朱冬花

摘要：自1997年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出內(nèi)部控制概念以來(lái)，內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐不斷發(fā)展完善，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，與此同時(shí)，也不乏因?yàn)閮?nèi)控失效而付出沉重代價(jià)的企業(yè)出現(xiàn)，法國(guó)興業(yè)銀行授權(quán)控制失效帶來(lái)的金融悲劇、上海家化內(nèi)控被否等案件情形都?xì)v歷在目。本文在兆豐銀行紐約分行因反洗錢(qián)工作板塊不合規(guī)涉嫌違反美國(guó)銀行保密法被紐約金融服務(wù)局重罰1.8億美元的基礎(chǔ)上，分析了兆豐銀行內(nèi)部控制存在的漏洞，旨在提出關(guān)于有效建設(shè)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：兆豐銀行；內(nèi)部控制；有效性

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展過(guò)程中，包括商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)面臨著諸多對(duì)未來(lái)的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)因素日益增加，而內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，能夠幫助企業(yè)維護(hù)核心競(jìng)爭(zhēng)力，防范并有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著，可以說(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在，同時(shí)對(duì)投資者判斷一家公司經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)說(shuō)也是十分重要的依據(jù)。

相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)內(nèi)部控制起步較晚，無(wú)論在理論研究還是實(shí)踐研究上都在一定程度上相對(duì)落后。目前雖然我國(guó)各相關(guān)部門(mén)一直致力于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)也都建立了自身的內(nèi)部控制體系，但由于沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中力度不夠，使內(nèi)部控制效果與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)，因此，探討企業(yè)內(nèi)控失效的原因并提出相應(yīng)的解決方案已成為當(dāng)下迫在眉睫需要解決的問(wèn)題，具有重要的研究意義。

2016年8月19日，兆豐銀行紐約分行遭美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)裁罰一億八仟萬(wàn)美元，原因是該行2012年度涉嫌違反銀行保密法及反洗錢(qián)法，此事件的爆發(fā)再一次證明了內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，本文基于此，剖析了兆豐銀行內(nèi)部控制存在的漏洞，找出其內(nèi)控失效的原因，旨在為我國(guó)商業(yè)銀行提出內(nèi)控失效相應(yīng)的解決方案。

一、內(nèi)部控制及其有效性概念

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系旨在讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加有效，COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、營(yíng)運(yùn)的效率效果、公司報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。我國(guó)2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制有五個(gè)目標(biāo)，分別是合理保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及結(jié)果，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）內(nèi)部控制有效性

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性兩個(gè)方面，該保證程度越高，內(nèi)控就越有效：反之，則無(wú)效。

首先，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。它是為了辨別內(nèi)控是否存在設(shè)計(jì)缺陷和為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，而評(píng)估是否存在為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素，以及相應(yīng)的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)。我們可以從是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制，相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī)，相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)方面來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

其次，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。它是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，相關(guān)執(zhí)行人員是經(jīng)過(guò)授權(quán)的并且擁有一定的專業(yè)勝任能力，預(yù)計(jì)控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。具體包括相關(guān)控制是怎樣運(yùn)行的以及是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行，所采用的控制運(yùn)行的方法等。

評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義在于查找、糾正并報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，并找出相應(yīng)的解決方案，支持企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)。而我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)控缺陷和內(nèi)控有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系，結(jié)合自身實(shí)際，制定內(nèi)控缺陷和內(nèi)控有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，這就造成了不同企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)不同，設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況都有所差異，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)不予重視，虛假信息披露，授權(quán)操作不當(dāng)帶來(lái)巨虧，被處以巨額罰金等后果層出不窮，為包括商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的各企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)并確保其有效運(yùn)行以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)敲響了警鐘。

二、案例介紹

（一）兆豐銀行簡(jiǎn)介

兆豐銀行總部位于我國(guó)臺(tái)北，全名為兆豐國(guó)際商業(yè)銀行，是臺(tái)灣金融業(yè)最大、歷史最為悠久的商業(yè)銀行，前身為大清銀行，于2006年8月21日吸收合并臺(tái)灣的交通銀行（CTNBANK）并配合母公司兆豐金融控股改為現(xiàn)行名稱。呂桔誠(chéng)及王榮周先生在07年到09年先后擔(dān)任兆豐銀行的董事長(zhǎng)，此后就由蔡友才擔(dān)任董事長(zhǎng)至2016年3月?？偨?jīng)理由徐光曦?fù)?dān)任至2014年，并在此后兩年先后內(nèi)升魏美玉、吳漢卿為總經(jīng)理，協(xié)助蔡友才董事長(zhǎng)共同經(jīng)營(yíng)兆豐銀行，多年以來(lái)，兆豐銀行運(yùn)營(yíng)良好，業(yè)績(jī)顯著，并于2012年7月16日在蘇州成立分行，成為兆豐國(guó)際銀行在中國(guó)大陸地區(qū)開(kāi)設(shè)的首家分支機(jī)構(gòu)，海外分行也達(dá)到了20家，其信用等級(jí)更是長(zhǎng)期被評(píng)為A3，基于此展望未來(lái)，兆豐銀行是一家非常有前途的商業(yè)銀行。

（二）兆豐銀行被罰案回顧

事情得回到15年1月到3月，美國(guó)紐約州金融服務(wù)署對(duì)兆豐銀行紐約分行進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)兆豐銀行在2012年時(shí)的申報(bào)有違反法律法規(guī)、仿制洗錢(qián)以及存在可疑交易等諸多內(nèi)容缺失，其中紐約分行與巴拿馬分行間存在許多可疑金融交易，有許多特定款項(xiàng)沒(méi)有如實(shí)申報(bào)，違反了美國(guó)法律的相關(guān)規(guī)定。在16年2月美方向兆豐銀行溝通時(shí)卻得到了并無(wú)違反規(guī)定的回復(fù)，且隨后兆豐銀行董事長(zhǎng)蔡友才宣布辭職，置之不理，漠不關(guān)心。2016年8月19日，美國(guó)以兆豐銀行2012年涉嫌違反銀行保密法及反洗錢(qián)法對(duì)其開(kāi)出1.8億美元的巨額罰單，責(zé)令兆豐銀行須委任第三方專業(yè)顧問(wèn)公司協(xié)助其改善相關(guān)缺陷。同日兆豐銀行發(fā)布重大訊息：“本公司子銀行兆豐國(guó)際商業(yè)銀行股份有限公司遭美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)以該行紐約分行所建立之防制洗錢(qián)遵循計(jì)劃未能有效執(zhí)行而予裁罰一億八仟萬(wàn)美元。”這一巨額罰款幾乎是兆豐銀行以往約7年的利潤(rùn)之和，這一訊息的公布也使兆豐銀行創(chuàng)下臺(tái)資銀行首家美國(guó)重罰者的歷史記錄。隨著事情的愈演愈烈，此次兆豐銀行被罰的關(guān)注度也越來(lái)越高，已經(jīng)到了兆豐銀行不能控制的局面，大家都在懷疑兆豐銀行是不是真的洗錢(qián)，為平息事件，其隨后發(fā)聲明稱是因紐約州金融廳對(duì)紐約分行進(jìn)行年度檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)在辦理轉(zhuǎn)匯款業(yè)務(wù)中，有應(yīng)申報(bào)卻實(shí)際未申報(bào)的可疑交易，因而違反美國(guó)銀行保密法中關(guān)于可疑交易行為的申報(bào)規(guī)定，并不是涉嫌洗錢(qián)交易。但此聲明并沒(méi)有減少來(lái)自各方面的質(zhì)疑，也沒(méi)有挽救兆豐股價(jià)大跌的局面。

那么究竟是什么原因?qū)е铝苏棕S銀行被美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)處以1.8億美元的巨額罰款呢？我們真的被兆豐銀行表面的高信用等級(jí)，良好的業(yè)績(jī)表象所欺騙了嗎？到底兆豐銀行內(nèi)部存在著什么樣的問(wèn)題呢？下面我們將帶著這些重重的疑問(wèn)來(lái)對(duì)兆豐銀行的內(nèi)部控制以及有效性進(jìn)行剖析。

三、兆豐銀行內(nèi)部控制失效分析

在當(dāng)今社會(huì)商業(yè)銀行自身不斷發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與執(zhí)行的程度可能會(huì)跟不上這樣快速變化的步伐，所以商業(yè)銀行會(huì)面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)這一點(diǎn)是毋庸置疑的。兆豐銀行紐約分行之所以會(huì)被美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)處以1.8億美元的巨額罰款，根據(jù)對(duì)紐約州金融服務(wù)局2016年8月19日向兆豐銀行紐約分行簽發(fā)的《基于紐約銀行法第39、44條下的和解協(xié)議令》的解讀，基本上可以歸責(zé)于兆豐銀行本身內(nèi)部控制失效。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺失

內(nèi)部環(huán)境是影響和制約企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的各種內(nèi)部因素的總稱，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化五個(gè)方面。兆豐銀行內(nèi)部控制環(huán)境缺失主要表現(xiàn)在其組織架構(gòu)和強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)文化上面，一方面，組織架構(gòu)混亂。我們知道銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)存在的最重要的問(wèn)題就是部門(mén)之間分工混亂、職責(zé)不明確、管理凌亂，而兆豐銀行內(nèi)部為了精簡(jiǎn)成本一人身兼數(shù)職的情況常年存在，導(dǎo)致其權(quán)責(zé)不分明，組織架構(gòu)混亂，經(jīng)營(yíng)管理效率低下；另一方面，強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)文化。在蔡友才擔(dān)任兆豐銀行董事長(zhǎng)之前，兆豐銀行每月都召開(kāi)例行的董事會(huì)會(huì)議，且必要時(shí)也召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，兆豐銀行運(yùn)行得可以說(shuō)有理有條，自從蔡友才擔(dān)任兆豐銀行董事長(zhǎng)之后，主打精簡(jiǎn)成本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，精簡(jiǎn)人事成為其節(jié)約成本的重要手段，有需要人才的崗位基本上不花錢(qián)外聘而是采用內(nèi)部人員升遷的制度，空缺的崗位也都長(zhǎng)期不補(bǔ)，久而久之，兆豐銀行內(nèi)部一人身兼數(shù)職的情形非常嚴(yán)重，我們可以想象當(dāng)銀行的董事會(huì)、獨(dú)立董事都是銀行實(shí)際負(fù)責(zé)人找來(lái)的朋友、親戚時(shí)，董事會(huì)監(jiān)督運(yùn)作的功能還會(huì)得以發(fā)揮嗎？另外由于采用內(nèi)升制度，一些好的技能經(jīng)驗(yàn)也沒(méi)能內(nèi)傳承給新進(jìn)員工，這何嘗又不影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展呢？最后，兆豐銀行前董事長(zhǎng)蔡友才在知道此事后立刻辭去了董事長(zhǎng)的職務(wù)，代理董事長(zhǎng)吳漢卿也被質(zhì)疑未積極處理此事，這也不免讓人懷疑蔡友才是有難言之隱，還是在危機(jī)時(shí)刻選擇明哲保身呢？不管出于哪種原因，都表明兆豐銀行內(nèi)部控制體系問(wèn)題嚴(yán)重。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制運(yùn)行不善

1.漠視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

根據(jù)《基于紐約銀行法第39、44條下的和解協(xié)議令》第21條：“兆豐銀行紐約分行評(píng)估巴拿馬科隆自貿(mào)區(qū)分行在反洗錢(qián)方面具有高風(fēng)險(xiǎn)，本應(yīng)當(dāng)按季度采取加強(qiáng)型盡職調(diào)查的程序，然而，在檢查過(guò)程中，紐約分行向約州金融服務(wù)局坦承并未有效執(zhí)行該盡職調(diào)查程序”。這也就表明兆豐銀行在匯款至巴拿馬分行關(guān)閉已兩個(gè)月的帳戶之前應(yīng)該要進(jìn)行必要的調(diào)查但卻并沒(méi)有實(shí)際去執(zhí)行，也即是說(shuō)兆豐銀行沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而是選擇漠視這些可能的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這才在美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)例行檢查時(shí)引起了他們的懷疑。此外《和解協(xié)議令》第22條、第25條都顯示兆豐銀行對(duì)媒體負(fù)面報(bào)道客戶以及賬戶的實(shí)際控制人都未展開(kāi)相應(yīng)的盡職調(diào)查，違反了美國(guó)的相關(guān)法律政策要求。

2.缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在《和解協(xié)議令》第26條中提到兆豐銀行紐約分行制定的對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，基本上沒(méi)有提到對(duì)分行客戶、產(chǎn)品、服務(wù)及其地理位置進(jìn)行全盤(pán)性評(píng)估和考量機(jī)制，且在實(shí)際執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)僅僅執(zhí)行了半年，并沒(méi)有依照建議實(shí)施一年的評(píng)估。此外，兆豐銀行紐約分行并沒(méi)有對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)的客戶實(shí)施定期的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查來(lái)查看其風(fēng)險(xiǎn)程度是否發(fā)生變化，更沒(méi)有對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的客戶實(shí)施額外的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查評(píng)估程序，進(jìn)而也就沒(méi)有時(shí)刻根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)所處的層級(jí)來(lái)對(duì)客戶進(jìn)行相應(yīng)的分類。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不力

在兆豐銀行的此次被罰時(shí)事件當(dāng)中，主要原因還是因?yàn)榇嬖趪?yán)重的不相容職務(wù)未分離情形。就如美國(guó)紐約州金融監(jiān)理機(jī)關(guān)所指控的那樣，兆豐銀行內(nèi)部權(quán)責(zé)不分明，一人身兼數(shù)職的情況常年存在并且沒(méi)有做出改進(jìn)的舉措，例如其首席合規(guī)官同時(shí)身兼副行長(zhǎng)、信貸部、代理銀行部、技術(shù)部負(fù)責(zé)人等職務(wù)，且所受反洗錢(qián)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足、對(duì)美國(guó)法律“不了解”、不勝任崗位要求，其海外資產(chǎn)控制辦公室官員同時(shí)擔(dān)任境外代理行部門(mén)經(jīng)理等等，這樣就會(huì)帶來(lái)業(yè)務(wù)操作上的錯(cuò)誤甚至舞弊的行為，后果不堪設(shè)想，此次被罰1.8億美元就是慘痛的代價(jià)。此外，兆豐銀行無(wú)論是總部還是分支機(jī)構(gòu)都不能夠定期的對(duì)自身的內(nèi)控體系展開(kāi)評(píng)估，也沒(méi)有按照規(guī)定報(bào)送可疑交易報(bào)告，甚至都不確定國(guó)外分支機(jī)構(gòu)是否采取足夠的反洗錢(qián)措施，可以說(shuō)兆豐銀行內(nèi)部控制完全就是形同虛設(shè)。

（四）信息與溝通存在嚴(yán)重的障礙

在2016年8月兆豐銀行紐約分行被罰的當(dāng)天，兆豐銀行召開(kāi)了臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，然而在會(huì)議上許多的董事表示自己在被處以重罰的最后一刻才知道自己被罰，而事先并沒(méi)有收到來(lái)自經(jīng)營(yíng)管理層的告知事情之嚴(yán)重性，包括一些獨(dú)立董事在內(nèi)的董事都覺(jué)得董事會(huì)是形同虛殼，在知道違規(guī)事件到被罰甚至還有可能被起訴僅短短的幾十分鐘時(shí)間，表達(dá)了自己對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的強(qiáng)烈不滿。從董事們的表達(dá)我們可以知道兆豐銀行的經(jīng)營(yíng)管理層與董事會(huì)之間并沒(méi)有達(dá)成良好的信息溝通，也許是溝通機(jī)制出了問(wèn)題，也許是管理層沒(méi)有對(duì)此事引起重視，甚至有可能是經(jīng)營(yíng)階層有意隱匿某些事件，但無(wú)論是怎樣，都表明兆豐銀行內(nèi)部出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息溝通障礙。

（五）監(jiān)督不力

在《和解協(xié)議令》的第28條：“檢查發(fā)現(xiàn)，紐約分行季度合規(guī)會(huì)議紀(jì)要并未上報(bào)總部，紐約分行還存在以會(huì)議流程代替會(huì)議紀(jì)要、季度會(huì)議未提供合規(guī)工作足夠信息，尤其是缺少前期漏報(bào)可疑交易報(bào)告信息，這些失誤導(dǎo)致了其總部不能正確評(píng)估紐約分行合規(guī)工作恰當(dāng)性”。這就表明兆豐銀行總部并沒(méi)有收到來(lái)自其紐約分行的一系列季度合規(guī)會(huì)議紀(jì)要以及相關(guān)的報(bào)告，那么兆豐銀行總部也就無(wú)從了解分支機(jī)構(gòu)的具體運(yùn)營(yíng)情況，自然也就沒(méi)有辦法起到監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)的作用。另外，兆豐銀行總部并未督促紐約分行將其執(zhí)行的大量合規(guī)文件翻譯成英文，這樣一來(lái)就嚴(yán)重影響到相關(guān)部門(mén)檢查活動(dòng)的有效展開(kāi)，且對(duì)于美方所提出的問(wèn)題，至今都沒(méi)有采取有效的措施來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的整改，總部也沒(méi)有起到相應(yīng)的監(jiān)督其糾正作用。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的應(yīng)對(duì)措施

通過(guò)上述對(duì)兆豐銀行內(nèi)部控制失效的原因分析，下面將從內(nèi)部控制五要素入手來(lái)一一做出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)舉措。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，能讓企業(yè)快速穩(wěn)定而又健康地發(fā)展，兆豐銀行之所以會(huì)被巨額罰款，就是因?yàn)槠鋬?nèi)部組織架構(gòu)混亂、企業(yè)文化比較強(qiáng)勢(shì)，加之領(lǐng)導(dǎo)管理層級(jí)人員職業(yè)素質(zhì)低下。所以兆豐銀行必須完善自身的治理結(jié)構(gòu)體系，明確的劃分各個(gè)管理層的職能權(quán)限，不能為了節(jié)約成本就讓一人身兼數(shù)職，這樣很容易導(dǎo)致舞弊或錯(cuò)誤，必須通過(guò)每個(gè)崗位都有相對(duì)于的不同的負(fù)責(zé)人來(lái)保證各崗位之間的相互獨(dú)立性，提高管理層以及各員工層級(jí)的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化他們的責(zé)任感意識(shí)，這樣才能在必要的時(shí)候快速的做出科學(xué)高效的決策方案并有序得以執(zhí)行來(lái)應(yīng)對(duì)危機(jī)。

（二）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

兆豐銀行紐約分行算制定了自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻遭到了員工的漠視，并且缺乏對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審查評(píng)估程序，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)客戶也沒(méi)有時(shí)刻跟蹤調(diào)查并隨時(shí)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，最終導(dǎo)致被處以巨額罰款也是意料之中的事。所以在商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，必要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，例如兆豐銀行應(yīng)該在總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中完善對(duì)分行客戶、產(chǎn)品、服務(wù)及其地理位置進(jìn)行全盤(pán)性評(píng)估和考量機(jī)制，并且在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中管理層應(yīng)監(jiān)督其落到實(shí)處，另外對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶采取不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶實(shí)施額外的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查評(píng)估程序，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)客戶開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)跟蹤調(diào)查，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做到隨機(jī)應(yīng)變。兆豐銀行總部更應(yīng)該定期開(kāi)展海外機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確判斷并考慮海外分支機(jī)構(gòu)的所有產(chǎn)品和服務(wù)、客戶類型和地緣風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)在和殘余風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)海外機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作指導(dǎo)與管控。

（三）開(kāi)展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

我們知道企業(yè)將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以達(dá)到防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤的目的。而兆豐銀行存在的一人身兼數(shù)職的情形讓我們了解到期內(nèi)部控制基本沒(méi)有發(fā)揮作用，舞弊和錯(cuò)誤發(fā)生的可能性也就大大提高，所以兆豐銀行必須花費(fèi)一定的成本招聘外部員工，全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，相互監(jiān)督。此外針對(duì)不能按照規(guī)定報(bào)送可疑交易報(bào)告，兆豐銀行可以建立適合海外分支機(jī)構(gòu)的可疑交易監(jiān)測(cè)規(guī)則，逐一規(guī)定可疑交易的調(diào)查細(xì)則與監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，全面監(jiān)控一切海外可疑交易，保證已知的或者未知卻存在疑點(diǎn)的交易都能夠及時(shí)的向總部報(bào)告。

（四）構(gòu)建有效的信息系統(tǒng)

兆豐銀行董事會(huì)反映自己沒(méi)有及時(shí)被告知將被處以巨額罰款的事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層極度不滿。這表明兆豐銀行內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)存在問(wèn)題，兆豐銀行必須充分考慮各個(gè)層面的問(wèn)題，建立起一套有效的信息傳遞系統(tǒng)，這樣管理層在得知事情嚴(yán)重性后才能及時(shí)地向董事會(huì)報(bào)告，加強(qiáng)董事會(huì)與管理層的溝通與良性互動(dòng)，董事會(huì)在掌握到如上述被巨額罰款的重大事件時(shí)才能夠有充足的時(shí)間來(lái)處理應(yīng)對(duì)，而不是一臉茫然不知所措。此外獨(dú)立董事事先不知情不能成為擺脫其為該事件負(fù)責(zé)的理由，兆豐銀行獨(dú)立董事這樣推脫說(shuō)明兆豐銀行在以后獨(dú)立董事的選擇過(guò)程中還應(yīng)該要更加謹(jǐn)慎以選取更有責(zé)任意識(shí)的獨(dú)董。

（五）加強(qiáng)對(duì)海外分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

兆豐銀行總部對(duì)被罰事件的回應(yīng)是自身并沒(méi)有收到來(lái)自其紐約分行的一系列季度合規(guī)會(huì)議紀(jì)要以及相關(guān)的報(bào)告，不了解分行的具體運(yùn)營(yíng)情況，自然也就沒(méi)有起到監(jiān)督的作用。對(duì)此，兆豐銀行總部必須要建立起與海外分支機(jī)構(gòu)的良性互動(dòng)機(jī)制，做到信息互通，及時(shí)掌握分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況，并督促海外機(jī)構(gòu)將合規(guī)文件提前翻譯成當(dāng)?shù)匚淖?，以備?dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)檢查質(zhì)詢，并且在面對(duì)海外監(jiān)管部門(mén)的審查時(shí)要積極配合，熟讀當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，積極回應(yīng)，針對(duì)海外監(jiān)管部門(mén)提出的要求也要一一做出回應(yīng)，積極整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以此加強(qiáng)對(duì)海外分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。另外，兆豐銀行可以建立一套完整的以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的審計(jì)和監(jiān)督委員會(huì)，制定一套完整的符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度，來(lái)對(duì)銀行內(nèi)部以及海外分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，提高內(nèi)部控制水平。

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（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）