營(yíng)改增背景下，事業(yè)單位涉稅問(wèn)題淺析

王麗

摘要：“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革之后最重要的一項(xiàng)財(cái)稅體制改革措施，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，在這樣的大環(huán)境下，事業(yè)單位也面臨著涉稅問(wèn)題的挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”背景下的涉稅問(wèn)題是事業(yè)單位需要探索的重要課題。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；事業(yè)單位；涉稅；淺析

一、“營(yíng)改增”的改革背景及經(jīng)濟(jì)意義

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是我們國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，目前已在很多行業(yè)順利展開(kāi)，并且取得了良好的效果。而營(yíng)業(yè)稅管理存在很多漏洞，制約著國(guó)家稅控功能的發(fā)揮，一些事業(yè)單位經(jīng)常會(huì)利用營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)漏洞進(jìn)行偷稅漏稅，“營(yíng)改增”既能完善稅制也能減稅，消除了重復(fù)征稅，增強(qiáng)了稅控功能，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)的納稅體系，減少企事業(yè)單位增值稅偷稅漏稅的現(xiàn)象。降低了小額納稅人稅負(fù)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的主要影響

在“營(yíng)改增”背景下，納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人?，F(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的管理制度中，存在著起征點(diǎn)偏低，“征收率”偏高，增值稅專用發(fā)票方面的規(guī)定不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，帶來(lái)了不利于小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不利于增值稅制規(guī)范，不利于稅收征管等不良影響。有許多事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入，屬于一般納稅人，對(duì)于自收自支的事業(yè)單位，根據(jù)具體情況，有稅額增加現(xiàn)象，比如，營(yíng)業(yè)稅原稅率是5%，“營(yíng)改增”后，稅率為6%，但單位大部分支出為人員經(jīng)費(fèi)，因此可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有限，造成稅負(fù)不降反增，使得這些單位憂心忡忡，甚至無(wú)法理解“營(yíng)改增”的意義和作用，在某種程度上加大了納稅負(fù)擔(dān)。甚至影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、事業(yè)單位在“營(yíng)改增”過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)不到位

部分自收自支事業(yè)單位，納稅額不減反增，給單位和員工造成極大困擾，不理解“營(yíng)改增”的意義和作用。還有些事業(yè)單位財(cái)政撥款是它主要的資金來(lái)源，致使自上而下對(duì)稅務(wù)工作不夠重視，不了解和納稅相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家現(xiàn)行政策，仍停留在事業(yè)單位無(wú)需納稅的舊觀念上，不能按時(shí)依法納稅，甚至有些事業(yè)單位根本沒(méi)有專門的稅務(wù)管理崗位，上一級(jí)管理部門執(zhí)法力度不夠，監(jiān)管不嚴(yán)，造成一些事業(yè)單位存在漏稅現(xiàn)象。

（二）缺乏專業(yè)型稅務(wù)人才

很多事業(yè)單位由于重視不夠，受編制、資金等限制，忽視了涉稅人員的崗位配備，或是由其他財(cái)務(wù)人員兼職，或是用不太懂業(yè)務(wù)的人員代管，這些人員不了解現(xiàn)行的法律法規(guī)、制度政策，即使知道也只是皮毛，理解的不深、不透，加之自身的業(yè)務(wù)水平有限，工作不認(rèn)真，勞動(dòng)態(tài)度渙散，工作中經(jīng)常出現(xiàn)紕漏，給稅務(wù)工作帶來(lái)很多不必要的麻煩。

（三）制度不健全，管理不到位

由于不能及時(shí)適應(yīng)“營(yíng)改增”的稅收方式，手忙腳亂，不知所措。缺乏各種制度的約束，管理不嚴(yán)格。在稅務(wù)工作中，國(guó)家還沒(méi)有相應(yīng)的專門的事業(yè)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)，因此，監(jiān)管力度不夠。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控薄弱，缺乏對(duì)稅控風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估和信息交流，沒(méi)有正確的納稅觀念，納稅行為不規(guī)范，有時(shí)由于缺少對(duì)涉稅的統(tǒng)籌規(guī)劃和相關(guān)優(yōu)惠政策的正確理解，無(wú)形中增加了多納稅的風(fēng)險(xiǎn)。有些事業(yè)單位還存在不及時(shí)納稅現(xiàn)象，違背了相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致納稅額的增多，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、“營(yíng)改增”之后單位的若干應(yīng)對(duì)策略和建議

（一）提高認(rèn)識(shí)

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。雖然有些事業(yè)單位納稅額有所增加，但要從總體來(lái)看，國(guó)家的財(cái)政收入增加了。提高對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，高度重視，正確理解事業(yè)單位涉稅問(wèn)題的重要性，樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)依法納稅的理解，樹(shù)立依法納稅觀念，明確稅務(wù)管理的責(zé)任劃分，單位法人是第一責(zé)任人，稅務(wù)工作人員負(fù)主要責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)管力度， 一切按流程規(guī)定辦理，違者嚴(yán)懲不貸，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的良性循環(huán)，多了解相關(guān)法律和現(xiàn)行政策制度，依法納稅，維護(hù)單位合法納稅的權(quán)益。

（二）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的稅務(wù)工作能力

事業(yè)單位要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備懂得專業(yè)知識(shí)具有較強(qiáng)工作能力的人員上崗，稅務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家現(xiàn)行的相關(guān)政策和有關(guān)規(guī)定，提高自己的業(yè)務(wù)能力，在資金允許的情況下，多為涉稅人員提供外出學(xué)習(xí)和參觀機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)其他單位先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理理念，開(kāi)闊視野，提高自己的工作能力和自身素養(yǎng)，并把學(xué)到的理論和經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于自己的工作實(shí)踐。加大資金投入，引進(jìn)水平高能力強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人才來(lái)?yè)?dān)任稅務(wù)工作，給予適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，從而促進(jìn)了整個(gè)稅務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（三）完善各種制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

為減少稅額的只增不減，所有支出盡量索要增值稅專用發(fā)票，建立完善各種制度， 擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。加強(qiáng)內(nèi)控管理，健全日常稅務(wù)申報(bào)管理、涉稅合同審批、稅額統(tǒng)計(jì)與分析、專題稅務(wù)籌劃等多方面內(nèi)控制度，強(qiáng)化發(fā)票管理制度，提高發(fā)票在領(lǐng)用、開(kāi)具及保管等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，按章行事，違責(zé)必究，建立涉稅檔案保管制度，做到賬目清晰，有據(jù)可查。隨時(shí)檢查抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，實(shí)行崗位責(zé)任制，細(xì)化責(zé)任分工到每個(gè)人，制定建立量化考核制度，每一項(xiàng)工作的業(yè)績(jī)都記錄在案，作為年終考核的主要依據(jù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”有利于貫徹公平負(fù)稅原則，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化，保障了財(cái)政收入的穩(wěn)定及時(shí)。因此，事業(yè)單位應(yīng)調(diào)整好心態(tài)，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，引進(jìn)和培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人才，讓事業(yè)單位把各項(xiàng)公益事業(yè)做得更好，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

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（作者單位：泰安市房產(chǎn)交易中心）