guān)鍵。由于人治和依習(xí)慣辦事的觀念，很多企業(yè)建立了各項(xiàng)嚴(yán)密的規(guī)章制度，但往往得不到徹底實(shí)施，其所謂的各項(xiàng)控制目標(biāo)不可能達(dá)成。執(zhí)行力得不到保障，所有的內(nèi)部控制就只是寫在紙上、說(shuō)在嘴上、貼在墻上的花架子。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展壯大乃至生存的非常重要的一個(gè)方面，這需要公司在以后的內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中，努力設(shè)計(jì)出一套符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。