熊海云

摘要：近年來，在經(jīng)濟全球化的趨勢之下，我國社會生產(chǎn)力水平不斷提高，計劃經(jīng)濟體制成功轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟體制。行政事業(yè)單位主要負責執(zhí)行國家下達的政策和規(guī)定，并承擔起監(jiān)督其順利實施的職責，與此同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的許多問題也逐漸暴露出來，這些問題將直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的利益。通過深入分析內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并針對凸顯的問題提出相應(yīng)的策略，希望有助于行政事業(yè)單位更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

行政事業(yè)單位是行政單位與事業(yè)單位的結(jié)合體，具有行政單位的特點，同時也具備事業(yè)單位的特點。不同于普通事業(yè)單位的是，行政事業(yè)單位在具有事業(yè)單位職能的同時還掌握著行政權(quán)力。因此，為了進一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范單位內(nèi)部控制，完善單位內(nèi)部廉政風險防控機制的建設(shè)，行政事業(yè)單位非常有必要加強內(nèi)部控制管理。只有找出了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，通過分析探討加以解決，行政事業(yè)單位的發(fā)展才能暢通無阻。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制認識不足

在國內(nèi)，行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)時間較晚，一直到上個世紀九十年代才開始有這方面的意識。因此，在對內(nèi)部控制認識上存在許多的誤區(qū)。目前多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制都停留在建立完整的制度，實現(xiàn)制度并進行規(guī)范化管理的層面，對于為什么要進行內(nèi)部控制管理以及如何優(yōu)化內(nèi)部控制管理理念卻知之甚少。在這樣的狀況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系發(fā)展必然受阻，無法朝著更加完善的方向前進。這個問題也是目前在多數(shù)行政事業(yè)單位中存在的問題，由于對內(nèi)部控制體系缺乏完整的認識，也就無法很好的進行相關(guān)制度的建立，更加無法對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系做出科學的，完整的評價。最終，內(nèi)部控制體系只是流于表面形式，無法發(fā)揮真正的作用。

（二）缺乏清晰的內(nèi)部控制體系責任劃分

根據(jù)國家最新出臺的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制主要分為單位層面的內(nèi)部控制以及事業(yè)層面的內(nèi)部控制兩個部分，這兩個部分包含了行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，因此，內(nèi)部控制的前提應(yīng)該是單位所有人員的全部參與。只有行政事業(yè)單位的所有人員都參與到內(nèi)部控制體系中來，內(nèi)部控制制度才能有效的推行下去。但是目前在許多行政事業(yè)單位的工作人員中，普遍存在一種認識，他們都認為內(nèi)部控制因為是由財政部門下發(fā)的制度，因此就應(yīng)該由財政部門進行執(zhí)行，而與其他部門的人員無關(guān)。這種認識在根本上就是錯的，他們有清楚的認識到，內(nèi)部控制是對整個單位的所有工作人員而言的。由于存在這種錯誤的思想認識，財政部門與其他部門在內(nèi)部控制思想上的溝通變得非常困難，進一步造成內(nèi)部控制政策推行阻力大，執(zhí)行效率低等問題。

（三）內(nèi)部建設(shè)專業(yè)人才匱乏

目前在絕大多數(shù)行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制都以風險管控為指導(dǎo)方向，這就要求內(nèi)部控制人員具有識別風險，評估風險的能力。但是就目前較為常見的現(xiàn)象來看，進行內(nèi)部控制的人員多數(shù)是單位內(nèi)部的財務(wù)工作人員，這部分財務(wù)工作人員雖然日常財務(wù)工作技能不錯，但是基本都缺乏風險識別評估的能力。這樣一來，對于風險的識別評估更是無從談起，也就無法保障工作的順利完成了。這部分具有專業(yè)技術(shù)能力的人員的缺乏，在更深層次的意義上無法保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的長遠發(fā)展，并且由于對風險識別能力的缺失，單位發(fā)展過程中許多不必要的經(jīng)濟損失也就不能夠及時的避免，往往只能等到發(fā)生了經(jīng)濟損失之后才來分析原因，為了避免這類問題的繼續(xù)出現(xiàn)，行政事業(yè)單位急需提高內(nèi)部控制工作人員的工作能力水平。

（四）監(jiān)督機制不健全

在許多行政事業(yè)單位中，存在將不相容的職務(wù)安排在一起的問題，這樣的問題進一步造成了監(jiān)督機制的不健全，內(nèi)部控制的監(jiān)督體系形同虛設(shè)。國家針對內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)的監(jiān)督機制不健全并沒有做出強制性的規(guī)定，多數(shù)行政事業(yè)單位是自己在建設(shè)的過程中不斷完善監(jiān)督機制的建設(shè)。但就目前情況而言，許多行政事業(yè)單位中在關(guān)鍵性崗位的工作人員存在能力不足的問題，每當遇到需要進行重要問題決策時只能將決策權(quán)力移交給財務(wù)部門或者上級來進行處理。這樣一來，單位內(nèi)部監(jiān)督部門的實際權(quán)力被全部移交到其他部門中去，它的設(shè)立就沒有實際的意義了。這樣的問題出現(xiàn)，會使得行政事業(yè)單位中監(jiān)督機制完全流于形式，不僅耗費了大量人力財產(chǎn)資源，并且對單位長期的發(fā)展存在非常大的隱患，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策人員應(yīng)該給予高度的重視。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強內(nèi)部控制建設(shè)知識學習

針對行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在內(nèi)部控制理念上存在的認識誤差，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該在一方面加強內(nèi)部控制知識的宣講，另一方面考核單位工作人員對內(nèi)部控制理念的理解程度。首先，內(nèi)部控制的相關(guān)知識宣講應(yīng)該從兩個方面開始，即為什么要進行內(nèi)部控制和什么是內(nèi)部控制。第一點是后面一點發(fā)揮出自己本來應(yīng)該具有的效果的前提保證，后面一點是前面一點的最終目的。完善了這兩點的知識學習，接下來就應(yīng)該是討論目前在各自行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制所存在的問題，諸如責任劃分不明、體系混亂等問題都應(yīng)該加以自由的討論。最后，得到的討論結(jié)果應(yīng)該多方求證，不斷優(yōu)化，最終以書面形式記錄在案，方便工作人員隨時查詢學習。

（二）完善單位內(nèi)部控制體系責任劃分

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的責任劃分不明會嚴重阻礙內(nèi)部控制體系的推行，并且影響執(zhí)行效率。因此，完善單位內(nèi)部控制體系責任的劃分是目前行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制體系完善的重要步驟。首先，相關(guān)人員應(yīng)該明確內(nèi)部控制體系所涉及到的各個程序流程，針對各個流程所需要承擔的責任做出完整的評價。接下來，對于目前多數(shù)行政事業(yè)單位中工作人員所認為的內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情這一思想進行嚴肅的批評教育，使其他部門的工作人員清楚的認識到內(nèi)部控制體系的順利推行并不是某個部門或者某個人的事情，它需要的是所有工作人員的參與。最后，每個部門在內(nèi)部控制體系中所應(yīng)該承擔的責任應(yīng)該有明確的規(guī)定，這樣在遇到問題時才能清楚的將責任劃分到每個部門，然后由相關(guān)部門一起承擔應(yīng)該負有的責任。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才

雖然目前行政事業(yè)單位中財務(wù)人員能夠較好的完成各項財務(wù)工作，但是要落實單位內(nèi)部控制制度，目前的財務(wù)人員還欠缺一部分能力，這就需要領(lǐng)導(dǎo)人員培養(yǎng)出具有更高職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才，來幫助單位完成風險識別及評估的工作。高素質(zhì)的專業(yè)人才培養(yǎng)首先應(yīng)該是思想方面的教育，只有明白了內(nèi)部控制的意義之后，人才培養(yǎng)才能有目的性。其次才是專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，培養(yǎng)的形式多種多樣，但是無論哪種培養(yǎng)方式，一定要以更好的工作效率為目的，畢竟這樣的高素質(zhì)人才是為了更好的完成各項工作的出現(xiàn)的，那最后的結(jié)果也要回歸到這一點上來，切不可因小失大，偏離了原來的目標。

（四）強化監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是內(nèi)部控制政策是否落實的很重要的一環(huán)，針對目前在監(jiān)督管理上出現(xiàn)的一系列問題，領(lǐng)導(dǎo)決策人員在今后進行人員的任命時應(yīng)該更加的謹慎，不要出現(xiàn)在職人員工作能力與實際工作要求不服的狀況，并且嚴格禁止工作人員越權(quán)處理工作。另一方面，對工作人員的行為監(jiān)督應(yīng)該趨于日?；?，不能是在某個時間點才進行監(jiān)督審核，那樣的監(jiān)督過于形式化，對于工作水平的提高沒有任何幫助意義。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位不僅具有行政能力，更具有事業(yè)職能，在實際工作中內(nèi)部控制尤為重要。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，需要單位內(nèi)部所有人員的參與，畢竟內(nèi)部控制工作的完成不是一兩個人的工作，也不是一兩個部門的工作。只有所有人員都參與進來，人人形成自覺的意識，將內(nèi)部控制作為日常工作中的一種常態(tài)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作才能做得更加完善，發(fā)展前景也才能更加美好。

參考文獻：

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[3]張文濤.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建與研究[D].青島理工大學，2015.

（作者單位：南昌市烈士陵園管理處）