賈燕軍

摘 要：本文針對目前事業(yè)單位內部控制制度實施的現(xiàn)狀，分析了存在的具體問題，結合自己的工作實際提出了提高單位內部控制管理水平的措施。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；管理問題；分析探討

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.12.234

1 事業(yè)單位開展內部控制的意義

事業(yè)單位內部控制是指事業(yè)單位為實現(xiàn)單位內部管理活動確定的目標，對事業(yè)單位管理過程中的風險進行有效管理和防范而制定的一系列管理制度。事業(yè)單位內部控制的核心問題是財務會計方面的內部控制制度建設。建立和完善事業(yè)單位財務會計內部控制制度是保證事業(yè)單位經(jīng)濟和管理活動有效運行，保證事業(yè)單位財產物資安全完整的有效手段。實施事業(yè)單位財務會計內部控制制度，是保證事業(yè)單位財務會計發(fā)揮管理職能，促進單位經(jīng)濟管理活動運行合法、完整，提高事業(yè)單位財務管理水平，促進財務管理的現(xiàn)代化，確保事業(yè)單位的經(jīng)濟活動和社會活動效益最大化等方面具有重要的現(xiàn)實意義。

2 事業(yè)單位內部控制存在的問題分析

2.1 事業(yè)單位內部控制環(huán)境方面存在的問題

部分事業(yè)單位的領導對內部控制的認識不足，內部控制管理意識相對來說比較薄弱，沒有引起應有的重視，多數(shù)部門領導對內部控制內容不甚了解，沒有監(jiān)管意識，認為內部控制是財務會計部門的事情，事業(yè)單位的資金來源是政府財政撥款，單位只要按財政預算的規(guī)定編制好預算、有效執(zhí)行好預算就沒有問題了，內部控制只是建立相關制度，不用花費太多的精力去做這項工作。他們沒有深入學習認識事業(yè)單位財務會計內部控制制度建設的重大作用，沒有意識到事業(yè)單位內部財務會計控制是一項系統(tǒng)工程是各部門相互聯(lián)系、相互制約的一種監(jiān)管機制。各管理部門在內部控制過程中都應當承擔相應的責任。

2.2 事業(yè)單位內部控制制度建設方面存在的問題

事業(yè)單位在管理活動中由于對內部控制的重視程度不高，有的事業(yè)單位沒有按管理流程建立內部控制制度，在內部控制制度建設方面存在著不夠完善的問題，例如有的單位財務部門會計人員的工作分工不夠明確，管理崗位職責不明確，工作內容不具體，考核體系不夠健全，這就影響了單位內部控制制度的有效執(zhí)行。有的事業(yè)單位沒有按管理流程建設內部控制制度，使單位內部控制制度不能夠做到不相容職務相分離的管理要求，沒有實現(xiàn)其科學性和嚴肅性的基本要求。

2.3 事業(yè)單位內部審計部門工作方面存在的問題

事業(yè)單位內部審計部門的獨立性和權威性表現(xiàn)的比較薄弱，沒有發(fā)揮其應有的作用，有的事業(yè)單位甚至不單獨設置內部審計部門，或者內部審計工作由財務部門的會計人員擔任，不能夠行使審計監(jiān)督應有的職能。在日常的審計工作中大多數(shù)單位重視會計事項的事后監(jiān)督，不重視管理活動的事前預防和事中監(jiān)控。對于在內部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，由于缺乏獨立性和權威性，不能夠及時采取措施解決問題，沒有有效的考核機制，使單位審計部門形同虛設。事業(yè)單位的內部控制工作應該有單位的內部審計部門負責監(jiān)督、檢查，由于單位內部審計部門不能夠發(fā)揮其作用，使得有的單位內部控制制度不健全、不完善，有的事業(yè)單位內部管理比較混亂，直接影響了事業(yè)單位的工作效率提高和服務社會職能的發(fā)揮。

3 提高事業(yè)單位內部控制管理水平的措施

3.1 重視事業(yè)單位內部控制的環(huán)境建設

事業(yè)單位內部控制環(huán)境是事業(yè)單位建立和執(zhí)行內部控制制度的基礎，營造良好的內部控制環(huán)境是保證單位內部控制制度有效執(zhí)行的條件。首先，單位主要領導要學習事業(yè)單位內部控制的相關知識，熟悉事業(yè)單位內部控制的具體內容，提高對事業(yè)單位內部控制的認識，領導本單位內部控制制度的建設，帶頭執(zhí)行內部控制制度。事業(yè)單位其他職能部門也必須學習內部控制相關內容，梳理好本單位的管理工作流程，制定本單位的內部控制制度。各部門的管理人員在自覺執(zhí)行內部控制制度的同時必須與其他部門密切溝通，充分了解各部門的情況和提出的具體建議，使事業(yè)單位的內部控制制度有廣泛的群眾基礎，進一步完善本單位的內部控制環(huán)境，很好地完成事業(yè)單位制定的內部控制的管理目標，提高事業(yè)單位的工作效率。

3.2 進一步加強事業(yè)單位內部控制機制的建設

事業(yè)單位內部控制涉及到單位內部的各個部門和相關工作崗位，與各部門、各環(huán)節(jié)的管理決策密切聯(lián)系。按各部門的工作職責，明確部門內部的每一個工作崗位的工作內容和考核要求，使每個崗位的管理人員明確自己的工作任務、職責和權限，確保每個人、每個崗位各司其職，涉及到不相容職務要做到相互分離，各業(yè)務部門之間要相互協(xié)調好。各部門應該建立單位內部控制、各業(yè)務工作的聯(lián)系機制，并形成基于動態(tài)的單位內部控制監(jiān)督、檢查工作制度。根據(jù)單位的具體情況設立相應的內部控制管理組織機構，應明確單位的主要領導或者分管領導擔任內部控制機構的負責人，單位內部各項內部控制制度落實到位，使各部門工作和執(zhí)行內部控制制度過程中溝通和協(xié)調更加順利，使事業(yè)單位的內部控制管理工作有序規(guī)范地開展起來。事業(yè)單位根據(jù)管理流程按照業(yè)務運行的路徑，把單位的各部門各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，進一步落實單位內部財務內部控制規(guī)范，明確各部門的工作職責，進一步提升事業(yè)單位內部控制的執(zhí)行力。

3.3 加強事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督機制建設

事業(yè)單位要加強單位內部審計機構的建設，充分發(fā)揮單位內部審計部門的審計監(jiān)督作用，要保持單位內部審計部門的獨立性和權威性，明確單位內部控制制度的監(jiān)管部門就是單位的內部審計部門，要按制度規(guī)定定期對單位的內部控制制度進行監(jiān)督、檢查，及時發(fā)現(xiàn)單位內部控制執(zhí)行過程中存在的問題和缺陷，要做好單位內部控制的過程監(jiān)管，并及時進行評價考核，對發(fā)現(xiàn)的問題和不足及時采取必要措施加以改進。事業(yè)單位應建立健全內部控制的獎懲制度，使單位的內部控制制度能夠可持續(xù)執(zhí)行。事業(yè)單位要重視外部監(jiān)督力量，充分發(fā)揮他們的推動作用，政府財政、審計等主管部門要加強對同級預算單位內部控制制度執(zhí)行的監(jiān)管，建立有效地監(jiān)督、檢查制度。定期、不定期進行監(jiān)督、檢查。要建立健全單位內部和外部政府、社會力量等進行聯(lián)合監(jiān)管機制，促進事業(yè)單位內部控制工作健康有序的開展。

參考文獻：

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