完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的有效策略分析

安娜+谷建濤

【摘要】作為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中的重要組成部分，商業(yè)銀行在運作過程中為了提升綜合競爭力，加強自我糾錯能力與風(fēng)險管控能力，需要全面加強對于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，探討其內(nèi)部審計監(jiān)督的有效策略。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計監(jiān)督 有效策略分析

加強內(nèi)部審計工作是商業(yè)銀行在運作過程中的重要工作之一，在現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展形勢日益嚴峻的背景下具有重要的意義，鑒于商業(yè)銀行目前在內(nèi)部審計工作中存在的問題應(yīng)當(dāng)積極采取一定的優(yōu)化措施加強內(nèi)部審計工作。

一、目前商業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作上的現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行普遍認識到了內(nèi)部審計工作的重要意義，所以，已經(jīng)建立了相關(guān)的審計制度，加大了內(nèi)部審計改革的力度，促進了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，但是與國際上先進的商業(yè)銀行相比較，我國的商業(yè)銀行依然存在著很多的問題有待我們解決，主要表現(xiàn)在一下幾個方面。

（一）部分商業(yè)銀行的審計工作流于形式

目前商業(yè)銀行普遍認識到了審計工作的重要性，也設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在機構(gòu)進行運行的過程中由于一系列因素的影響往往使得審計工作流于形式，沒有切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作在商業(yè)銀行運行中的價值與作用。缺乏有效的審計監(jiān)察的深度與力度，部分商業(yè)銀行在審計過程中依然著重于對糾錯與查弊階段的審查，沒有對銀行的內(nèi)部運行體系以及管理結(jié)構(gòu)進行基于經(jīng)濟效益狀況的審查，缺乏對于內(nèi)控體系的有效的審查與監(jiān)督，使得審計工作流于形式。

（二）缺乏完善的審計機構(gòu)的設(shè)置

現(xiàn)階段商業(yè)銀行在審計機構(gòu)的設(shè)置上缺乏完善的監(jiān)督與制約機制。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計上是直接向高級管理層負責(zé)，而沒有向董事會直接負責(zé)。在系統(tǒng)管理方面，我國商業(yè)銀行大部分長期以來實行的是“條塊結(jié)合，以快為主”的管理方式，目前已經(jīng)逐步認識到了條線管理的重要作用，但是在內(nèi)部審計工作中“塊塊”依然有著較大的存在空間，缺乏自上而下的垂直體系的建立與完善。

（三）審計工作覆蓋范圍比較有限

目前商業(yè)銀行中對于審計人員的配置上嚴重缺乏，國際上的標(biāo)準水平是2%，而我國很多商業(yè)銀行占有的比例只占有1%左右，對于審計人員的激勵作用比較弱。在審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)操作能力上比較有限，尤其是對于金融衍生品、計算機技術(shù)以及資金運營上的專業(yè)審計人員比較缺乏，在審計手段上比較滯后。

目前商業(yè)銀行在運行過程中主要是針對會計報表與會計憑證的真實性與完整性進行審查，以及在業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和合法性方面進行審查，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題是進行了有效地審查，但是對于風(fēng)險責(zé)任的劃分、信貸資產(chǎn)的質(zhì)量問題以及關(guān)于經(jīng)濟效益應(yīng)當(dāng)進行的及時有效的監(jiān)督缺乏有效的審查，尤其表現(xiàn)在銀行的內(nèi)部控制情況、商業(yè)銀行內(nèi)部的管理系統(tǒng)方面以及對于不同崗位業(yè)務(wù)規(guī)范情況。例如在貸款的審查方面缺乏審計人員參與的情況下就召開了貸款審查委員會會議，在貸款的調(diào)查資料方面也沒有進行經(jīng)過審計部門人員的雙手。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的有效策略分析

針對以上我們分析的銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，我們必須要認清現(xiàn)狀，進行改善，建立并完善銀行內(nèi)部審計組織架構(gòu)，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式，促進后續(xù)審計及評估機制的建立與完善，強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立有效的風(fēng)險管理與規(guī)避機制，以期改變我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀。

（一）建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織架構(gòu)

商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)計上應(yīng)當(dāng)積極借鑒國際上商業(yè)銀行普遍采取的使審計機構(gòu)獨立運作的體系模式，以董事會為主體建立集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式，審計委員會直接對董事會負責(zé)，為了加強審計工作的獨立性與權(quán)威性，根據(jù)審計工作的流程要求建立垂直獨立的內(nèi)部審計體系，建立垂直管理的審計體制。

（二）建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計工作方式

加強對于非現(xiàn)場審計工作標(biāo)準的統(tǒng)一建立與規(guī)范工作，擴充非現(xiàn)場審計工作的信息容量，例如有效引入中國人民銀行信貸系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)容以及本行的信貸管理系統(tǒng)。在內(nèi)部審計的工作重點上由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向著風(fēng)險性審計的方向進行轉(zhuǎn)變，加強對于風(fēng)險管理與控制的高度認識與重視，對于被審計單位的風(fēng)險情況進行全面地審查。在審計方式上充分利用現(xiàn)代便利先進的信息技術(shù)與科技信息設(shè)備，提升內(nèi)部審計工作的電子化水平與網(wǎng)絡(luò)化水平。對內(nèi)部審計工作的范圍進行有效拓展，加強對于授權(quán)、資產(chǎn)信息保護、風(fēng)險分類以及業(yè)務(wù)處理的控制。

（三）促進后續(xù)審計及評估機制的建立與完善

審計工作在初步完成之后還有后續(xù)的審計工作，應(yīng)當(dāng)加強審計工作的連續(xù)性，促進后續(xù)審計及評估機制的建立與完善。準蹤審計是審計工作中的重要環(huán)節(jié)，指的是對上一期的審計工作進行及時地審查與跟蹤調(diào)查，對于在審計工作中暴露的問題進行及時地解決與處理，對于被審計單位的經(jīng)營狀況以審計日志的形式進行定期地更新。

（四）建立有效的風(fēng)險管理與規(guī)避機制

商品銀行關(guān)于內(nèi)部審計職能方面的重要工作是對運行中的風(fēng)險進行有效的評估與預(yù)測，從而對潛在的風(fēng)險進行規(guī)避，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向已經(jīng)成為商業(yè)銀行重要的工作方向之一。內(nèi)部審計部門以關(guān)鍵控制點的內(nèi)控標(biāo)準為重要參考對被審計單位的風(fēng)險進行有效控制與制約，向管理層提出風(fēng)險規(guī)避的意見與建議。目前商業(yè)銀行普遍建立起了網(wǎng)絡(luò)化與電子化的經(jīng)營格局，相應(yīng)地應(yīng)當(dāng)加強技術(shù)風(fēng)險的審計工作與會計結(jié)算風(fēng)險的審計工作。其中技術(shù)風(fēng)險審計指的是商業(yè)銀行運行中針對軟件的開發(fā)與維護、網(wǎng)絡(luò)安全方面，以及硬件設(shè)施的使用過程中存在的安全風(fēng)險與安全隱患進行及時地排查，提升安全災(zāi)難的恢復(fù)能力，引進行業(yè)內(nèi)專業(yè)的內(nèi)部信息技術(shù)專家，加強對風(fēng)險隱患與風(fēng)險點的排查能力。

會計安全結(jié)算風(fēng)險指的是對商業(yè)銀行會計主管日常工作的進展情況、清算中心業(yè)務(wù)流程規(guī)范、會計制度的執(zhí)行情況以及事后監(jiān)督中心的運行情況進行及時地審查，在內(nèi)部審計工作中對于會計系統(tǒng)的監(jiān)督作用以及會計結(jié)算的風(fēng)險以及智能作用的發(fā)揮情況進行及時地審查，加強會計結(jié)算流程的重新改造與新會計事后監(jiān)督OCR系統(tǒng)的確切實行，通過風(fēng)險審計工作的進行加強內(nèi)部審計工作的工作效率，改變單一監(jiān)督審核的方式，促進內(nèi)部審計工作價值的提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計工作是在商業(yè)銀行運作過程中不可缺乏的重要環(huán)節(jié)，對于商業(yè)銀行的風(fēng)險管理與控制以及綜合競爭力的提升具有重要的意義，針對商業(yè)銀行目前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)積極采取一定的措施改進內(nèi)部審計工作的進行。

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作者簡介：安娜（1980-）女，漢族，山東濟南人，中國建設(shè)銀行股份有限公司山東總審計室，經(jīng)濟師，學(xué)士學(xué)位，研究方向：審計；谷建濤（1970-）男，漢族，山東濟南人，中國建設(shè)銀行股份有限公司山東總審計室，經(jīng)濟師，研究方向：審計。