李銅

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，化工企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，通過加強(qiáng)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，能夠改進(jìn)化工企業(yè)管理和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策，其重要性日益突出。本文介紹了財(cái)務(wù)分析在化工銷售企業(yè)中的主要應(yīng)用內(nèi)容，結(jié)合化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題，有針對性的提出相關(guān)對策建議。

【關(guān)鍵詞】化工銷售企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；業(yè)財(cái)融合

一、財(cái)務(wù)分析在化工銷售企業(yè)中的主要應(yīng)用

由于不同的信息需求者對財(cái)務(wù)信息的需求不盡相同，使得財(cái)務(wù)信息表現(xiàn)形式需要進(jìn)一步細(xì)化和深化，便于信息使用者的閱讀，這就需要對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析。財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報告以及其他的相關(guān)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，從而改進(jìn)企業(yè)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策的分析方法，它是企業(yè)管理的重要手段，決定著企業(yè)管理水平。目前，財(cái)務(wù)分析對于化工銷售企業(yè)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.通過歷史數(shù)據(jù)的對比，有助于找出經(jīng)營活動中存在的問題

歷史數(shù)據(jù)涵蓋了近幾年的銷量、銷價、成本、費(fèi)用、利潤等相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)，通過指標(biāo)的橫向、縱向以及對標(biāo)分析，能夠找出相關(guān)指標(biāo)差異原因，結(jié)合內(nèi)部管理報表逐項(xiàng)分析其中存在的問題，為化工銷售企業(yè)經(jīng)營活動提供歷史與現(xiàn)實(shí)之間的比較，更好地展示企業(yè)存在的問題。

2.通過購銷存的分析，有助于發(fā)現(xiàn)各部門在執(zhí)行層面的問題

化工銷售企業(yè)由于不存在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，整個公司的經(jīng)營成果均在購銷存方面得以體現(xiàn)，故購銷存的分析顯得尤為重要。

（1）購進(jìn)環(huán)節(jié)

由于公司銷售的化工產(chǎn)品是由總部統(tǒng)一配置，每月采購量需向總部提報需求計(jì)劃，再由總部根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的排產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)最終配置量。那么購進(jìn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)分析，主要針對各業(yè)務(wù)部門提出的需求計(jì)劃與歷史同期的購進(jìn)量、購進(jìn)單價，以及月均銷售水平、庫存情況等因素綜合對比，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)環(huán)節(jié)中存在的問題，及時向相關(guān)部門提出建議。

（2）銷售環(huán)節(jié)

由于各大區(qū)化工產(chǎn)品價格是由國際原油、期貨、市場供需關(guān)系等各方面因素綜合影響，規(guī)律性較難把握。所以，化工產(chǎn)品的銷售一般是由總部劃分大區(qū)，統(tǒng)一價格進(jìn)行銷售。結(jié)合目前的數(shù)據(jù)來源，查找銷售環(huán)節(jié)中存在的問題，主要從以下幾個方面：

一是銷售節(jié)奏分析。由于化工產(chǎn)品的銷售價格變化頻繁，財(cái)務(wù)分析人員可以通過ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理，建立相關(guān)內(nèi)部報表，分析其量價配合，實(shí)現(xiàn)的利潤是否最大化。

二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析。目前化工銷售企業(yè)銷售的化工產(chǎn)品劃分為若干類型，由于各個產(chǎn)品之間的生產(chǎn)工藝、具體用途、可替代程度不同，產(chǎn)品間的銷售價格、產(chǎn)品利潤率差異較大，財(cái)務(wù)人員可以通過信息系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)整合，分析出各類產(chǎn)品同比、環(huán)比的效益差異，找到相對較優(yōu)的產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)。

三是銷售流向分析。目前各大區(qū)的化工產(chǎn)品由所在區(qū)域的分公司負(fù)責(zé)銷售，但由于各分公司所負(fù)責(zé)的區(qū)域需求不同，所銷售的產(chǎn)品價格、結(jié)構(gòu)、流通費(fèi)也不盡相同，目前財(cái)務(wù)分析通過分公司效益排名、區(qū)域間產(chǎn)品效益差異等相關(guān)因素，找出利潤差異原因，并通過縱、橫向?qū)Ρ?，找出利潤增減變動因素。

（3）庫存環(huán)節(jié)

目前，化工銷售企業(yè)的庫存核算均為月末一次加權(quán)平均，按庫存所在地分類，主要包括前沿庫存、在途庫存和企業(yè)余量，目前庫存情況的分析主要是建立成本分析表，將庫存數(shù)量及預(yù)計(jì)庫存成本與各區(qū)域、各產(chǎn)品的銷售價格、流通費(fèi)用進(jìn)行對比，對于預(yù)計(jì)噸利潤較低的區(qū)域及產(chǎn)品重點(diǎn)通報，讓業(yè)務(wù)人員了解其負(fù)責(zé)產(chǎn)品的盈虧情況。

3.通過財(cái)務(wù)報表分析，有助于為管理層提供決策依據(jù)

目前為管理層提供的財(cái)務(wù)分析，主要途徑為每日的成本分析表、每周的月度利潤測算及產(chǎn)品效益通報、每月的財(cái)務(wù)指標(biāo)表、對標(biāo)分析表以及按期舉行的經(jīng)營活動分析等，揭示公司財(cái)務(wù)狀況變化趨勢，以及在同行業(yè)中所處的水平，為企業(yè)決策層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

二、目前財(cái)務(wù)分析中存在的問題

1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容缺乏業(yè)務(wù)融合

在每月的經(jīng)營活動分析過程中，財(cái)務(wù)分析人員對產(chǎn)品、分公司的利潤差異只能通過與歷史數(shù)據(jù)的對比，以及各自產(chǎn)品大類、分公司之間的效益對比找出差異原因，由于沒有業(yè)務(wù)的參與，財(cái)務(wù)人員無法了解差異原因是業(yè)務(wù)自身銷售上的問題，還是季節(jié)性銷售上的淡旺季，或者上、下游工廠需求變化造成的，只能通過賬面數(shù)據(jù)分析，往往得出的結(jié)果具有片面性。

2.財(cái)務(wù)分析人員缺乏經(jīng)營業(yè)務(wù)素養(yǎng)

目前，財(cái)務(wù)人員對公司所銷售的產(chǎn)品、營運(yùn)的模式不熟悉，在現(xiàn)在企業(yè)競爭日益激烈的市場環(huán)境中，只是單純的做財(cái)務(wù)分析，脫離實(shí)際的工作，造成了理論與實(shí)際脫節(jié)，分析出的結(jié)果與業(yè)務(wù)人員的認(rèn)知相背離，業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員之間觀點(diǎn)難以形成共識，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的導(dǎo)航作用。

3.財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)還比較欠缺

一方面，目前的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，主要通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的賬面數(shù)據(jù)整理與提煉，而具體產(chǎn)品的效益情況也主要通過運(yùn)雜費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理性費(fèi)用的分?jǐn)偟贸?，由于?cái)務(wù)結(jié)算存在一定的周期、且購銷不平衡，導(dǎo)致分?jǐn)偟馁M(fèi)用與實(shí)際發(fā)生不相符，不能準(zhǔn)確的核算出每項(xiàng)產(chǎn)品的實(shí)際利潤情況，對財(cái)務(wù)分析評價無法提供較有力的數(shù)據(jù)支持。

另一方面，財(cái)務(wù)分析的預(yù)測數(shù)據(jù)缺乏實(shí)際操作價值。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)主要通過整理、匯總其他業(yè)務(wù)部門預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)，綜合得出，由于財(cái)務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)不能左右業(yè)務(wù)的銷售行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)的預(yù)測重視程度不夠，從業(yè)務(wù)中得來的數(shù)據(jù)難以再深入到業(yè)務(wù)中，影響財(cái)務(wù)分析與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不夠，不能有效滿足決策需要。

4.ERP系統(tǒng)的局限性導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不夠深入

（1）由于業(yè)務(wù)的銷售行為靈活多樣，異地出庫等特殊的銷售方式需要在結(jié)賬以后，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)的取數(shù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在差異，影響財(cái)務(wù)日常跟蹤測算的準(zhǔn)確性。

（2）在同行業(yè)大區(qū)公司對標(biāo)分析中，由于ERP系統(tǒng)的權(quán)限問題，各個大區(qū)公司的實(shí)時數(shù)據(jù)，只能取到產(chǎn)品大類，由于化工產(chǎn)品的牌號及生產(chǎn)企業(yè)眾多，無法將對標(biāo)工作細(xì)化，分析出對公司有用的對標(biāo)結(jié)果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際可能存在較大的誤差，影響決策判斷。endprint

三、優(yōu)化化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對策建議

1.推動業(yè)財(cái)融合

由于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)所站角度不同，對分析的要求也有所差異，業(yè)務(wù)人員主要關(guān)注產(chǎn)品的銷量、利潤情況，但財(cái)務(wù)綜合性較強(qiáng)，所關(guān)注的內(nèi)容更加廣泛，所以在經(jīng)營分析過程中，需要業(yè)務(wù)人員幫助財(cái)務(wù)人員對公司的業(yè)務(wù)有更為全面的認(rèn)識，并配合財(cái)務(wù)分析人員熟悉本企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，提升財(cái)務(wù)分析工作在企業(yè)運(yùn)營中的地位。因此，在要求業(yè)務(wù)層面的改進(jìn)外，還要求財(cái)務(wù)分析人員提升綜合素質(zhì)，掌握鑒別主、客觀因素的能力，同時進(jìn)一步細(xì)化分析要素，通過技術(shù)手段找到主觀存在的問題。

2.拓寬財(cái)務(wù)人員視野

為了更好的給財(cái)務(wù)分析增添業(yè)務(wù)元素，需要財(cái)務(wù)分析人員對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品有比較全面的了解與認(rèn)識，在公司業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等知識的培訓(xùn)中，要求財(cái)務(wù)分析人員也一并參與，并與生產(chǎn)企業(yè)保持良好的溝通機(jī)制，加深對產(chǎn)品的感知力，熟悉產(chǎn)品的來龍去脈，同時跳出現(xiàn)有的分析框架，不能拘泥于細(xì)節(jié)的財(cái)務(wù)問題，把思路放大到企業(yè)的發(fā)展趨勢上，利用業(yè)務(wù)組合管理模型（波士頓矩陣、SWOT模型等），找到公司的明星產(chǎn)品及企業(yè)的內(nèi)外部優(yōu)勢和劣勢，判斷企業(yè)的機(jī)會與威脅，并提出建議，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)利用。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)挖掘

日常核算的科學(xué)性是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，隨著時代的發(fā)展與科學(xué)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)核算工作已逐步由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)自動生成演變，在提升了工作效率的同時，過分依賴計(jì)算機(jī)讓財(cái)務(wù)人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)核算中的問題，變相弱化了財(cái)務(wù)的管理職能。所以，財(cái)務(wù)人員要順勢而為，充分利用計(jì)算機(jī)，將平時難以發(fā)現(xiàn)的問題，通過已有的條件，結(jié)合各自崗位的特點(diǎn)，細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)財(cái)務(wù)分析人員的要求，建立有效的內(nèi)部管理報表，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

4.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)分析與ERP項(xiàng)目組的溝通

利用現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，充分與項(xiàng)目組進(jìn)行溝通，將企業(yè)自身的管理需要與財(cái)務(wù)分析有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集深度，滿足對標(biāo)數(shù)據(jù)的可比分析。例如：將具體牌號的數(shù)據(jù)添加到在現(xiàn)有的BW報表體系中，增加大區(qū)公司的可比口徑；或者根據(jù)每日ERP的銷售數(shù)據(jù)，匯總各大區(qū)的銷售數(shù)據(jù)，由項(xiàng)目組單獨(dú)開辟新的事物碼，分類匯總大區(qū)間的對標(biāo)數(shù)據(jù)，增加大區(qū)公司對標(biāo)的深度。

5.提升財(cái)務(wù)分析價值

財(cái)務(wù)分析實(shí)質(zhì)上是對會計(jì)信息進(jìn)一步加工、整理、運(yùn)用的過程，要提升財(cái)務(wù)分析在管理會計(jì)中的價值，一是要了解信息需求者需要掌握哪些信息，通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)口徑的協(xié)調(diào)，提高信息的關(guān)聯(lián)性；二是提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的分享頻次，在符合保密原則的基礎(chǔ)上，讓各關(guān)鍵崗位充分了解并掌握財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，做到數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)中來，再到業(yè)務(wù)中去；三是以獎優(yōu)罰劣的形式，對在財(cái)務(wù)分析中找出的問題進(jìn)行問責(zé)，提高財(cái)務(wù)分析人員與其他相關(guān)人員的參與意識，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量；四是注重前瞻性的財(cái)務(wù)分析，提高分析預(yù)測的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的導(dǎo)航引領(lǐng)作用。

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，它不僅僅是局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)的表面分析，更需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行全面、深入的剖析，在發(fā)現(xiàn)問題的同時，要站在財(cái)務(wù)乃至公司的角度，提出可行的建議和措施，為公司的優(yōu)質(zhì)發(fā)展提供續(xù)航的動力。

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