余志林

摘要：隨著信息時代發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+無論是從廣度還是深度對企業(yè)內(nèi)部控制提供了更有效的手段，本文通過對互聯(lián)網(wǎng)+背景時代特征進(jìn)行分析，分析了互聯(lián)網(wǎng)+時代信息化更有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的原則，提出企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高信息化應(yīng)用水平，促進(jìn)內(nèi)部控制科學(xué)化、規(guī)范化水平的提升。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；內(nèi)部控制；研究

互聯(lián)網(wǎng)+時代將企業(yè)信息化管理水平提升到了一個全新的高度，企業(yè)管理科學(xué)化、信息化、規(guī)范化水平實(shí)現(xiàn)全面提升，信息化為企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制原則的實(shí)施以及內(nèi)部控制要素的全面管理提供了更加精準(zhǔn)的管理信息，企業(yè)內(nèi)部控制更加嚴(yán)謹(jǐn)與高效，進(jìn)一步提高了企業(yè)管理的效率和效能。

一、互聯(lián)網(wǎng)+促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理人員及全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?；ヂ?lián)網(wǎng)+使企業(yè)對內(nèi)、外部環(huán)境分析和掌握更加全面，通過對年度經(jīng)營狀況了解和分析的更加透徹，對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)制定更加詳細(xì)和切實(shí)可行，在經(jīng)營過程中能實(shí)施有效的控制，內(nèi)部控制可以有效促成企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）互聯(lián)網(wǎng)+促進(jìn)律法規(guī)章執(zhí)行到位

企業(yè)內(nèi)部控制首先要求遵守國家的各種法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，必須遵循國家、行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，建立起對外宣傳、銷售以及聯(lián)絡(luò)的信息化渠道。現(xiàn)代企業(yè)的網(wǎng)站建設(shè)、公眾微信號、互聯(lián)網(wǎng)銷售渠道的建設(shè)都對企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，甚至決定了企業(yè)的生存和發(fā)展壯大?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代通過健全的信息，企業(yè)更有利于獲取更加全面、精確的企業(yè)法律法規(guī)，同時企業(yè)所有的采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)結(jié)算等環(huán)節(jié)處于工商、稅務(wù)、統(tǒng)計以及相關(guān)行業(yè)主管部門監(jiān)管下。

（二）互聯(lián)網(wǎng)+便于企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理安全

投資者、債權(quán)人等都關(guān)注的企業(yè)資產(chǎn)管理安全，有針對性地提高資產(chǎn)運(yùn)行和使用效率是企業(yè)健康發(fā)展的前提，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大問題?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代為企業(yè)資產(chǎn)管理提供更精準(zhǔn)的信息，尤其是目前廣泛使用的企業(yè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)管理要求對企業(yè)資產(chǎn)購置、使用、維修維護(hù)、管理、折舊、調(diào)撥等各環(huán)節(jié)管理更加有效，保證了資產(chǎn)使用安全。同時，也可以通過資產(chǎn)出租、租賃等實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)利用效益的最大化。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+進(jìn)一步提升財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整

互聯(lián)網(wǎng)+實(shí)現(xiàn)了從采購、生產(chǎn)、銷售及售后的縱橫一體化管理，為企業(yè)財務(wù)工作提供了更加準(zhǔn)確可靠的采購成本、生產(chǎn)消耗、銷售收入及售后服務(wù)涉及的成本核算、收入分析及稅務(wù)核算等方面的全面可控信息。及時可靠的企業(yè)經(jīng)營管理尤其是財務(wù)方面的信息，有助于企業(yè)及時對經(jīng)營管理決策和營運(yùn)活動進(jìn)行有效地監(jiān)管和控制，進(jìn)一步提升企業(yè)公信力，以維持企業(yè)良好的對外形象。

（四）互聯(lián)網(wǎng)+促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率

內(nèi)部控制通過企業(yè)結(jié)合自身所處的內(nèi)外環(huán)境建立起完善的信息化的內(nèi)部控制體系，能夠不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理效能?；ヂ?lián)網(wǎng)+使企業(yè)生產(chǎn)成本實(shí)現(xiàn)可控性操作和管理，內(nèi)部核算更加健全，作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法使產(chǎn)品核算的精準(zhǔn)度進(jìn)一步提升。同時互聯(lián)網(wǎng)+突破傳統(tǒng)操作與核算辦法，大大提升工作效率，節(jié)省勞動成本，通過內(nèi)部管理軟件及系統(tǒng)對接，有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接與資源共享，提升經(jīng)營管理。

二、互聯(lián)網(wǎng)+助推內(nèi)部控制原則的順利實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律?；ヂ?lián)網(wǎng)+使企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施具備了信息化手段和方式，企業(yè)管理的精準(zhǔn)度有了進(jìn)一步提升。

（一）全面性原則

凡是涉及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的都應(yīng)該實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制的全過程，互聯(lián)網(wǎng)+管理和服務(wù)可以實(shí)現(xiàn)從采購、生產(chǎn)到銷售以及售后服務(wù)任何環(huán)節(jié)的全部控制和流程的跟蹤，范圍能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理和服務(wù)活動全過程，真正實(shí)現(xiàn)無空白點(diǎn)的內(nèi)部控制。

（二）相互牽制性原則

企業(yè)內(nèi)部控制在兼顧經(jīng)營活動的效率的同時，在內(nèi)部崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程設(shè)計等方面形成相互牽制、相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。相互牽制性原則要求企業(yè)完成有利益相關(guān)的不同崗位工作時，必須經(jīng)過兩個或兩個以上的相互獨(dú)立的崗位人員和流程設(shè)置，互聯(lián)網(wǎng)+ 從流程設(shè)置上確保制約有效制衡，保證了不同崗位或人員具有相對完整的工作獨(dú)立性。

（三）重大事項原則

內(nèi)部控制的全面性原則不利于企業(yè)把握重點(diǎn)和關(guān)鍵防控點(diǎn)，重大事項原則要求企業(yè)對重大活動和高風(fēng)險事項區(qū)域采用更加嚴(yán)格有效的控制措施，從而避免出現(xiàn)重大錯誤和失誤。重要性原則是根據(jù)一線員工和管理人員結(jié)合工作實(shí)際進(jìn)行的職業(yè)判定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合內(nèi)外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，從涉及全局的重大事項和涉及金額大小兩方面來考量設(shè)置重點(diǎn)控制的必要性?；ヂ?lián)網(wǎng)+通過物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)可以從流程設(shè)置上設(shè)置風(fēng)險或預(yù)警值，從而實(shí)現(xiàn)在重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要點(diǎn)進(jìn)行控制。例如，企業(yè)對“三重一大”事項實(shí)施集體決策和聯(lián)簽制度，通過系統(tǒng)設(shè)置沒有聯(lián)批聯(lián)簽的，無法進(jìn)行下一環(huán)節(jié)進(jìn)行操作。

（四）經(jīng)濟(jì)有效性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對實(shí)施成本與預(yù)期效益進(jìn)行綜合考慮，以適當(dāng)?shù)耐度雽?shí)現(xiàn)高效的控制。成經(jīng)濟(jì)有效性原則要求從投入成本和產(chǎn)出效益兩個方面進(jìn)行分析和研究。企業(yè)整體利益最大化是經(jīng)濟(jì)有效性原則判別出發(fā)點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)+通過將生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)與財務(wù)控制數(shù)據(jù)進(jìn)行對接，進(jìn)行適時有效的反饋。盡管有時候內(nèi)部控制可能因為程序繁雜或投入過大會從而影響整體工作效益和進(jìn)度，比如消防和食品安全等，為避免企業(yè)遭受更大損失，有必要提前必須采取和實(shí)施相應(yīng)預(yù)防控制方案和措施。

（五）設(shè)置適度性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營現(xiàn)狀和行業(yè)風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)發(fā)展變化適時進(jìn)行調(diào)整。適度性原則要求考慮企業(yè)發(fā)展變化規(guī)律同時應(yīng)具有合適的超前性，并能及時對內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行評價，通過互聯(lián)網(wǎng)+提供的數(shù)據(jù)和信息便于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中存在的問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)+時代要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

利用信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的整合和優(yōu)化，是企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。在企業(yè)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)資源的基礎(chǔ)上，把互聯(lián)網(wǎng)+手段作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，利用信息系統(tǒng)之間的可連接性和集成性，將內(nèi)部控制系統(tǒng)置于企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)成效。

（一）明確內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的模式

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)一般有獨(dú)立模式、整合模式和附加模式三種，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展不同階段確立不同的建設(shè)模式，要結(jié)合自身信息技術(shù)條件、經(jīng)營規(guī)模和管理水平，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀，選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，最終實(shí)現(xiàn)以較低的信息化成本投入實(shí)現(xiàn)較好的內(nèi)部控制效果。

（二）建立完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)+有助于企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)與內(nèi)部控制體系建設(shè)同步推進(jìn)與實(shí)施?；ヂ?lián)網(wǎng)+使系統(tǒng)互聯(lián)互通更加通暢，企業(yè)在謀劃內(nèi)部控制體系建設(shè)可以同步推進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。在梳理企業(yè)內(nèi)部工作職責(zé)、工作流程、業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制方面的管理規(guī)章制度和控制文檔，同時制定相應(yīng)的預(yù)防措施、控制方法和解決問題的方案。企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)和流程設(shè)置相對獨(dú)立，同時又實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度和控制文檔進(jìn)行監(jiān)測、維護(hù)和修正，并且能實(shí)現(xiàn)各職能部門對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測評和評估，最終確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的完整性，并最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級。

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（作者單位：山東行政學(xué)院）