稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的作用探析

王善德

摘要：現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作中一項主要內(nèi)容是納稅籌劃。對于一個企業(yè)來說，納稅是必不可少的一項流程。有效的節(jié)約稅款就是增加企業(yè)的現(xiàn)金流量和營業(yè)利潤，因此，納稅籌劃的重要性尤為突出。在納稅籌劃過程中，不僅要了解基本的法律法規(guī)，而且要對稅法和會計之間的差異有一定的認識，進而為企業(yè)節(jié)約成本。為了能夠讓更多的企業(yè)了解到稅務(wù)籌劃起到的作用，注重這項工作的開展，本文主要探析納稅籌劃在財務(wù)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；作用探析

企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤的最大化，進而實現(xiàn)長遠發(fā)展。這個目標往往容易與社會的一些利益相沖突，尤其是稅收方面。國家希望能夠獲得更多的納稅收入，維持經(jīng)濟穩(wěn)定，而企業(yè)希望能夠減少稅收，增加企業(yè)的利潤。為了使雙方能夠達到一定的平衡狀態(tài)，在不違反國家相關(guān)法規(guī)定的情況下，可以進行合理避稅，也被稱之為稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃水平的好壞會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，企業(yè)實現(xiàn)的利潤越大，所需要負擔(dān)的稅收越重。它在整個財務(wù)管理中承擔(dān)著舉足輕重的作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的主要特點

（一）前期策劃

國務(wù)院及相關(guān)稅務(wù)部門對稅種、稅率以及稅目進行了一系列的規(guī)定。并且對于一些特殊的項目，國家制定了許多稅收優(yōu)惠政策，來鼓勵更多的企業(yè)來關(guān)注這些項目。由于政策中的條例限制比較嚴格，納稅人選擇何時納稅、哪些地區(qū)進行交稅都有講究。政策的使用與納稅企業(yè)以及地區(qū)的選擇等因素相掛鉤。企業(yè)的經(jīng)營、投資對象多樣化，所享受的政策優(yōu)惠也大有不同。為了能夠?qū)崿F(xiàn)合理節(jié)稅，要在事務(wù)開展前進行稅收策劃的制定。這些是為日后的經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)，對相關(guān)經(jīng)營活動的稅負進行控制。

（二）擇優(yōu)性

在進行稅務(wù)籌劃時，要對企業(yè)的基本經(jīng)營概況有所了解。對所有者權(quán)益分布以及負債權(quán)益的比例有一定認識，才能更好地進行投資決策。為了能夠減少稅負，可以對經(jīng)營方式進行調(diào)整，尋找更適宜的發(fā)展模式。所謂的擇優(yōu)性就是在所有的方案中挑選出較為最優(yōu)方案，將企業(yè)稅務(wù)盡可能降到最低，進而實現(xiàn)最原始的經(jīng)營目標。

（三）理財行為

自2008年起，我國開始征收企業(yè)所得稅。財務(wù)管理的工作新增了有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容。在傳統(tǒng)模式下，所得稅相關(guān)事宜主要會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。如：在對項目進行投資決策時，需要考慮稅前、稅后的差異，在兩者之間進行對比。并且在一些項目研發(fā)的過程中，要對稅收優(yōu)惠政策有較深入的認識，才能更好地考慮相關(guān)減免項目，進而節(jié)省工程項目的成本支出。在大多數(shù)情況下，企業(yè)的經(jīng)濟活動相對復(fù)雜，經(jīng)常涉及到多個稅種，如：所得稅，增值稅，消費稅等等。因此，要明確各個稅種的研究對象和范圍，將不同稅種對財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等方面起到的影響分隔開，從而更好地對各種活動進行合理地統(tǒng)籌安排。

二、對稅務(wù)籌劃工作存在的意義進行分析

（一）增強納稅意識

一般情況下，企業(yè)經(jīng)常會采取一系列措施來降低稅收負擔(dān)，提高營業(yè)利潤，提供更多的資金流動。甚至有些企業(yè)不惜違反國家制定的法律法規(guī)，進行不合理地逃稅、漏稅。這些行為不僅會對企業(yè)自身造成危害，而且嚴重破壞了國家的稅收政策。而自從納稅籌劃概念的推出，使許多企業(yè)可以少繳一些不必要的稅款，維護自身利益。隨著稅務(wù)籌劃工作的不斷開展和深化，企業(yè)的納稅意識也不斷加強。明白合理規(guī)避納稅的重要性，減少極端的行為發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）提高資源配置合理性

稅收是國家收入的主要來源。它能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到一定的刺激促進作用，可以合理對企業(yè)自身資源進行配置，優(yōu)化結(jié)構(gòu)安排。政府有時會根據(jù)市場的變動情況來制定宏觀調(diào)控政策，對市場的發(fā)展進行一定控制。稅務(wù)籌劃工作一方面可以推動政策的實施，增強政策的效用性。另一方面可以對資源的配置進行調(diào)整。通過對規(guī)模的控制，技術(shù)的改良等措施來讓企業(yè)能夠發(fā)展得更好。無論是從宏觀層面還是微觀層面，稅務(wù)籌劃工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源配置、結(jié)構(gòu)分布是否恰當起到一定的評判作用。并且企業(yè)可以根據(jù)這項指標來進一步分析，進而不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）增加企業(yè)的利潤

稅務(wù)籌劃工作的最終目的就是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤的最大化。有效地稅務(wù)籌劃能夠大大改善財務(wù)管理水平。企業(yè)的財務(wù)狀況需要多個指標呈現(xiàn)出來，有時候正面思維方式是難以得出結(jié)論，可以嘗試用逆向思維來思考問題。納稅籌劃所關(guān)注的目標往往就是財務(wù)管理需要解決的問題。稅務(wù)籌劃可以驗證財務(wù)管理或動是否被真正地有效執(zhí)行。只有當他們發(fā)現(xiàn)問題所在，才能更好解決問題。稅務(wù)籌劃工作的展開必須是以不違反國家利益為前提，最大化地降低企業(yè)稅收壓力，進而增加企業(yè)的利潤。

三、探討稅務(wù)籌劃對財管工作中各項活動的作用

（一）籌資活動

任何環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃都是本著降低企業(yè)稅負的目的。在籌資環(huán)節(jié)中，企業(yè)主要通過兩種籌資模式來進行，負債和權(quán)益。當企業(yè)以負債形式來進行籌資時，由于借款產(chǎn)生的費用可以受到優(yōu)惠，實行稅前抵扣，有效地降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。如果采用權(quán)益籌資方式，一般是通過對利潤進行分配或派息。這種方式是要以稅后利潤為基礎(chǔ)來展開，不能起到降低稅負的作用。因此，在籌資活動方面，企業(yè)可以多多利用負債的形式來進行籌資。不僅能夠降低稅收壓力，而且對增強企業(yè)資金的流動性。企業(yè)可以利用這些資金進行其它的活動，如：加大生產(chǎn)經(jīng)營的資金投放等。

（二）投資活動

企業(yè)在進行投資活動，做出投資決策之前，要事先對被投資單位或者項目進行詳細的調(diào)查。投資對象的周圍環(huán)境、行業(yè)競爭情況、相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等，這些都是需要進行重點考察的內(nèi)容。如：企業(yè)的組織形式多樣化，有公司制、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等。其中，合伙企業(yè)只需要繳納相應(yīng)的個稅，而以法人為代表的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。這兩者之間就形成了一定的差異。一般情況下，個稅往往會低于企業(yè)所得稅。在小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間也有很大的不同。小規(guī)模納稅人的增值稅進項稅額不得抵扣，而一般納稅人可以抵扣。因此，企業(yè)要對稅收法規(guī)相當了解，將各種因素考慮在內(nèi)，進而得出最優(yōu)的納稅籌劃方案?？紤]得越全面，稅務(wù)籌劃越得體，對財務(wù)管理方面產(chǎn)生的影響越明顯。

（三）經(jīng)營活動

與經(jīng)營活動最密切相關(guān)的兩項指標是成本和收入。成本的增加會導(dǎo)致企業(yè)利潤的下降，減少稅負。這里成本的增加并不是指企業(yè)供應(yīng)商提高價格，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。而是指企業(yè)內(nèi)部對成本的計算和處理。采用不同的方式來處理產(chǎn)生的結(jié)果也存在很大不同。如：核算存貨成本時，采用先進先出法與采用先進后出法的不同計價方式，最終會出現(xiàn)不同的成本。另外，在對無形資產(chǎn)進行攤銷時，選擇年限平均法與加倍余額遞減法，這兩種做法會存在很大的差異。稅務(wù)籌劃工作可以從這些方面出發(fā)，對比不同方法下的成本差異，進而選出最優(yōu)方案。除此之外，稅務(wù)籌劃不能一味地追求低稅負，而忽略企業(yè)經(jīng)營、管理方面出現(xiàn)的重大缺陷。面對這些缺陷，要及時補救，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，時代在不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟體制也在逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變。為了能夠維持國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟平衡，稅收的存在是必不可少的一部分。而稅務(wù)籌劃工作就是充當國家與企業(yè)之間實現(xiàn)平衡的橋梁。這項工作能夠使企業(yè)在不違反國家規(guī)定的情況下，進行合理避稅，降低一定的稅負。對于企業(yè)來說，納稅籌劃的開展能夠?qū)ω攧?wù)管理水平的改善產(chǎn)生作用。同時可以增強相關(guān)納稅義務(wù)者的納稅意識，促進雙贏局面的產(chǎn)生。在企業(yè)競爭愈發(fā)激烈的今天，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等各項活動進行稅務(wù)籌劃是非常有必要的一項工作。高水平的稅務(wù)籌劃能夠大大減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)自有資金流動量，促進它實現(xiàn)長遠的發(fā)展。

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（作者單位：德州東北商貿(mào)物流城有限公司）