馮欣

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對教育事業(yè)和R&D的重視程度越來越高，各高校申報(bào)獲批的科研項(xiàng)目逐年上升，掌握的科研經(jīng)費(fèi)總量逐年增加。審計(jì)作為高校治理中重要的控制和監(jiān)督環(huán)節(jié)，其中也存在著一些問題。本文首先分析了我國目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些問題，然后就這些問題探討了相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作提供有益參考。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；問題；對策

近年來，隨著國家對科研重視程度不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)投入總量逐年遞增，2015年較2014年環(huán)比增加8.9%。作為開展科研工作重要領(lǐng)域之一的高校，承擔(dān)著大量科研課題，分享了很大一部分科研經(jīng)費(fèi)。本文通過對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，相應(yīng)提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施，以期對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作提供參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問題

（一）對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作不重視

科研項(xiàng)目的數(shù)量以及經(jīng)費(fèi)的額度從某種程度上講是衡量一所高校在科研方面的實(shí)力以及學(xué)術(shù)方面水平的依據(jù)。很多高校為了刺激科研人員去爭取更多的項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)，在獲得外部科研經(jīng)費(fèi)后會采取高比例資金配套的方式。這種方式能夠改善科研的條件，科研項(xiàng)目小組能夠支配的資金也比較寬松。不過，這樣會造成同一個(gè)項(xiàng)目在項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)以及專項(xiàng)撥入經(jīng)費(fèi)這兩個(gè)方面分配賬務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算工作和監(jiān)管工作在難度上大大增加了。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠準(zhǔn)確

對科研項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)費(fèi)預(yù)算是非常有必要的，是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作重要的依據(jù)，能夠確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的額度和范圍。在實(shí)際的工作當(dāng)中，有些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只注重怎樣去爭取更多的項(xiàng)目，在爭取到項(xiàng)目以后，往往對怎樣有計(jì)劃的使用科研經(jīng)費(fèi)一無所知。有些項(xiàng)目因?yàn)樯暾埳蠄?bào)的時(shí)間比較緊迫，預(yù)算編制沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審核即上報(bào)。這樣的預(yù)算跟實(shí)際的用款情況通常都會有很大的出入，使得科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)淪為空談。

（三）審計(jì)工作介入較晚

目前，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)均為事后審計(jì)，也就是在科研項(xiàng)目在結(jié)題之后對項(xiàng)目資金使用情況提出審計(jì)意見。因?yàn)閷徲?jì)工作介入太晚，在審計(jì)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目的費(fèi)用超支，退費(fèi)是很難實(shí)現(xiàn)的。形成這種情況最為主要的原因有以下兩點(diǎn)：①對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督最為重要的依據(jù)是項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不過在實(shí)際的預(yù)算工作中，工作人員只是走走過場，預(yù)算的結(jié)果不具備一定的可操作性；②很多高校因?yàn)榭蒲许?xiàng)目較多，但審計(jì)部門的力度卻有所欠缺，設(shè)計(jì)人員無法顧及事前和事中的審計(jì)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作改進(jìn)的具體措施

（一）建立健全審計(jì)制度，培養(yǎng)相關(guān)審計(jì)人才

相關(guān)制度的完善是工作人員履行職責(zé)的重要依據(jù)，高素質(zhì)從業(yè)人員的培養(yǎng)卻是高校履行制度的保障。建立健全的審計(jì)制度并培養(yǎng)相關(guān)的人才是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作效率和質(zhì)量提高的基本前提。相關(guān)監(jiān)管部門和高校管理人員應(yīng)該積極規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的具體方法和流程，明確工作中的任務(wù)、職責(zé)以及權(quán)限。

科研項(xiàng)目專業(yè)性較強(qiáng)，并且種類繁多，不同項(xiàng)目之間的存在著很大的差異，這就需要具備專業(yè)知識的人才來開展相應(yīng)的審計(jì)工作。高校的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)綜合性審計(jì)人才的引入及聘用制度，并且加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的地位

一些發(fā)達(dá)國家在管理科研經(jīng)費(fèi)的管理工作中采用了課題制的模式，所有科研機(jī)構(gòu)和科研人員在獲取科研項(xiàng)目之后，都要簽訂一份合同?？蒲许?xiàng)目的負(fù)責(zé)人員在申請科研課題之初就要將所有的費(fèi)用預(yù)算（包括人工費(fèi)、學(xué)術(shù)交流費(fèi)等）編入到科研項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算當(dāng)中。在申請獲得批準(zhǔn)之后，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算寫入合同的條款之中，從而為接下來的審計(jì)工作提供相應(yīng)的依據(jù)。在這個(gè)過程中，因?yàn)榻?jīng)費(fèi)預(yù)算成為了合同的一部分，因此會受到法律的保護(hù)。我們國家在實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的時(shí)候應(yīng)該借鑒這種模式，從而增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力度。

（三）增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性

使用科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范性應(yīng)該注重以下幾點(diǎn)：①科研經(jīng)費(fèi)是不是由高校的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理的，有沒有體外循環(huán)的情況出現(xiàn)；②使用經(jīng)費(fèi)的明細(xì)開支符合相關(guān)的規(guī)定與否，相關(guān)的報(bào)銷憑證是否齊全；③是否嚴(yán)格的遵照合同內(nèi)的條款，有沒有浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)；④結(jié)題決算準(zhǔn)確與否，有沒有結(jié)題后沒有結(jié)算費(fèi)用的現(xiàn)象；⑤將科研經(jīng)費(fèi)用作購買固定資產(chǎn)的時(shí)候是否嚴(yán)格的執(zhí)行了相關(guān)的程序和制度，學(xué)校是否做出了統(tǒng)一的管理；⑥在結(jié)題之后，校方是否將使用的儀器設(shè)備等收回。只有將以上這些點(diǎn)細(xì)致的考慮到，并嚴(yán)格的執(zhí)行，才能增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性，加強(qiáng)審計(jì)工作的效果。

（四）監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前事中審計(jì)

對于科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事前事中審計(jì)，就是說從科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證開始審計(jì)工作即跟進(jìn)，主要是獲取科研項(xiàng)目立項(xiàng)書、審批文件、合同文件、經(jīng)費(fèi)來源情況和預(yù)算編制情況，以及費(fèi)用開支的真實(shí)合理合法性，保證項(xiàng)目資金使用的過程不會出現(xiàn)偏差。事中審計(jì)工作的開展不應(yīng)該太過強(qiáng)調(diào)速度，要將審計(jì)力量加以合理的調(diào)配，最重要的是科研審計(jì)的質(zhì)量。在一些平常的科研項(xiàng)目審計(jì)工作當(dāng)中，如果審計(jì)力量有不足的情況，可以選取部分有代表性的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。不過對于一些國家級的重大科研項(xiàng)目，則需要進(jìn)行全過程全體系全內(nèi)容的方式，加大力度監(jiān)控經(jīng)費(fèi)的使用方向和過程，以免出現(xiàn)資金濫用挪用的現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

總而言之，強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用真實(shí)性合規(guī)性和合法性，有利于提高資金使用效益，同時(shí)可以監(jiān)督科研成果的真實(shí)性和有效性，既能避免科研經(jīng)費(fèi)被擠占挪用等不法行為的發(fā)生，又能發(fā)現(xiàn)科研成果與立項(xiàng)不符的濫竽充數(shù)行為，有利于提高高校治理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]2015年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)，中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/201611/t20161111_1427139.html，2016.11.11

[2]劉洋，馮義秀.全過程全體系全內(nèi)容科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度初探[J].商業(yè)會計(jì)，2012（11）：48-50.

（作者單位：中國人民武裝警察部隊(duì)學(xué)院）