韓青青

摘要：本量利分析是對(duì)成本、產(chǎn)量、利潤(rùn)之間的聯(lián)系進(jìn)行分析的方式，可以簡(jiǎn)稱為CVP分析（Cost-Volume-Profit Analysis）。CVP分析的建立是以人們對(duì)于形態(tài)劃分成本為基礎(chǔ)，分析產(chǎn)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)等要素的聯(lián)系，對(duì)盈虧變化進(jìn)行分析，尋找規(guī)律；按照固定成本、單位變動(dòng)成本和預(yù)測(cè)信息來進(jìn)行分析模型的建立，對(duì)利潤(rùn)、業(yè)務(wù)目標(biāo)規(guī)模等關(guān)系進(jìn)行分析。使用該種分析方式可以對(duì)價(jià)格、成本、利潤(rùn)的關(guān)系有更加深入的了解，能夠了解醫(yī)院診療人次收費(fèi)、病床占用比、日均收費(fèi)、成本等對(duì)醫(yī)院結(jié)余的影響情況。對(duì)各因素的波動(dòng)造成的影響進(jìn)行分析，能夠預(yù)見管理風(fēng)險(xiǎn)，讓醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：保本點(diǎn)；門診診療人次；住院占床日數(shù)；固定成本；變動(dòng)成本；結(jié)余

CVP分析的建立是以人們對(duì)于形態(tài)劃分成本為基礎(chǔ)，分析產(chǎn)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)等要素的聯(lián)系，對(duì)盈虧變化進(jìn)行分析，尋找規(guī)律；按照固定成本、單位變動(dòng)成本和預(yù)測(cè)信息來進(jìn)行分析模型的建立，對(duì)利潤(rùn)、業(yè)務(wù)目標(biāo)規(guī)模等關(guān)系進(jìn)行分析；對(duì)利潤(rùn)敏感性分析來了解業(yè)務(wù)量、價(jià)格、成本對(duì)利潤(rùn)造成的影響，給經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)；按照歷史數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)指標(biāo)模擬；對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)模制定提供基礎(chǔ)信息，為醫(yī)院最大經(jīng)濟(jì)效益提供幫助。CVP分析方式對(duì)于醫(yī)院管理者來說可以幫助其制定快速有效的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，對(duì)預(yù)期效果進(jìn)行評(píng)估。讓我們制定的方案最優(yōu)化，提升管理水平，使用該種分析方式來對(duì)業(yè)務(wù)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)的關(guān)系進(jìn)行分析，能夠了解醫(yī)院診療人次收費(fèi)、病床占用比、日均收費(fèi)、成本等對(duì)醫(yī)院結(jié)余的影響情況。

為了讓青島鹽業(yè)職工醫(yī)院2017年的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作更加順利，提升管理的效果和質(zhì)量，對(duì)醫(yī)院的管理進(jìn)行強(qiáng)化，做好調(diào)控和監(jiān)管的工作，讓青島鹽業(yè)職工醫(yī)院在2017年的業(yè)務(wù)收支計(jì)劃能夠更加完善，更好的平衡醫(yī)療成本、業(yè)務(wù)量和結(jié)余，筆者根據(jù)青島鹽業(yè)職工醫(yī)院2017年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程開展了此次的分析和預(yù)測(cè)，并進(jìn)行了闡述，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，也提供了解決的措施和意見，希望能夠提升青島鹽業(yè)職工醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，讓青島鹽業(yè)職工醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。

一、預(yù)測(cè)保本點(diǎn)及分析

醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中，保本點(diǎn)是非常重要的因素，他是醫(yī)院工作完成量以及業(yè)務(wù)收入的保證界限，能夠?qū)︶t(yī)院的最低限度社會(huì)服務(wù)量進(jìn)行揭示。所以，醫(yī)院管理者的研究和分析應(yīng)該從保本點(diǎn)展開，根據(jù)市場(chǎng)以及醫(yī)院的一些因素來進(jìn)行調(diào)節(jié)，避免盲目經(jīng)營(yíng)，讓醫(yī)院能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

1. 當(dāng)保本點(diǎn)沒有變化時(shí)，每當(dāng)業(yè)務(wù)量超出保本點(diǎn)一個(gè)單位，那么就表明，醫(yī)院能夠多獲得一個(gè)單位的利潤(rùn)，當(dāng)業(yè)務(wù)量比盈虧臨界點(diǎn)要高，結(jié)余量會(huì)以正相關(guān)性進(jìn)行成長(zhǎng)，而相反的，業(yè)務(wù)量比盈虧臨界點(diǎn)要低，則會(huì)成負(fù)相關(guān)性。

2. 如果業(yè)務(wù)量沒有變化，那么保本點(diǎn)較低，則就會(huì)有越多的潛在結(jié)余，虧損也會(huì)比較少，而如果保本點(diǎn)比較高，那么潛在結(jié)余就會(huì)相應(yīng)被壓縮，而潛在虧損會(huì)增加。

3. 如果業(yè)務(wù)收入保持不變，那么保本點(diǎn)就會(huì)隨著固定成本總額以及單位變動(dòng)成本發(fā)生變化，固定成本總額和單位變動(dòng)成本越高，那么保本點(diǎn)也會(huì)相應(yīng)的提高，相反，固定成本總額和單位變動(dòng)成本較低，那么保本點(diǎn)也會(huì)相應(yīng)的下降。

二、敏感性分析

醫(yī)院在某段期間內(nèi)所獲得的業(yè)務(wù)結(jié)余受到的影響因素比較多，主要包括了單位業(yè)務(wù)收入，這部分收入是以單次診療收費(fèi)和每日病床租住收費(fèi)為主；業(yè)務(wù)量，這部分收入是根據(jù)門診人次、病床占用日數(shù)來計(jì)算的；成本，包括了單位變動(dòng)和固定成本。這些移速對(duì)醫(yī)院的結(jié)余會(huì)產(chǎn)生直接的影響，對(duì)這些因素造成的影響以及可能出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行分析，就是敏感性分析。

結(jié)余受各因素影響的敏感度，就是在原來或現(xiàn)在的基礎(chǔ)上，結(jié)余的增減率與引起其增減因素的變化率的比例。

當(dāng)相關(guān)的因素出現(xiàn)了變化，那么結(jié)余也會(huì)因此而發(fā)生變化，其受到的影響程度不同，不同因素都有不同的結(jié)余影響敏感度，醫(yī)院管理層需要對(duì)這些因素進(jìn)行分析，對(duì)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)見性分析，積極的制定干預(yù)措施，避免經(jīng)濟(jì)效益受到影響。為了能夠讓結(jié)余增加，對(duì)各因素的1%變動(dòng)所產(chǎn)生的的結(jié)余影響要進(jìn)行預(yù)測(cè)。

三、建議

（一）開源：增加業(yè)務(wù)量

1. 增加工作量，目前已經(jīng)有的患者群體之外，要對(duì)新消費(fèi)群體進(jìn)行開發(fā)，現(xiàn)狀的醫(yī)院市場(chǎng)和以往有很大的差別，人們的認(rèn)知度卻沒有發(fā)生較大的變化，因此有更多的潛在消費(fèi)群體存在，我們對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)要進(jìn)行提升，不斷改進(jìn)服務(wù)水平，這是增加消費(fèi)群體的根本，其次就要擴(kuò)大醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)的知名度，提升患者對(duì)醫(yī)院的信賴度，做好醫(yī)院的品牌推廣工作，建立良好的品牌形象。

2. “一卡通”給醫(yī)院會(huì)員制度提供了條件，采取會(huì)員制，對(duì)患者的醫(yī)療檢查給予優(yōu)惠，能夠穩(wěn)定就醫(yī)群體。

3. 為了讓績(jī)效管理方案能夠更好的開展，為績(jī)效管理提供指導(dǎo)，需要制定業(yè)務(wù)量考核指標(biāo)，以此來讓業(yè)務(wù)量獲得提升。

4. 對(duì)患者來源接受診療的流程進(jìn)行優(yōu)化，提供醫(yī)生出診、義診等服務(wù)，加強(qiáng)醫(yī)院的宣傳，讓患者的診療體驗(yàn)得到優(yōu)化。

（二）節(jié)流：降低運(yùn)營(yíng)成本

1. 人力成本控制。醫(yī)院的業(yè)務(wù)量不斷的增加，醫(yī)院職工數(shù)量也在增加，那么醫(yī)院就更加應(yīng)該合理地對(duì)人力資源進(jìn)行調(diào)配，合理的聘用定崗，采取競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)制來篩選優(yōu)秀的職工，讓人員調(diào)配更加合理，節(jié)約人員支出，間接可以提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

2. 降低藥品費(fèi)用、衛(wèi)生材料費(fèi)用支出。（1）除了傳統(tǒng)醫(yī)院預(yù)算范疇之外，還要開拓新的預(yù)算，建立年度藥占比和耗占比的統(tǒng)計(jì)。根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)來對(duì)藥品收入占比進(jìn)行減少，控制衛(wèi)生材料收入占比，讓醫(yī)療勞務(wù)類占比提升，遠(yuǎn)期來看，能夠?yàn)獒t(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本起到降低的效果。（2）制定科室藥占比和耗占比的考核指標(biāo)。對(duì)各科室三年內(nèi)的醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)醫(yī)改收費(fèi)調(diào)整和醫(yī)療技術(shù)發(fā)展等因素的影響給予考慮，完善科室藥占比和耗占比的考核制定，每月都對(duì)科室進(jìn)行考核，將考核的結(jié)果和科室工作人員的獎(jiǎng)懲相聯(lián)系，讓藥占比和耗占比能夠盡量的控制在制定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。（3）實(shí)施衛(wèi)生材料二級(jí)庫控制。為科室計(jì)費(fèi)的各類衛(wèi)生材料進(jìn)行安全庫存定額管理，根據(jù)HIS所提供的科室材料計(jì)費(fèi)數(shù)量，對(duì)衛(wèi)生材料進(jìn)行二級(jí)庫控制，采取 “以用沖庫”的管理模式進(jìn)行管理。（4）科室的耗材中一些價(jià)值較高的耗材是重點(diǎn)管控對(duì)象，對(duì)消毒品、不可收費(fèi)衛(wèi)生材料也要一并進(jìn)行管理控制。

3. 節(jié)約日常管理成本。物資的采購除了關(guān)注質(zhì)量之外，還要追求低價(jià)，保證價(jià)低質(zhì)優(yōu)，實(shí)用性要放在第一位，提升物資采購的性價(jià)比，節(jié)約采購的開銷，控制采購成本；對(duì)物資材料的領(lǐng)用管理制度進(jìn)行完善，避免科室內(nèi)的物資被濫用，所有的使用都應(yīng)該有記錄；做好水、電、油監(jiān)督管理，對(duì)設(shè)施車輛的維修管理進(jìn)行監(jiān)管。

4. 項(xiàng)目建設(shè)、裝飾、維修成本。醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，但是這也是醫(yī)院浪費(fèi)最多的內(nèi)容。采取招標(biāo)的方式，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使用的施工材料需要多方對(duì)比價(jià)格，事前和事中都要進(jìn)行監(jiān)管；選好工程監(jiān)理單位，確保施工質(zhì)量，避免基礎(chǔ)設(shè)施重復(fù)建設(shè)，節(jié)約不必要的開支。

5. 設(shè)備運(yùn)行成本。醫(yī)療設(shè)備的采購除了要有相關(guān)科室的申請(qǐng)之外，還要制定投入產(chǎn)出分析結(jié)果，一并上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，組織相關(guān)的討論，確定可行后再執(zhí)行；一些病源少，產(chǎn)出低，效益不佳的儀器設(shè)備應(yīng)該控制其采購。對(duì)醫(yī)院辦公用品、硬件設(shè)備等進(jìn)行完善，對(duì)于能修繕的絕不報(bào)廢，盡量的節(jié)約硬件設(shè)施的開銷。

通過量本利分析來對(duì)青島鹽業(yè)職工醫(yī)院2017年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，能夠?yàn)閷淼尼t(yī)院發(fā)展帶來幫助，希望能夠從2016年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上獲得信息資源，讓2017年的醫(yī)院結(jié)余增長(zhǎng)，促進(jìn)青島鹽業(yè)職工醫(yī)院的發(fā)展。醫(yī)院各職員都應(yīng)該有責(zé)任感，要將醫(yī)院的利益放在自身利益至上，想辦法來促進(jìn)醫(yī)院節(jié)支增收，讓醫(yī)院獲得較好的經(jīng)濟(jì)效果，提升社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

趙煥，張巍.多措并舉降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（08）.

（作者單位：青島鹽業(yè)職工醫(yī)院）endprint