李莉

摘 要：內(nèi)部控制是基層政府實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、規(guī)范化運(yùn)作的重要手段，近年來(lái)我國(guó)基層政府雖然在地方經(jīng)濟(jì)文化精神等的各項(xiàng)活動(dòng)中的管理能力不斷上升，但是就基層政府內(nèi)部控制的整體運(yùn)行情況來(lái)看，其效果并不樂(lè)觀，因此仍需不斷建立并完善其內(nèi)部控制的操作流程，本論文將對(duì)其控制流程所遇到的問(wèn)題進(jìn)行分析并給出解決辦法，最終使其對(duì)基層政府的運(yùn)行管理工作發(fā)揮重要作用。

關(guān)鍵詞：基層政府 內(nèi)部控制 管理 問(wèn)題 方法

一、基層政府內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，我國(guó)基層政府在財(cái)務(wù)管理方面的制度體系也不斷完善，但仍然存在以下幾方面的問(wèn)題尚未解決：

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱

由于缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)，基層政府內(nèi)部人員甚至政府領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，也未能真正意識(shí)到其對(duì)于政府工作展開的重要意義。因此往往會(huì)存在將內(nèi)部控制歸為財(cái)務(wù)部門管理的誤區(qū)，導(dǎo)致其他部門的人員執(zhí)行內(nèi)控的意識(shí)淡薄，操作性不強(qiáng)。此外絕大多數(shù)的基層政府仍處于傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)方式，其管理體系根深蒂固很難動(dòng)搖，并且在對(duì)內(nèi)控機(jī)制所產(chǎn)生的作用存有異議時(shí)一般不愿意積極主動(dòng)改變管理模式，此外，一些基層政府由于未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于政府管理運(yùn)作的作用，同時(shí)沒(méi)有正確了解其控管流程，認(rèn)為是對(duì)其自身行為的控制，于是在內(nèi)控體系中構(gòu)建的監(jiān)督機(jī)制薄弱，因此導(dǎo)致整個(gè)政府對(duì)于內(nèi)控的重視程度不夠。

（二）預(yù)算的編制與執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)

在基層政府的內(nèi)部控制體系下，其財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的主要完成部門，但是由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)可能不會(huì)按照實(shí)際情況編制，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)收入支出與預(yù)算有較大差距，又沒(méi)有監(jiān)督部門的及時(shí)糾錯(cuò)，久而久之財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制工作成了應(yīng)付差事的環(huán)節(jié)，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象。在編制環(huán)節(jié)不能順利開展下，必然導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的可操作性下降，失去執(zhí)行力，最終出現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行兩環(huán)節(jié)脫軌，阻礙內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

一些基層政府以及地方機(jī)關(guān)單位雖然已階段性實(shí)施內(nèi)部控制制度，但并未在整個(gè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)控全覆蓋，只規(guī)范強(qiáng)調(diào)了以財(cái)務(wù)人員為中心的部分人員的工作，而其它崗位人員卻并未包括于內(nèi)，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制的不完整。甚至有些基層政府為應(yīng)付上級(jí)政府要求而不得以實(shí)施內(nèi)控舉措，因此其內(nèi)控機(jī)制難免因應(yīng)付差事而流于形式，導(dǎo)致管理監(jiān)督不成體系，難以發(fā)揮內(nèi)控的高效作用。有些基層政府的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制不明確，未能將工作內(nèi)容及權(quán)責(zé)具體到個(gè)人，致使財(cái)務(wù)人員及其他關(guān)鍵崗位人員不能正確認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)控體系的重要作用，再加上其專業(yè)素質(zhì)不高，就會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，因此其內(nèi)控也難以有效實(shí)施。

（四）內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制有待完善

有些基層政府至今為止尚未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，致使管理監(jiān)督空缺或者由財(cái)務(wù)人員兼管財(cái)務(wù)監(jiān)督，在這樣不完善的管理機(jī)制下就很難對(duì)財(cái)務(wù)以及內(nèi)控實(shí)施有效監(jiān)督，因此很大程度上不能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，因而政府管理層很可能運(yùn)用不精確的會(huì)計(jì)信息而做出錯(cuò)誤的決策。其次實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是有效的監(jiān)督機(jī)制，基層政府因管理監(jiān)督機(jī)制的不完善而難以保障內(nèi)部控制工作的有序開展。

二、完善基層政府內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)方法

（一）強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行者的素質(zhì)

不論是在基層政府還是在企事業(yè)單位推廣實(shí)施內(nèi)部控制都要首先增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，在單位內(nèi)部積極宣傳建立內(nèi)控體系的意義。政府領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)推進(jìn)內(nèi)部控制，支持內(nèi)控工作，為內(nèi)控的順利進(jìn)行提供有力條件。其次在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控重要性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的重要人員例如財(cái)務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范化培訓(xùn)，提升其財(cái)務(wù)管控能力，同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)督環(huán)節(jié)，建立健全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)時(shí)核查會(huì)計(jì)信息并勇于糾正其錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。

（二）成立預(yù)算小組，有效監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行

內(nèi)部控制體系的核心和關(guān)鍵是合理地預(yù)算編制與順利地預(yù)算執(zhí)行，因此基層政府應(yīng)大力支持預(yù)算編制與執(zhí)行工作，成立由政府領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各個(gè)部門的主管人員和重要崗位的人員以及財(cái)務(wù)人員組成預(yù)算小組，以對(duì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行正確預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算的編制過(guò)程中應(yīng)積極鼓勵(lì)各個(gè)部門全體人員的共同參與，首先在各個(gè)部門內(nèi)部進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，在報(bào)送到財(cái)務(wù)處由財(cái)務(wù)管理人員以及政府財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)核查，全部審查通過(guò)后，最后由財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行匯總編制，編制完善的預(yù)算報(bào)表再交由上級(jí)財(cái)政部門審查，通過(guò)以后方可進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行。在其執(zhí)行過(guò)程中，具體操作部門人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，并且定時(shí)或者不定時(shí)匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)于實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算發(fā)生較大偏差者，應(yīng)上報(bào)其原因狀況。從預(yù)算編制開始到預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)流程都必須確保有監(jiān)督部門的嚴(yán)格監(jiān)督與糾正，最終確保內(nèi)控體系的完善。

（三）建立健全內(nèi)控制度

完善的內(nèi)部控制制度是構(gòu)建內(nèi)控體系及推行內(nèi)控工作的基礎(chǔ)和保障，因此在基層政府要想建立內(nèi)控體系必須首先完善設(shè)立監(jiān)督部門，完善監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)單位人員以及活動(dòng)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。完善內(nèi)控機(jī)制除了設(shè)立監(jiān)督審計(jì)部門外還需對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的預(yù)算、支出收入、運(yùn)營(yíng)管理等具體流程進(jìn)行規(guī)范化要求，促進(jìn)其規(guī)范操作。同時(shí)明確各個(gè)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及權(quán)責(zé)劃分，細(xì)化工作流程和崗位職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算管理以規(guī)避決策失誤以及貪污腐敗行為的發(fā)生，最終在基層政府的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)內(nèi)控全覆蓋。

（四）提高財(cái)務(wù)人員以及其他部門人員的專業(yè)素質(zhì)

目前大多數(shù)基層政府的審計(jì)部門不健全甚至尚未建立，并且其工作人員專業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控對(duì)專業(yè)素質(zhì)的要求，因此其各項(xiàng)審計(jì)工作難以有效開展，從而不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。因此政府應(yīng)推進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，必要時(shí)引進(jìn)、聘請(qǐng)高學(xué)歷的專業(yè)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)監(jiān)督人員的思想道德再教育，使其準(zhǔn)確如實(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)信息而不得造假或者隱瞞，充分保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。同時(shí)需規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算、匯總及審核工作，劃分各個(gè)財(cái)務(wù)人員的具體職責(zé)，不得有一人多職或職責(zé)代管等現(xiàn)象，總之在內(nèi)控下要做到財(cái)務(wù)工作的公開化和透明化，有效保障政府財(cái)政管理的有序進(jìn)行，并發(fā)揮最大的社會(huì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在基層政府建立內(nèi)部控制體系的路途還非常遙遠(yuǎn)，并且在其具體執(zhí)行的過(guò)程中還會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，同時(shí)完善政府內(nèi)控的工作也不是一蹴而就的，需結(jié)合地方的實(shí)際情況步步探索深化，要以合理利用財(cái)政資金，合理分配政府資產(chǎn)，以便民利民為宗旨，合理運(yùn)用多種手段加強(qiáng)政府財(cái)政的內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)，以在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的浪潮中有效推進(jìn)各項(xiàng)政府管理工作。

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