高校內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因及對(duì)策探究

李顓森++鄭潔++程余嬌++雪楓

摘 要：本文主要以高校內(nèi)部控制問(wèn)題作為主要研究對(duì)象，對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制進(jìn)行了詳盡分析，提出了應(yīng)通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)信息溝通等措施來(lái)完善我國(guó)高校內(nèi)部控制建設(shè)，從而幫助高校建立和完善內(nèi)部控制體系，提升高校整體的運(yùn)行管理水平。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 監(jiān)督

一、高校內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）制度方面

1.制度的保障性較弱

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，僅僅在制度上強(qiáng)調(diào)了民主，但在實(shí)際執(zhí)行中仍然主要體現(xiàn)高校最高層管理者的意志，沒(méi)能體現(xiàn)保障性主體即普通師生的意志。

2.制度的執(zhí)行不規(guī)范

高校制度的執(zhí)行存在著許多不規(guī)范的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理、薪酬管理、重大項(xiàng)目的決策等方面?？蒲薪?jīng)費(fèi)花費(fèi)不規(guī)范、送禮收禮、公款吃喝、的現(xiàn)象依然存在。

3.招生制度不健全

伴隨著高校教育體制改革，高校自主招生權(quán)利和規(guī)模都在日益擴(kuò)大，但其內(nèi)部控制的建設(shè)卻沒(méi)有緊跟著高校擴(kuò)張的步伐，特別是自主招生制度的不健全，自主招生還存留著相當(dāng)大的灰色地帶，這些“彈性”區(qū)間為企圖舞弊貪腐者打開(kāi)了罪惡之門。

（二）組織方面

1.組織構(gòu)成不合理

在高校中，某個(gè)職位既是制度的執(zhí)行者又是制度的監(jiān)督者、不相容崗位不分離、一人多職的現(xiàn)象普遍存在，一個(gè)職能部門手握幾個(gè)職權(quán)的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，再加上崗位責(zé)任不明確等因素的影響，這一切都從源頭上制約了內(nèi)部控制有效作用的發(fā)揮。

2.組織內(nèi)部的目標(biāo)存在差異

在高校這個(gè)龐大的組織內(nèi)部，由于完成的各項(xiàng)任務(wù)不同，不同群體與組織，個(gè)人與組織，組織與組織間追求的目標(biāo)存在著一定的差異。大家經(jīng)常發(fā)生只關(guān)注和自己部門或個(gè)人的利益相關(guān)的部分，而忽略了組織整體目標(biāo)的達(dá)成。

3.組織間的信息溝通不順暢

高校的各個(gè)組織間普遍存在信息不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)的現(xiàn)象，高校信息系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息在各管理層之間、各層級(jí)之間的及時(shí)共享，信息滯后的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，溝通雙方由于各自的信息差異和自身的特點(diǎn)，常導(dǎo)致對(duì)信息的誤解或誤讀，使信息溝通出現(xiàn)問(wèn)題，阻礙了高校內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

4.組織構(gòu)成的行政化

目前我國(guó)高校普遍遵循行政規(guī)則，而非學(xué)術(shù)規(guī)則，高校組織構(gòu)成是有嚴(yán)格的行政級(jí)別的。這樣的行政化組織原則弱化和違背了高校的學(xué)術(shù)精神，不利于高校綜合實(shí)力的全面提升，也不利于科研人才的培養(yǎng)。與此同時(shí)，行政化也為高校集權(quán)下的腐敗提供了條件。

二、完善高校內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

高校內(nèi)部控制首先應(yīng)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，再在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，并把風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理的理念貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行，增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和威懾性，并在建立內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)利用信息技術(shù)，將內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)二者有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，最大限度降低人為操縱因素的影響。具體建議與對(duì)策如下：

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，一個(gè)組織內(nèi)部控制的基調(diào)影響著整個(gè)高校管理層和廣大師生員工的控制意識(shí)。因此，應(yīng)加強(qiáng)高校文化建設(shè)，在轉(zhuǎn)變管理者觀念的同時(shí)也要提升高校教職工職業(yè)素養(yǎng)，這對(duì)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用、營(yíng)造良好的高校環(huán)境有著積極意義。

校園文化看似無(wú)形，其對(duì)高校內(nèi)部控制水平高低的影響卻是有形的。內(nèi)部控制是一個(gè)涉及全員的控制。因此，內(nèi)部控制的核心是對(duì)人的管理。高校內(nèi)部控制，應(yīng)該是由黨委、行政、全體師生員工共同實(shí)施的。在此過(guò)程中，全體師生員工應(yīng)樹(shù)立自我管理的觀念，強(qiáng)化自我管理意識(shí)，認(rèn)真遵守內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)定，了解自己的職責(zé)權(quán)限，掌握必須的知識(shí)技能，以實(shí)現(xiàn)自上而下的全員控制。

（二）建立健全高校風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.積極多渠道籌資，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，為分散高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)采用多種辦學(xué)模式相結(jié)合的方法；第二，應(yīng)轉(zhuǎn)變籌資觀念，丟棄傳統(tǒng)的籌資方式，充分利用資本市場(chǎng)對(duì)籌資體制進(jìn)行創(chuàng)新。通過(guò)多渠道籌措教育資金，如社會(huì)融資、企業(yè)投資、企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)等多種方式，以此分散高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，就是高校應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，減少對(duì)財(cái)政撥款的依賴，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的籌資方式，努力尋求新的籌資渠道，以減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初期發(fā)出預(yù)警信號(hào)，高?？蓪⒆詣?dòng)控制和人工控制、預(yù)防控制和過(guò)程控制相結(jié)合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)預(yù)警體系是以財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以相關(guān)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，可以合理地評(píng)價(jià)和分析高校資金使用、財(cái)務(wù)預(yù)算是否合理，以便可以及時(shí)揭示財(cái)務(wù)隱患，并作出財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。

3.控制舉債規(guī)模，降低高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校應(yīng)當(dāng)形成一套嚴(yán)格完整的資金使用機(jī)制，必須合理控制貸款規(guī)模，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)化貸款監(jiān)督和貸款審計(jì)，確保資金合理有效使用。另外，還要嚴(yán)格監(jiān)控貸款資金的使用，并建立貸款的還款計(jì)劃，制定嚴(yán)格的貸款備案制度，以此降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度設(shè)置嚴(yán)格的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位并且明確各崗位職責(zé)，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)處理程序，完善會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)工作交接辦法，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

2.嚴(yán)格預(yù)算管理

首先，高校應(yīng)實(shí)施全面的預(yù)算管理，建立完善的預(yù)算管理體制。在編制預(yù)算的過(guò)程中，要根據(jù)高校的實(shí)際情況具體問(wèn)題具體分析，保證預(yù)算的合理準(zhǔn)確；其次，應(yīng)鼓勵(lì)多部門共同參與，齊心協(xié)力共同預(yù)算編制，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理出謀獻(xiàn)策；同時(shí)，還應(yīng)不斷更新預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算管理逐步細(xì)化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的制度化管理，提高高校的預(yù)算管理水平。

（四）加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效率

高校應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)高效、統(tǒng)一、開(kāi)放的信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息在各層次各部門之間的傳遞，強(qiáng)調(diào)信息的規(guī)范化，消除信息不對(duì)稱的問(wèn)題。高校首先要建立一個(gè)良好的信息溝通體系，使高校的管理行為透明化，將重大事件的管理方法告知教職工，讓高校管理層得到教職工的廣泛監(jiān)督，從而防止高校舞弊事項(xiàng)的發(fā)生。其次，高校應(yīng)當(dāng)建設(shè)優(yōu)良的信息溝通平臺(tái)，使高校上下級(jí)部門之間聯(lián)系更加密切，增強(qiáng)部門之間的有效溝通；確保上下級(jí)之間信息的有效傳遞，部門與部門之間信息能得到有效的共享。最后，高校應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理走向網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，擴(kuò)大信息共享范圍和信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

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作者簡(jiǎn)介

李顓森（1992—），男（漢族），安徽省淮北人，云南民族大學(xué)企業(yè)管理專業(yè)研究生，主要研究方向：營(yíng)銷管理。