李雯+孫冉

摘要：稅收作為國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源，是維持國(guó)家正常運(yùn)行的重要組成部分，每一個(gè)建筑企業(yè)都具有合法納稅的義務(wù)。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，建筑企業(yè)可以在合法的基礎(chǔ)上，通過(guò)研究分析會(huì)計(jì)稅收籌劃，盡量降低所要納繳的稅費(fèi)，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。會(huì)計(jì)稅收策劃是通過(guò)運(yùn)用合法的會(huì)計(jì)手段，降低建筑企業(yè)稅費(fèi)，這是稅收策劃中的核心部分，本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的概述進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，從概念、原則與特點(diǎn)上進(jìn)行合理分析，從而闡述建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)稅收策劃的要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；合法；營(yíng)業(yè)稅

一、稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃是指在完全遵循《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》的基礎(chǔ)上，利用稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)的合法避稅方式，在一定程度上降低建筑企業(yè)本應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)降低稅款的方式降低建筑企業(yè)的支出成本，提高建筑企業(yè)收入利潤(rùn)，是建筑企業(yè)收入最大化的一種方法。稅收籌劃不僅僅是有利于建筑企業(yè)發(fā)展的重要方法更是對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部人員提高收入的重要途徑，同時(shí)針對(duì)中小型建筑企業(yè)，急需要開(kāi)源節(jié)流，提高資金鏈的健康程度，進(jìn)行稅收籌劃就是一個(gè)十分重要的解決辦法。

二、稅收籌劃的基本原則

稅收籌劃最為一種十分重要的促進(jìn)建筑企業(yè)良好發(fā)展的方法途徑，其不僅僅有著明顯的優(yōu)點(diǎn)也具有著其缺點(diǎn)，其中最容易出現(xiàn)問(wèn)題的就是稅收籌劃是走在合法與違法的邊境界限之上，稍有不注意就將會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為發(fā)生，因此要堅(jiān)決遵循稅收籌劃的基本原則，保證稅收籌劃的合法、高效進(jìn)行。

（一）遵紀(jì)守法原則

稅收籌劃一定是建立在合法、遵循法律的基礎(chǔ)之上，否則將不再是稅收籌劃行為而是偷稅漏稅行為。建筑企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)工程施工工作以及企業(yè)的日常管理之中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵循國(guó)家法律的規(guī)定，不能違背法律的具體和宏觀要求，當(dāng)出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時(shí)要及時(shí)上報(bào)公安、工商管理部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行處理，防止違法問(wèn)題擴(kuò)大。偷稅、漏稅行為是長(zhǎng)期存在于中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，在很多企業(yè)的運(yùn)行之中往往會(huì)為了降低成本，從而鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)行偷稅、漏稅，所謂法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，絕大多數(shù)的企業(yè)違法行為都將會(huì)被發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行嚴(yán)厲的罰款、停業(yè)整頓甚至吊銷(xiāo)運(yùn)營(yíng)執(zhí)照。稅收籌劃作為一種合法的行為概念，最基礎(chǔ)的原則要求就是建立在遵紀(jì)守法之上，違反法律則一切為空談。

（二）利益最大化原則

因?yàn)槎愂栈I劃的目的就是在合法的范圍之內(nèi)，盡量降低建筑企業(yè)的支出成本，從而提高建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的利益最大化。因此在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要充分考慮到行為的目的。在遵守稅法的相關(guān)要求之下，進(jìn)行納稅行為之前要仔細(xì)分析建筑企業(yè)下一步的發(fā)展規(guī)劃，如果發(fā)展需要更多資金，則根據(jù)其資金要求，進(jìn)行合法避稅工作，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。堅(jiān)持利益最大化原則不僅僅是保障建筑企業(yè)的正常運(yùn)行，還要進(jìn)行合理的建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，合理科學(xué)的計(jì)算下一步建筑企業(yè)發(fā)展所需要投入的資金，要充分進(jìn)行勞動(dòng)力的再生產(chǎn)，從而提高建筑行業(yè)的前進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)的整

體發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡原則

稅收籌劃行為不僅僅是一項(xiàng)降低成本提高收入的行為，同樣他還有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，所謂規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就是合理降低建筑企業(yè)在運(yùn)行之中出現(xiàn)問(wèn)題的可能性，我們了解到的一個(gè)事實(shí)就是當(dāng)建筑企業(yè)規(guī)模越大，營(yíng)收資金越多，就越會(huì)產(chǎn)生更多的繳納稅款，在這種情況下，為了防止建筑企業(yè)隨時(shí)發(fā)生的特殊情況導(dǎo)致的資金鏈斷裂，就需要進(jìn)行稅收籌劃工作，進(jìn)行稅收，保證建設(shè)企業(yè)的資金健康合理的發(fā)展，在每次工程結(jié)算之后，所盈余的部分能夠有一部分進(jìn)入應(yīng)急資金儲(chǔ)存之中，可以說(shuō)進(jìn)行一個(gè)好的稅收籌劃相當(dāng)于給予建筑企業(yè)一個(gè)“免死金牌”。因此在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，一定要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展保駕護(hù)航。

三、稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）營(yíng)業(yè)稅彈性小

營(yíng)業(yè)稅改革為增值稅是目前社會(huì)上討論的熱點(diǎn)話(huà)題，其對(duì)建筑企業(yè)的稅收籌劃也有著十分重要的影響。眾所周知在改革之前，建筑行業(yè)適用的是營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅則是針對(duì)建筑行業(yè)從原材料的采購(gòu)，到最后工程款的接受都要進(jìn)行全程監(jiān)督納稅的稅種，如果想要對(duì)營(yíng)業(yè)稅在合法范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃是十分困難的一項(xiàng)工作，因此認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅彈性較小，其彈性較小的意思就是改動(dòng)的空間不大，但是在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，普遍認(rèn)為采用稅收籌劃的意義將會(huì)大不如從前，因此充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步深化改革的今天，對(duì)于建筑企業(yè)的深遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用。

（二）征收面廣

因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)的特殊情況，很多小型建筑行業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之上統(tǒng)計(jì)十分不健全，因此在稅收統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，如果嚴(yán)格按照程序進(jìn)行將會(huì)嚴(yán)重降低統(tǒng)計(jì)效率，因此往往會(huì)直接按照建筑企業(yè)的整體收入進(jìn)行征收企業(yè)所得稅，針對(duì)大型企業(yè)，則進(jìn)行有針對(duì)性的查賬征收，這就導(dǎo)致了稅收的征收面積十分廣泛，從側(cè)面凸顯了進(jìn)行稅收籌劃的重要性。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃可以說(shuō)對(duì)于建筑企業(yè)的健康、合理發(fā)展有著十分重要的作用，但是在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要注意遵循基本原則與基本要點(diǎn)，在合法的基礎(chǔ)之上充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，才能真正促進(jìn)建筑企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

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[3]高鳳勤.稅收籌劃技術(shù)在建筑企業(yè)中的應(yīng)用[J].社會(huì)科學(xué)輯刊，2013.

（作者單位：天津送變電工程公司）