以管理層需求為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型方向

黃艷玲

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中十分重要的組成部分，能盡可能的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)運(yùn)作規(guī)范，還可以加快企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的迅速實(shí)現(xiàn)。本文將分析部分國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題。對(duì)以管理層需求為導(dǎo)向推進(jìn)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型及可行性的研究。找出以管理層需求為方向推進(jìn)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的具體途徑和實(shí)施方式。并且分析如何提高效率，突出效果。

在部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)域，雖然一直致力于從內(nèi)部審計(jì)的組織模式與其配置方式和思想的指導(dǎo)與工作職責(zé)的明確研究，審計(jì)的技術(shù)與方法的改進(jìn)等方向著手，試著推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的完美轉(zhuǎn)型，從而增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織運(yùn)營(yíng)的改善，增加整體價(jià)值方向發(fā)揮出應(yīng)有的作用。但事不隨愿，內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃與實(shí)際存在較大差距。其工作受國(guó)家審計(jì)理論影響頗深，總將職責(zé)側(cè)重于減少損失，差錯(cuò)防弊，并非推進(jìn)企業(yè)管理的發(fā)展。只有對(duì)企業(yè)管理和控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，解決，才可以在企業(yè)中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以此不斷完善內(nèi)部控制的健全性。國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)方式、方法與國(guó)外有所不同，國(guó)內(nèi)目前更多的側(cè)重于完善審計(jì)理念，以及方法和技術(shù)的引進(jìn)，而在深入研究方面做得不是很足，以至于審計(jì)工作效率不是十分的高，從而影響了整體效果。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的情況下，內(nèi)部審計(jì)想要在公司中充分發(fā)揮自身的職能，就一定要對(duì)相關(guān)公司治理模式的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入研究，從而推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

以管理層為導(dǎo)向加速內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的可行性

內(nèi)部審計(jì)從其管理方式、工作性質(zhì)、工作特點(diǎn)等方面進(jìn)行觀察，在迎合企業(yè)管理層需求方面有很大優(yōu)勢(shì)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的最新定義得知，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，宗旨在增加企業(yè)價(jià)值的運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)在公司中的獨(dú)立性，在一定情況下被賦予一定的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司各個(gè)方面都有所涉入，有利于從管理層來(lái)分析公司問(wèn)題。這就需要內(nèi)部審計(jì)在工作中對(duì)管理層更進(jìn)一步的進(jìn)行協(xié)助。

隨著現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的不斷發(fā)展與完善。企業(yè)將面臨更大的監(jiān)督壓力，規(guī)范管理機(jī)制，加強(qiáng)依法治企的觀念也漸漸增強(qiáng)。隨著企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的進(jìn)行，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的指標(biāo)也在原有的基礎(chǔ)上增加了發(fā)展能力，戰(zhàn)略管理，風(fēng)險(xiǎn)分析等方面給予更多的重視。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要大致分三種：分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，風(fēng)險(xiǎn)管控的具體情況以及持續(xù)發(fā)展的程度；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合規(guī)、合理，以保證對(duì)于外部審計(jì)的檢查沒有任何重大問(wèn)題；評(píng)估企業(yè)管理措施的執(zhí)行情況以及戰(zhàn)略的合理化，確保業(yè)績(jī)考核等任務(wù)能順利完成。從管理層的角度出發(fā)，也同樣需要內(nèi)部審計(jì)在工作中對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)核對(duì)等。

我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的資源是相對(duì)匱乏的。如果不能及時(shí)的掌握重點(diǎn)進(jìn)行改善，很容易造成審計(jì)工作涉及到其他方面，但深度不夠，并且質(zhì)量不高。達(dá)不到預(yù)期想要的價(jià)值，無(wú)法保證公司依法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，防范合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，完不成改善運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。更可能審計(jì)成果并不是管理層所需要的。在大流的思想下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)中，不斷地實(shí)踐下，內(nèi)部審計(jì)工作需要做的工作頗為廣泛，例如，公司的控制環(huán)境，發(fā)展策略，以及各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的評(píng)估?？缍却?，范圍廣，也是審計(jì)的重要特征。所以在內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量以及質(zhì)量上都有很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?。?duì)于改善，就應(yīng)該以管理層關(guān)心的地方著手，合理的分配審計(jì)有關(guān)的資源，仔細(xì)的分析出符合要求的方法與對(duì)策，只有這樣才能更好的保證內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，提高內(nèi)部審計(jì)，從而幫助企業(yè)價(jià)值的增加，運(yùn)營(yíng)能力的不斷改善。

以管理層為導(dǎo)向加速內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型的實(shí)踐方法具體化

以管理層需求為導(dǎo)向的審計(jì)工作。實(shí)際上也是一種工作思路與工作指導(dǎo)相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言。主要的特征在于服務(wù)的導(dǎo)向明確，也就是內(nèi)部工作在加強(qiáng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之外，更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)需要，滿足管理層需求，服務(wù)公司戰(zhàn)略，提升公司發(fā)展的質(zhì)量和效益。嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。這就需要內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的時(shí)候目標(biāo)明確，審計(jì)對(duì)象的合理選擇，資源的配置使用，審計(jì)成果的運(yùn)用等多方面考略到管理層的需求。所以審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，合理的制定相關(guān)計(jì)劃都應(yīng)該建立在充分的考略管理層的需求上。在當(dāng)前的實(shí)踐中，年度審計(jì)通過(guò)評(píng)估的方式來(lái)進(jìn)行已經(jīng)比較普遍。通過(guò)不同的渠道和方式征求管理層的需求，一方面，有助于提高業(yè)務(wù)部門參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的積極性與主動(dòng)性，最終確定結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；另一方面，有助于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的掌握。在這個(gè)的情況下，內(nèi)部審計(jì)才能更合理的挑選審計(jì)對(duì)象，確保審計(jì)的成果是管理層所需要了解的內(nèi)容。

審計(jì)的成果盡量滿足管理層的需求。成果運(yùn)用的方式和方法也一定要充分考慮管理層的需要。管理層的需要是一個(gè)定性的概念。在不同的時(shí)期管理層的需求有所不同，同時(shí)其表現(xiàn)形式也分為現(xiàn)行表現(xiàn)形式和隱形表現(xiàn)形式等多個(gè)形式。這就要求，審計(jì)部門在審計(jì)之前查詢質(zhì)量控制，對(duì)審計(jì)方案，審計(jì)人員的質(zhì)量控制等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分的分析研究，將滿足管理層需求的意念灌輸整個(gè)審計(jì)過(guò)程。不然則會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員的水平即使再高，其所作的工作和取得的審計(jì)成果并不是管理層想要的，那么，也就是說(shuō)審計(jì)工作將會(huì)失去意義。同時(shí)，成果的一些運(yùn)用也需要得到管理層的認(rèn)可，不然則難以得到其業(yè)務(wù)部門的認(rèn)真整改和努力執(zhí)行，最終導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)過(guò)程流于形式，也將失去意義。

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工程，并且公司在改革發(fā)展過(guò)程中也應(yīng)該明確審計(jì)理念，工作重點(diǎn)，利用先進(jìn)的技術(shù)與方法，并且設(shè)置合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，滿足管理層需求，更高效的開展審計(jì)工作，有效提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控水平和經(jīng)營(yíng)管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。以管理層需求為導(dǎo)向的工作轉(zhuǎn)型，首先要以反向途徑為基礎(chǔ)。管理層的基礎(chǔ)需求，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃，這是一種經(jīng)典的反向途徑增加價(jià)值組織方式。只有做好反向途徑增殖的工作，才能更好的獲得管理層的充分信任，也只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能在更高程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的更大作用。所以對(duì)于審計(jì)滿足管理層需求轉(zhuǎn)型是十分的重要。

（作者單位：四川電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院）