楊玉穩(wěn)

摘要：當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的日新月異，財務(wù)會計核算日?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)非常普遍，資金安全和傳統(tǒng)結(jié)算方式正經(jīng)受著互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境的考驗。文章通過對信息化環(huán)境中現(xiàn)金結(jié)算方式的分析和研究，通過財務(wù)報銷軟件系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的信息資源共享，達到無現(xiàn)金報銷目的，實現(xiàn)了結(jié)算中心現(xiàn)金結(jié)算日清周結(jié)、現(xiàn)金零庫存，提高了結(jié)算效率，非常值得采用財務(wù)集中核算方式的單位借鑒。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)金 財務(wù)集中核算 財務(wù)報銷

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）11-0094-02

目前，政府部門、高校、事業(yè)單位等一般均有財務(wù)核算中心。隨著國家對預(yù)算資金監(jiān)管和使用的相關(guān)規(guī)范文件出臺，財務(wù)集中核算日益發(fā)揮著重要的核算和監(jiān)督作用。財務(wù)結(jié)算中心一般承擔(dān)著本部門或者本企業(yè)全部資金的結(jié)算任務(wù)，資金量很大。日常財務(wù)報銷中，根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定1 000元以上要求轉(zhuǎn)賬支付，1 000元以下可以使用現(xiàn)金結(jié)算。隨著公務(wù)卡強制使用制度的落實，財政預(yù)算資金公務(wù)卡結(jié)算日益增多。面對復(fù)雜的結(jié)算方式，選擇一種安全、高效、便捷的結(jié)算方式至關(guān)重要，非現(xiàn)金報銷方式不失為一種好的結(jié)算方式。

一、財務(wù)結(jié)算中心報銷現(xiàn)狀分析

（一）報銷支付方式多樣。根據(jù)預(yù)算資金管理相關(guān)規(guī)定，中央部門日常經(jīng)費使用，屬于公務(wù)卡刷卡目錄的支出，強制使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算，保留刷卡小票報銷，屬于中央財政零余額資金的，記入“待清算公務(wù)卡報銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網(wǎng)銀系統(tǒng)公務(wù)卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報銷當(dāng)時直接用單位卡支付，直接還款到個人公務(wù)卡賬戶，隨報隨清。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)，一般報銷人員提前報用款計劃，報銷時隨報隨清現(xiàn)金。

（二）支付現(xiàn)金存在隱患。根據(jù)財務(wù)管理規(guī)定，為保證資金安全，一般單位當(dāng)日庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會有所不同。出納人員根據(jù)報銷用款計劃當(dāng)日支取現(xiàn)金，當(dāng)日超限額資金要送存銀行。每日取現(xiàn)金需要專車和保安護送，由于銀行業(yè)務(wù)處理需要一定時間，每天上午時間被取現(xiàn)金占用，下午報賬后現(xiàn)金還要在銀行下班前入庫，導(dǎo)致報賬效率低下，服務(wù)質(zhì)量下降，報銷人員意見很大。同時單位還需要保障車輛和保安人員時刻待命，人力物力浪費很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務(wù)單位滿意度很低，形成報賬難、排長隊現(xiàn)象。

（三）財務(wù)軟件功能模塊利用率低。財務(wù)核算一般都使用了財務(wù)核算軟件，有些部門還開發(fā)了本部門專用的財務(wù)核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發(fā)的A++報賬系統(tǒng)，根據(jù)氣象部門特點和具體要求，增加相應(yīng)模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進一步細化和調(diào)試。大部分使用單位只使用了系統(tǒng)化模塊，特色化部分懶于使用開發(fā)，使軟件利用率低，很多數(shù)據(jù)分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。

（四）網(wǎng)銀使用普及不夠。電子支付和銀行網(wǎng)銀支付日益普及，新型結(jié)算方式取代傳統(tǒng)方式是時代發(fā)展趨勢。核算中心推行網(wǎng)銀結(jié)算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，認為資金不安全，對開通網(wǎng)銀比較抵制；核算中心出納認為使用程序復(fù)雜，不如直接報銷開票便捷，安于現(xiàn)狀，導(dǎo)致網(wǎng)銀普及率低，結(jié)算方式不能適應(yīng)當(dāng)前信息化核算要求。

（五）崗位分工不能適應(yīng)信息化要求。傳統(tǒng)崗位分工是會計和出納分管具體核算單位，是按照單位進行崗位分配，具體核算單位業(yè)務(wù)量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業(yè)務(wù)精細化管理和長遠發(fā)展，影響財務(wù)人員工作積極性。信息化條件下，根據(jù)財務(wù)信息化平臺系統(tǒng)，將財務(wù)基礎(chǔ)工作按照標準化、流程化的作業(yè)方式進行流程再造，每個崗位流程都有明確職責(zé)和分工，每位財務(wù)人員可以負責(zé)報銷流程的某一環(huán)節(jié)，實行大平臺管理，使財務(wù)報銷實現(xiàn)程式化、標準化、精細化管理。

二、財務(wù)結(jié)算中心非現(xiàn)金報銷解決方案

（一）開發(fā)依托于財務(wù)報銷系統(tǒng)的取數(shù)軟件。該軟件按照日常報銷中不同結(jié)算方式進行分流，尤其是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在報銷時，根據(jù)現(xiàn)金所屬資金來源自動抓取數(shù)據(jù)，登記領(lǐng)取人信息，定期匯總，集中進行轉(zhuǎn)賬匯款。例如差旅費報銷中，住宿費使用公務(wù)卡報銷、差旅補助使用現(xiàn)金報銷。在出納報銷流程中，公務(wù)卡登記在“待清算公務(wù)卡報銷額度”科目，現(xiàn)金部分登記在“待清算儲蓄卡報銷額度”，同時按照報銷人分明細登記，定期生成報銷人匯總單。出納根據(jù)匯總單資金來源，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，上傳發(fā)放表，在網(wǎng)銀系統(tǒng)財務(wù)發(fā)放模塊，支付報銷現(xiàn)金。具體流程如下：

1.單據(jù)報銷[公務(wù)卡報銷零余額]→出納登記→零余額網(wǎng)銀錄入→會計網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印單據(jù)→會計記賬。

2.單據(jù)報銷[公務(wù)卡報銷非零余額]→出納單位卡直接還款→打印單據(jù)→會計記賬。

3.單據(jù)報銷[現(xiàn)金報銷零余額（非零余額）]→出納登記→網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→出納上傳發(fā)放表→會計網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印發(fā)放成功單據(jù)→會計記賬。

4.單據(jù)報銷[匯款報銷零余額（非零余額）]→出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→會計網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀還款→打印發(fā)放成功單據(jù)→會計記賬。

5.工資發(fā)放→出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→會計網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬→出納上傳發(fā)放表→會計網(wǎng)銀審核→網(wǎng)銀發(fā)放→打印發(fā)放成功單據(jù)→會計記賬。

（二）開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算。通過開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算，核算中心率先實行工資全部網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬發(fā)放。根據(jù)工資發(fā)放流程，使用網(wǎng)銀工資發(fā)放模塊，上傳工資數(shù)據(jù)，工資即刻到賬，發(fā)放成功單據(jù)及時打印，差錯每筆可查，提高了效率。日常財務(wù)現(xiàn)金報賬，做到了每日報賬，每周匯總還款，節(jié)約了出納去銀行送單據(jù)時間，銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬一分鐘到款，同時銀行短信設(shè)有到款提醒，發(fā)放差錯能實時檢測，及時更正，財務(wù)報銷基本實行無現(xiàn)金庫存。對于日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，實行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，報銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯誤退票現(xiàn)象，報銷人不用再去送支票，節(jié)約了時間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網(wǎng)銀操作就完成了報銷業(yè)務(wù)，單位車輛費用和安保、司機人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務(wù)單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。

（三）制訂崗位職責(zé)和內(nèi)控制度。按照當(dāng)前信息化管理要求，制訂網(wǎng)銀操作崗位內(nèi)控流程，銀行網(wǎng)銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負責(zé)，相互牽制，分工明確。制訂各報賬崗位具體崗位職責(zé)，做到不相容崗位分離。細化崗位分工，嚴格執(zhí)行崗位責(zé)任制，使日常業(yè)務(wù)工作統(tǒng)籌化、集約化、程式化管理，提高核算準確度。對每個崗位職責(zé)權(quán)限有明確規(guī)定，出現(xiàn)問題能落實到具體崗位人員。對每筆網(wǎng)銀支付和現(xiàn)金還款都通過電子支付和報賬平臺操作，做到有據(jù)可查。

（四）建立財務(wù)共享服務(wù)結(jié)算平臺。適應(yīng)信息化管理環(huán)境，電子發(fā)票和網(wǎng)上報賬已經(jīng)運用到日常結(jié)算中，電子支付和無紙化財務(wù)報銷新模式正在逐步推廣。財務(wù)單據(jù)通過報賬錄入終端，原始發(fā)票通過高拍儀掃描，存儲電子數(shù)據(jù)，上傳會計結(jié)算中心。結(jié)算中心審核人員實時審核，動態(tài)顯示票據(jù)審核狀態(tài)，使報賬直觀高效。電子數(shù)據(jù)實時存儲，每項業(yè)務(wù)存儲電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數(shù)據(jù)存儲要求單位硬件系統(tǒng)必須足夠強大，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)資金安全監(jiān)控要制定嚴密的內(nèi)控制度，保證資金和數(shù)據(jù)的安全。同時通過共享服務(wù)結(jié)算方式的轉(zhuǎn)變，可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)資源共享，在大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)幫助下，對數(shù)據(jù)進行多次加工，為單位發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、財務(wù)集中核算未來發(fā)展方向

（一）電子結(jié)算模式更加普遍。財務(wù)集中核算已實行很多年，在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下，財務(wù)核算中心要與時俱進。在財務(wù)報銷軟件和網(wǎng)銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發(fā)展電子商務(wù)結(jié)算模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)條件，提高支付準確性、效率性，做到每筆業(yè)務(wù)有跡可查，減少差錯。

（二）財務(wù)信息大數(shù)據(jù)分析被廣泛應(yīng)用。運用財務(wù)大數(shù)據(jù)分析平臺，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、整理，為單位提供更加真實、可靠的參考數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。運用科學(xué)化、流程化、標準化的會計結(jié)算管理方式，可以保證財務(wù)數(shù)據(jù)核算口徑統(tǒng)一，高效準確。積極設(shè)立財務(wù)核算軟件系統(tǒng)二次開發(fā)項目，對日常財務(wù)數(shù)據(jù)特色化模塊進行開發(fā)利用，提高軟件使用率，減輕會計人員工作量。

（三）會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)常態(tài)化。國家各項制度和財務(wù)核算要求更新迅速，國家對財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求越來越嚴格，對預(yù)算和決算編制工作更加重視。為了發(fā)揮會計監(jiān)督功能，縮小預(yù)決算執(zhí)行差異率，應(yīng)重視財務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，狠抓落實審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從源頭入手，加強會計骨干人才培養(yǎng)，制定激勵考評措施，使核算中心能以制度為準繩，以操作流程為主線，規(guī)范核算，強化責(zé)任，確保各項資金使用安全、合規(guī)。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”多種新型服務(wù)方式并存。財務(wù)核算不僅對核算數(shù)據(jù)要求準確，服務(wù)質(zhì)量也要求有更高的水平。

1.“碼”上知道?；ヂ?lián)網(wǎng)時代財務(wù)共享服務(wù)中，通過把被服務(wù)單位需要了解的相關(guān)政策梳理拆分，形成便于報賬人理解和使用的知識點，并以二維碼為載體向報賬人推廣。報賬人使用移動終端掃描二維碼即可獲取相關(guān)財務(wù)報賬政策。通過局域網(wǎng)政務(wù)系統(tǒng)平臺鏈接單位財務(wù)平臺，使分管單位能隨時查詢資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況。

2.優(yōu)化崗位分工，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型。通過優(yōu)化崗位分工，制定適應(yīng)財務(wù)共享服務(wù)管理新模式，合理規(guī)劃崗位，進行資源優(yōu)化配置，制定激勵措施，對財務(wù)信息共享服務(wù)下財務(wù)信息處理、程序鏈接、資源開發(fā)、內(nèi)部控制等方面進行深入研究，制定出適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)核算新的組織框架模式。整合資源，降低核算成本，促進財務(wù)合規(guī)，加強風(fēng)險管理；節(jié)約人力資源，降低財務(wù)人員工作強度，提高財務(wù)管理水平，建立專家團隊，促進財務(wù)核算轉(zhuǎn)型；建立高效、精密、程序化的新型結(jié)算模式。

總之，財務(wù)核算中心要適應(yīng)信息化新形勢要求，勇于變革，開拓創(chuàng)新，在保證資金安全的情況下，用新常態(tài)的眼光看待問題，發(fā)揮主觀能動性，提高核算質(zhì)量，發(fā)揮財務(wù)核算和監(jiān)督功能。采用多種服務(wù)新方式，適應(yīng)信息化和大數(shù)據(jù)時代的新要求，整合數(shù)據(jù)資源，提高辦事效率，優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容。多角度、多方面、多維度地實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)新模式，加速財務(wù)核算中心財務(wù)轉(zhuǎn)型。

參考文獻：

陳虎.基于共享服務(wù)的財務(wù)轉(zhuǎn)型[J].財務(wù)與會計，2016，（21）.