財(cái)稅金融體制改革問題及對策研究

王 培 朱燕萍

（中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院，河北 保定 071000）

財(cái)稅金融體制改革問題及對策研究

王 培 朱燕萍

（中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院，河北 保定 071000）

目前，我國經(jīng)濟(jì)增長方式形成了由高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長的“新常態(tài)”，舊的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制很難大力支持經(jīng)濟(jì)增長的“新常態(tài)”，而這種“新常態(tài)”制約著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。處于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展核心地位的財(cái)稅和金融，必須率先進(jìn)行并實(shí)現(xiàn)全面深化改革的新突破，因此深化改革財(cái)稅金融體制就成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。

財(cái)稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟(jì)增長；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)體制

1 河北省財(cái)稅金融體制改革進(jìn)展情況

全面深化財(cái)稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進(jìn)行了高端的頂層設(shè)計(jì)，以此來進(jìn)一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項(xiàng)改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進(jìn)行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細(xì)化管理；其次，對政府間財(cái)政支出明確了責(zé)任劃分；再次，改革實(shí)時(shí)監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財(cái)政體制等，但是各級(jí)部門改革工作沒有實(shí)現(xiàn)完全對接、改革進(jìn)程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財(cái)政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財(cái)政體系的重大舉措。

2 財(cái)稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度

支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強(qiáng)調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進(jìn)行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實(shí)時(shí)監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項(xiàng)目預(yù)算、實(shí)現(xiàn)中長期滾動(dòng)預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機(jī)制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財(cái)政收入的主要渠道和方式，同時(shí)國家及地方政府也要通過稅收這個(gè)工具來實(shí)行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財(cái)政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動(dòng)穩(wěn)定功能。

2.3 改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財(cái)政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財(cái)稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。

3 深化財(cái)稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會(huì)高度重視財(cái)稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財(cái)政，優(yōu)化配置資源、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財(cái)稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財(cái)政進(jìn)行了重新定位，進(jìn)一步提升了財(cái)政的地位。

3.1 一個(gè)總體目標(biāo)

深化財(cái)稅金融改革的總體目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度。通過深化財(cái)稅金融體制改革，建立起與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相匹配的現(xiàn)代財(cái)政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運(yùn)行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進(jìn)行了重大轉(zhuǎn)變。深化財(cái)稅改革決不能偏離市場機(jī)制這條主線，市場機(jī)制發(fā)揮程度是檢驗(yàn)財(cái)稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級(jí)和市縣兩個(gè)積極性。深化財(cái)稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護(hù)市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級(jí)層面的設(shè)計(jì)和推動(dòng)改革，注意調(diào)動(dòng)省級(jí)與市縣共同的積極性。

3.3 三項(xiàng)主體內(nèi)容

深化財(cái)稅金融體制改革包括如下三項(xiàng)內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責(zé)任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標(biāo)，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進(jìn)行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補(bǔ)充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個(gè)相對”，即相對完整的稅種、相對獨(dú)立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財(cái)政體制，進(jìn)一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責(zé)任。

3.4 四大聯(lián)動(dòng)改革

財(cái)稅金融體制改革與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制、科學(xué)管控財(cái)政收入、嚴(yán)格財(cái)政支出管理制度、細(xì)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管控等。

4 深化財(cái)稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財(cái)稅金融體制改革的主觀能動(dòng)性

4.1.1 優(yōu)化理財(cái)觀念。財(cái)政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財(cái)思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟(jì)理念來持續(xù)提升財(cái)政的作用，并將之進(jìn)一步滲透到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會(huì)保障、產(chǎn)業(yè)升級(jí)與收入分配等方面參與國家治理，進(jìn)一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財(cái)稅金融體制改革過程中的重要角色是省級(jí)及市縣財(cái)政部門，各級(jí)財(cái)政部門運(yùn)用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控?；跈M向管理層面，地方財(cái)政部門要規(guī)范財(cái)政來源，有效整合公共資源，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進(jìn)行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)?？h級(jí)財(cái)政部門要?dú)w集匯總各部門分散的財(cái)政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進(jìn)行合理的安排預(yù)算。

4.2 規(guī)范預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強(qiáng)公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責(zé)任政府并進(jìn)行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實(shí)現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴(kuò)大，并進(jìn)一步細(xì)化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機(jī)制，強(qiáng)化管理制度的監(jiān)督，全面深化財(cái)稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點(diǎn)轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時(shí)期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)作用，但是也使財(cái)政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)就是掛鉤事項(xiàng)的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴(kuò)大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點(diǎn)，包括對內(nèi)和對外兩個(gè)層面的擴(kuò)大開放。擴(kuò)大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時(shí)有利于持續(xù)服務(wù)于社會(huì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，保證我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的社會(huì)發(fā)展背景，從而推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)的國際化拓展進(jìn)程。金融市場需求層次的細(xì)化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)償功能。

4.4 建立健全社會(huì)信用體系

首先，建立以國家社會(huì)信用部門為核心，并與各級(jí)社會(huì)信用部門密切聯(lián)動(dòng)的社會(huì)信用體系，充分發(fā)揮各個(gè)部門的工作職能，共同推動(dòng)信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點(diǎn)建設(shè)、相關(guān)重點(diǎn)領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會(huì)信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財(cái)稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會(huì)以及司法誠信建設(shè)工作作為社會(huì)信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會(huì)信用記錄和服務(wù)機(jī)制，深化并發(fā)展社會(huì)信用體系的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

5 結(jié)語

財(cái)稅金融體制改革有利于推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)收入和社會(huì)公共資源的合理分配的發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進(jìn)一步深化財(cái)稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點(diǎn)，各級(jí)財(cái)政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學(xué)高效的改進(jìn)和完善措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)提供財(cái)政保障。

（責(zé)任編輯：周 瓊）

F131

1009-2374（2017）07-0266-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.07.127

本文是保定市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題：保定市深化財(cái)稅金融體制改革研究，課題號(hào)：2016245，課題組成員：王培，周少燕，劉樹，朱燕萍。

王培，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，財(cái)務(wù)管理教研室主任，講師，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士；朱燕萍，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，講師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士。

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