盧曉莉

【摘 要】國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著至關(guān)重要的作用，是增強國家競爭力的堅強支柱，其發(fā)展狀況直接影響著我國的經(jīng)濟走向，預(yù)算管理在我國國有企業(yè)中的地位不言而喻，已成為企業(yè)加強自身財務(wù)管理的有力手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種常用手段和方法，對提升國有企業(yè)管理水平有著顯著的推動作用。然而，從客觀上來看，我國國有企業(yè)由于受到計劃經(jīng)濟體制的影響，預(yù)算管理工作還較為滯后，也面臨著諸多問題，如何利用全面預(yù)算管理手段實現(xiàn)從粗放式管理向精細化管理，有效提升企業(yè)的戰(zhàn)略應(yīng)變能力，在激烈的競爭中利于不敗之地，已是國有企業(yè)的當務(wù)之急。本文通過闡述國有企業(yè)預(yù)算管理的概念、特點及意義，進而對國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題進行分析，提出一些具有針對性的應(yīng)對措施，尤其是在預(yù)算管理意識、預(yù)算編制體系、預(yù)算執(zhí)行考核及搭建信息化平臺等方面進行深入探討，提出樹立預(yù)算管理理念，與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，采用科學合理的方法編制預(yù)算，嚴控預(yù)算執(zhí)行，建立監(jiān)督考核機制，利用信息化手段助推預(yù)算管理等措施，從而使我國國有企業(yè)預(yù)算管理工作更為科學、規(guī)范化的運行，為國有企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；預(yù)算管理；對策

一、國有企業(yè)預(yù)算管理概述

1.預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

預(yù)算管理是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間）經(jīng)營、財務(wù)等方面的總體預(yù)測。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配企業(yè)的人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求和利潤。

2.企業(yè)預(yù)算管理的特點

（1）全面性

預(yù)算管理是包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算及投資預(yù)算的一整套預(yù)算管理體系，是既能反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的預(yù)算，也能反映企業(yè)資本性財務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。

（2）全員性

預(yù)算管理是涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責利關(guān)系的制度安排，涉及企業(yè)所有部門及主要人員，需要上下配合，全員參與，才能真正將預(yù)算指標落實到企業(yè)各層級，確保預(yù)算管理落實到位。

（3）全程性

預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營全過程的控制、評價與考核，體現(xiàn)在預(yù)算指標的設(shè)定、預(yù)算的編制與下達，預(yù)算的控制與執(zhí)行、預(yù)算的考核與評價，全過程發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（4）目標性

預(yù)算管理應(yīng)有明確的目標，應(yīng)與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，是戰(zhàn)略目標的分解、細化，除財務(wù)目標外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益等目標也應(yīng)得以體現(xiàn)。

（5）指令性

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)由企業(yè)預(yù)算管理委員會批準，作為考核的依據(jù)，沒有特殊情況不能輕易修改調(diào)整，這也充分體現(xiàn)出預(yù)算管理的指令性、權(quán)威性。

3.國有企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

（1）有助于企業(yè)戰(zhàn)略的實施

企業(yè)構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用。通過對企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃進行細分，將長期的發(fā)展目標分解、量化，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標具體顯現(xiàn)，更具可操作性。另外，通過預(yù)算管理可以對物資流、資金流、信息流及人力資源流進行整合，將預(yù)算管理貫穿各個環(huán)節(jié)，對內(nèi)部各個部門的日常經(jīng)濟活動進行合理的評估和考核，達到有效控制企業(yè)成本、減低企業(yè)風險，提高企業(yè)資源利用率的目的，最終使企業(yè)健康快速的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（2）確保國有企業(yè)保值增值

全面預(yù)算管理能夠保障國有企業(yè)的監(jiān)督管理部門履行其出資職責，能夠通過國有企業(yè)預(yù)算對國有資產(chǎn)的實際情況進行了解、監(jiān)督，從而清楚的了解國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況，有利于更好的對收益情況進行管理，保障國有資本保值增值。

（3）有助于完善企業(yè)內(nèi)部治理機制

預(yù)算管理通過合理配置企業(yè)各組織的職責和權(quán)限，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部治理決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分離原則，完善企業(yè)內(nèi)部治理機制，有助于風險防范。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理意識相對薄弱

部分國有企業(yè)預(yù)算管理意識薄弱，沒有充分認識預(yù)算管理是全面性、全員性、全程性的。認為預(yù)算管理僅為財務(wù)預(yù)算，忽略了應(yīng)與經(jīng)營預(yù)算管理及專項預(yù)算管理融為一體的綜合性預(yù)算管理體系；認為預(yù)算管理僅與財務(wù)部門有關(guān)，與其他部門無關(guān)的認識水平，忽略了各部門、各個環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，只有全員參與才能將預(yù)算指標落實到企業(yè)各層級，落實到實處的問題；認為編制即為完成，忽略預(yù)算管理貫穿各環(huán)節(jié)始末的問題。

2.預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性

國有企業(yè)雖已開展多年預(yù)算管理工作，但大部分僅停留在對以往數(shù)據(jù)進行加加減減的數(shù)字運算，沒有從科學的角度按照企業(yè)戰(zhàn)略進行細化、分解，沒有從企業(yè)實際情況研究實際問題，導(dǎo)致編制的預(yù)算缺乏導(dǎo)向性，對企業(yè)未來的發(fā)展建設(shè)性意義不足，容易出現(xiàn)短期預(yù)算目標與整體發(fā)展戰(zhàn)略不一致的現(xiàn)象。

3.預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱，方法單一

國有企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱，首先，預(yù)算編制缺乏科學性，忽略了國家政策、行業(yè)情況、市場發(fā)展趨勢、上期預(yù)算執(zhí)行情況等預(yù)算編制基礎(chǔ)材料的全面收集與整理。其次，忽略對生產(chǎn)經(jīng)營及多元開發(fā)等方面的預(yù)算內(nèi)容，不能為預(yù)算編制提供充足的分析材料，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全。最后，預(yù)算編制方法單一，大部分國有企業(yè)采用增量預(yù)算，但增量預(yù)算引入了較多的主觀因素，不利于調(diào)動基層單位工作的積極性，限制了全面預(yù)算管理高效推動作用的發(fā)揮。

4.預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度不到位

一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，沒有形成良好的監(jiān)督管理機制，注重預(yù)算編制而忽視執(zhí)行情況的現(xiàn)象普遍存在。一是預(yù)算執(zhí)行過于隨意，預(yù)算控制力度弱；二是沒有定期做出企業(yè)預(yù)算分析報告，上報預(yù)算管理委員會，定期反饋各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況；三是在編制了定期報告后，沒有深入分析報告中顯示的數(shù)據(jù)與前期預(yù)算數(shù)據(jù)的偏差，形成重編制，輕執(zhí)行，無考核的現(xiàn)象。endprint

5.考核激勵機制不完善

完善的考核激勵制度，是預(yù)算工作良好落實的有力保障，但國有企業(yè)中，大部分預(yù)算考核體制還不完善，一是考核指標過于簡單，很多企業(yè)只設(shè)計財務(wù)指標，忽略了品牌及社會責任等非財務(wù)指標；二是只重視不同時期的考核指標完成情況，忽視了實際完成情況與預(yù)算之間的差異，以及產(chǎn)生差異的原因分析；三是沒能實現(xiàn)與員工績效考核普遍存在的有機結(jié)合，不能充分調(diào)動員工工作積極性，造成工作效率低下。

6.信息化平臺建設(shè)有待完善

企業(yè)從預(yù)算管理制度的建立到預(yù)算編制方案的確定，從預(yù)算的執(zhí)行效果到預(yù)算的考核評價，整個預(yù)算體系充斥著大量的文字與數(shù)據(jù)材料，單靠財務(wù)人員人工搜索、分析與處理不僅工作量大，不能實時反映企業(yè)經(jīng)營狀況，而且不能實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程、全體員工的預(yù)算體系覆蓋，必須通過搭建信息化平臺將其他業(yè)務(wù)流程與財務(wù)軟件進行整合，從整體戰(zhàn)略的角度進行數(shù)據(jù)共享。

三、加強國有企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)對措施

1.樹立正確預(yù)算管理理念，提高全面預(yù)算權(quán)威性

國有企業(yè)首先要樹立全面預(yù)算管理的意識，建立健全預(yù)算管理體系，設(shè)計出多層級的預(yù)算管理機構(gòu)，使各部門相互牽制，達到精細化管理和良性運行的目標，保證國有企業(yè)預(yù)算的真實性和可靠性。其次，預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)被賦予一定權(quán)利，保證其獨立性、客觀性，而且應(yīng)在相關(guān)管理規(guī)定中明確，為預(yù)算管控提供有利保證。再次，預(yù)算管理不僅要關(guān)注財務(wù)預(yù)算的各環(huán)節(jié)，更要把投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等有機結(jié)合起來，從而提高企業(yè)的預(yù)算管控水平。

2.以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學合理制定年度預(yù)算

企業(yè)要在市場上提高競爭力，就必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定目標，對自身進行全面詳細的分析，將發(fā)展戰(zhàn)略分解成一個個小目標，一步步完成各階段的任務(wù)，最終完成企業(yè)戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標一般都是宏觀的、導(dǎo)向性的目標，側(cè)重于企業(yè)的長期發(fā)展，而預(yù)算管理則是企業(yè)短期的、可操作的細化的目標，因此制定符合企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算管理目標，是實現(xiàn)長期發(fā)展目標的基礎(chǔ)。制定預(yù)算目標時還應(yīng)考慮，預(yù)算目標要具有一定的彈性及應(yīng)變能力，符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。

3.采用合理的預(yù)算編制方法

合理的預(yù)算編制方法，是預(yù)算管理能夠在國有企業(yè)中順利實施的重要保障。國有企業(yè)可以通過分析企業(yè)的經(jīng)濟運營情況，選擇適當?shù)念A(yù)算編制方法。在實務(wù)操作中，對于多年來都比較穩(wěn)定的支出，如人工成本支出，可以采用增量預(yù)算法，在以往的數(shù)據(jù)上適當進行增減；而對于預(yù)算基礎(chǔ)變化或不經(jīng)常產(chǎn)生的預(yù)算，如資本支出、投標過程中的費用等，可采用零基預(yù)算法。

4.嚴格執(zhí)行預(yù)算管理程序，強化監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行和落實，是預(yù)算能否順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，建立有效的監(jiān)督考評機制，是全面預(yù)算的有力保證。首先，國有企業(yè)要盡快建立針對預(yù)算執(zhí)行的責任制度，在充分考慮預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、進度等因素的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理的執(zhí)行效果進行系統(tǒng)性評價。

5.建立有效的考核激勵機制

建立健全有效的考核激勵機制，一是要考慮財務(wù)指標和非財務(wù)指標的有機結(jié)合，對不同業(yè)務(wù)板塊設(shè)置不同考核指標，確?？己说目茖W性、合理性。二是針對預(yù)算數(shù)和實際數(shù)之間的差距，要進行全面系統(tǒng)的分析，建立分析制度，找出原因并采取有效措施。三是要將全面預(yù)算管理工作落實到每一個崗位中去，明確崗位職責，建立考核獎懲機制，例如，可以預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與企業(yè)的獎勵制度結(jié)合起來，充分調(diào)動員工的熱情與積極性，充分發(fā)揮激勵作用，不斷提升國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果。

6.搭建良好的信息化平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)的整合

通過信息化手段對預(yù)算管理體系進行固化、整合，不僅可以使領(lǐng)導(dǎo)及時掌握運營狀況，還可以在有關(guān)部門和人員之間進行全面、及時、正確的溝通，從而提高企業(yè)運行的效率和效果。首先，信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)與公司的整體戰(zhàn)略緊密相連，確認各職能部門信息系統(tǒng)的高度耦合，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，再將這些信息按照使用者的權(quán)限等級及時、準確的給予傳遞。其次還要建立健全會計信息報告負責制度，使企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)員工能夠清楚的了解自己所承擔的責任，及時的取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制過程中的所需信息。最后，企業(yè)需要借助信息化手段將預(yù)算管理與其他業(yè)務(wù)流程進行整合，即利用信息技術(shù)再造工作流程，將企業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)、投資、采購等信息資源進行重組，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程、全體員工的預(yù)算體系覆蓋，建立起一整套固化、標準、規(guī)范的企業(yè)財務(wù)管理制度和財務(wù)流程，確保預(yù)算管理順利實施。

四、國有企業(yè)預(yù)算管理案例分析

現(xiàn)以某國有企業(yè)為例，通過剖析該公司在預(yù)算管理工作中存在的問題及解決措施，為其他國有企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理提供一些思路和方法。

1.企業(yè)概況

某國有企業(yè)成立于1955年，2016年與某集團公司合并重組。該國有企業(yè)具有工程設(shè)計綜合甲級資質(zhì)，是以咨詢設(shè)計為主業(yè)、具備覆蓋工程項目全生命周期綜合技術(shù)服務(wù)能力的現(xiàn)代咨詢設(shè)計集團。在城市基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，服務(wù)于國家戰(zhàn)略及首都功能定位，并以全球化的高端視野，致力于國內(nèi)領(lǐng)先、國際一流的現(xiàn)代城市一體化綜合技術(shù)服務(wù)。

2.存在的問題

該國有企業(yè)實行全面預(yù)算管理已有幾年，經(jīng)過幾年的努力，預(yù)算管理工作已初見成效，但仍然存在著一些問題：

（1）預(yù)算管理體系不夠完善

預(yù)算管理是一個循序漸進的過程，隨著各單位預(yù)算管控力度的加大，對各項目預(yù)算標準還需細化，并根據(jù)企業(yè)實際情況對預(yù)算管理體系進行調(diào)整和改善，以達到預(yù)取的效果。

（2）預(yù)算目標設(shè)置不合理

公司預(yù)算目標的確定，有兩方面的來源，一是對戰(zhàn)略目標的分解；二是公司年度各項工作業(yè)務(wù)計劃。如何夯實財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)，有效分解戰(zhàn)略目標，讓二級、三級的指標順利銜接，將預(yù)算目標分解到合理的最小單位還需進一步規(guī)劃；當業(yè)務(wù)預(yù)算不支持預(yù)算目標時，如何調(diào)整業(yè)務(wù)計劃，使之適應(yīng)預(yù)算目標，達到戰(zhàn)略目標與年度業(yè)務(wù)計劃有效結(jié)合。endprint

（3）缺乏有效的考核機制

國有企業(yè)預(yù)算管理存在重編制、輕執(zhí)行、無考核的現(xiàn)象。因預(yù)算管理沒有與年度績效考核掛鉤，使預(yù)算管理工作的重視程度及執(zhí)行力度不夠，不能充分調(diào)動每位員工的積極性。

（4）缺乏成熟的軟件系統(tǒng)支持

由于預(yù)算管理是一個復(fù)雜的管理體系，涉及種類繁多的表格，并需要不斷修改以滿足不同管理需求，所以靠人工進行數(shù)據(jù)整理、分析工作量非常大。如何利用信息化手段，固化預(yù)算管理流程，做到事前控制，并與其他業(yè)務(wù)流程進行整合，達到資源共享，已成為該企業(yè)的待解決的問題。

3.采取的有效措施

（1）建立健全預(yù)算管理體系

該國有企業(yè)通過持續(xù)深入、全面開展預(yù)算管理工作，細化預(yù)算管理標準，建立多層級預(yù)算管理組織體系，使領(lǐng)導(dǎo)層、部門負責人、預(yù)算管理員三者通力合作，各部門之間相互配合又相互牽制，保證預(yù)算管理工作良好實施。

（2）合理設(shè)置預(yù)算目標，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，正確選擇財務(wù)戰(zhàn)略，細化、分解預(yù)算目標，做好與二、三級預(yù)算目標的銜接，以部門為單位制定、考核預(yù)算目標，當業(yè)務(wù)計劃與戰(zhàn)略目標不符時，及時調(diào)整業(yè)務(wù)計劃，使之服務(wù)于戰(zhàn)略目標。

（3）定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算考核與經(jīng)營績效掛鉤

企業(yè)實時對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，每月編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，并及時反饋各預(yù)算編制部門，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異進行分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進行糾正。預(yù)算年度結(jié)束，預(yù)算執(zhí)行情況直接納入各預(yù)算編制部門的年度績效考核，與年度獎懲掛鉤，充分調(diào)動每一位員工對預(yù)算管理的重視性及積極性，為企業(yè)完成預(yù)算目標提供有力保障。

（4）依托信息化平臺，助推預(yù)算管理

企業(yè)借助于搭建OA審批流程，將預(yù)算管理與合同系統(tǒng)、資產(chǎn)采購系統(tǒng)等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相整合。并在年度預(yù)算審批后，以部門為單位明細分解預(yù)算指標，將預(yù)算指標維護到OA系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中實施預(yù)算執(zhí)行控制?？蒲姓n題項目需先立項，審批后將課題預(yù)算指標維護到系統(tǒng)中。業(yè)務(wù)人員在辦理項目立項或支付時，必須選擇對應(yīng)預(yù)算項目及科目，信息系統(tǒng)自動計算各項業(yè)務(wù)支出的預(yù)算執(zhí)行情況，如累計支出、預(yù)算結(jié)余等情況。在滿足支出的條件下，按審批權(quán)限審批、支付，如超預(yù)算則走聯(lián)簽程序。各部門預(yù)算管理人員經(jīng)信息中心授權(quán)，可實時查詢預(yù)算指標、預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算結(jié)余等的相關(guān)信息。

參考文獻：

[1]楊曉娟 淺析國有企業(yè)預(yù)算管理存在問題及對策 現(xiàn)代經(jīng)濟信息2015.

[2]楊德福 國有企業(yè)預(yù)算管理存在問題及對策 2011年9月.endprint