黃小英

【摘要】隨著我國(guó)稅收政策的頒布，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，實(shí)施范圍也包括了建筑工程行業(yè)，建筑行業(yè)作為國(guó)家重要生產(chǎn)行業(yè)，它可以提供大量的就業(yè)崗位和高利潤(rùn)，將建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這無疑是一個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的機(jī)會(huì)。本文就深入探討營(yíng)業(yè)稅改增值稅將會(huì)給工程施工企業(yè)效益帶來哪些影響，淺談鄙人對(duì)其的看法，進(jìn)一步提出應(yīng)該如何面對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響所采取的具體措施，促使工程施工企業(yè)更好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增” 工程施工 企業(yè)效益 具體影響 應(yīng)對(duì)措施

一、引文

所謂的“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，從2016年5月1日起，國(guó)家將全面實(shí)施“營(yíng)改增”的稅收政策，并且將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活性服務(wù)業(yè)。為了適應(yīng)國(guó)家頒布的稅收新政策，工程施工企業(yè)要采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定制度進(jìn)行改革，從而確保在進(jìn)行營(yíng)改增的過程中能夠及時(shí)的解決掉問題，進(jìn)而保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)效益帶來的影響

營(yíng)改增將營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?，在進(jìn)行轉(zhuǎn)變的過程中，難免會(huì)給企業(yè)帶來一些影響，其中有好，有壞。從一定的層面上來說，增值稅比之營(yíng)業(yè)稅要相對(duì)合理一些，就我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，增值稅可以促進(jìn)我國(guó)眾多行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。但在這之中，也并不是絕對(duì)的，在對(duì)工程施工企業(yè)效益方面來看，就有利有弊。

（一）“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)效益帶來的有利影響

1.有效避免重復(fù)納稅的情況。增值稅在納稅方面比之營(yíng)業(yè)稅可以降低重復(fù)納稅的情況出現(xiàn)。在進(jìn)行營(yíng)改增之前，工程施工企業(yè)在進(jìn)行材料收購(gòu)的時(shí)候需要根據(jù)國(guó)家規(guī)定繳納進(jìn)項(xiàng)稅額，而且在貨物流通過程中獲得一定的金額，也應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納營(yíng)業(yè)稅，但是在工程施工企業(yè)完成施工之后也需要向國(guó)家繳納一定的營(yíng)業(yè)稅，這就造成了工程施工企業(yè)重復(fù)納稅的情況，就在賦稅方面給企業(yè)帶來了壓力，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。

而營(yíng)改增之后，重復(fù)納稅的情況就有所減緩。在當(dāng)下眾多工程企業(yè)為了能夠具有更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也會(huì)通過將工程投標(biāo)分包出去的形式來進(jìn)行施工。同時(shí)這樣的分包的工程施工方式，也會(huì)因?yàn)閲?guó)家建筑部門與分包工程部門不能夠簽訂工程施工方面的合同條款，就不具備相對(duì)的法律效益，也就造成了在施工過程中需要繳納一定的稅額，便出現(xiàn)了工程施工企業(yè)重復(fù)納稅的情況，這就不利于企業(yè)的更好發(fā)展。但營(yíng)改增的落實(shí)，通過銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就讓工程建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)更加的科學(xué)合理，就減少了因工程施工企業(yè)將工程投標(biāo)分包而造成的重復(fù)納稅的情況。

2.提高技術(shù)和設(shè)備的運(yùn)用。在進(jìn)行營(yíng)改增之前，工程施工企業(yè)運(yùn)用大型設(shè)備時(shí)，需要在采購(gòu)時(shí)付出大量的進(jìn)項(xiàng)稅金，也就增大了工程施工企業(yè)在進(jìn)行建筑施工時(shí)的成本，不利于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)高額的稅金也影響了工程施工企業(yè)的施工技術(shù)。在施工設(shè)備方面，有稅務(wù)的影響，施工設(shè)備的更新應(yīng)用就更加困難。

通過營(yíng)改增，企業(yè)在進(jìn)行施工設(shè)備的購(gòu)買時(shí)，可以不用繳納高昂的稅務(wù)收入，也就減少了工程施工企業(yè)在施工設(shè)備的更新與投入使用過程中所帶來的資金投入，進(jìn)而降低了工程施工企業(yè)的壓力。這有利于企業(yè)更好的提高施工技術(shù)，增加企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)效益帶來的不好影響

1.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難。通過營(yíng)改增的實(shí)施，一些工程施工企業(yè)也表現(xiàn)出了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使得工程施工企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)與投入上形成了一定的困難。就目前現(xiàn)狀而言，工程施工企業(yè)在進(jìn)行施工時(shí)與國(guó)家建設(shè)部門工程支付的進(jìn)度不對(duì)口，資金入賬不同步的問題，企業(yè)往往在施工完成后，還不能夠拿到建設(shè)部門所應(yīng)當(dāng)支付的工程項(xiàng)目資金。在此現(xiàn)狀下，營(yíng)改增的突然實(shí)施，就會(huì)讓工程施工企業(yè)墊付稅額，讓沒有拿到工程項(xiàng)目資金的工程施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與投入運(yùn)行就加大了難度，不利于企業(yè)的再發(fā)展。

2.稅務(wù)回收成難點(diǎn)。營(yíng)改增可以很大程度的降低工程施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這是工程施工企業(yè)能夠有規(guī)范的外部市場(chǎng)票據(jù)的情況下，要有標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票開具才可以。而工程施工企業(yè)往往通過投標(biāo)分包的形式，將工程分包出去，這就造成了施工項(xiàng)目不好管理，施工材料的來源也不同，這就讓施工企業(yè)收集增值稅發(fā)票的情況造成困難。在進(jìn)行稅務(wù)費(fèi)用核算及稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票開具時(shí)就形成了困難，阻礙增值稅繳納與相關(guān)稅務(wù)費(fèi)用繳納。

3.會(huì)計(jì)核算的負(fù)擔(dān)增大。營(yíng)改增在實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅的稅額繳納只是通過對(duì)所需要繳納的稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，然后按照計(jì)算后的數(shù)值結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的稅費(fèi)繳納。而在營(yíng)改增落實(shí)以后，增值稅的稅務(wù)計(jì)算給工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目就增加了更多的方面，不僅僅有進(jìn)項(xiàng)稅額的五個(gè)內(nèi)容，還有銷項(xiàng)稅額的四個(gè)內(nèi)容以及其他的稅額內(nèi)容，這就進(jìn)一步增加了工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的工作難度，加大了他們的工作量，對(duì)工程會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的處理和整合造成了一定的影響。

三、面對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)效益的影響所采取的應(yīng)對(duì)措施

面對(duì)“營(yíng)改增”的趨勢(shì)下，工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)迎合其所帶來的對(duì)企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，通過對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行創(chuàng)新、改善，保證工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作及相關(guān)制度

營(yíng)改增之后，工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)增大，但在這一同時(shí)，其利弊的影響之下能夠給工程施工企業(yè)一定的時(shí)間來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的改善。工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)核算的工作，企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)核算工作，從而保證會(huì)計(jì)核算時(shí)的各方面能夠減少一些壓力，又能夠較為準(zhǔn)確的表達(dá)出現(xiàn)實(shí)所需要的；再就是通過更具有權(quán)威以及專業(yè)的人員來對(duì)工程施工企業(yè)的最后結(jié)果進(jìn)行核算，加大對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)，讓每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員都能夠掌握核算技術(shù)，提高個(gè)人素質(zhì)，并結(jié)合其他企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)行，以及其相關(guān)制度的建立，進(jìn)而通過自身與其他同行業(yè)的情況來不斷地優(yōu)化創(chuàng)新。

（二）做好企業(yè)監(jiān)管工作，保證企業(yè)發(fā)展

營(yíng)改增的實(shí)施，也就表明了工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增設(shè)新的監(jiān)管部門或職能部門，從而確保企業(yè)可以落實(shí)營(yíng)改增的工作。通過建立工程施工企業(yè)的監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)增值稅發(fā)票的開具進(jìn)行監(jiān)督管理，這有利于工程施工企業(yè)因?yàn)轫?xiàng)目分包而導(dǎo)致的材料來源不同發(fā)開具的發(fā)票的準(zhǔn)確性與可行性。同時(shí)監(jiān)管部門還有利于加強(qiáng)各個(gè)崗位的人員對(duì)工作的落實(shí)態(tài)度，還可以增加各個(gè)部門之間或各個(gè)管理人員之間的聯(lián)系，提高企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重視

在營(yíng)改增落實(shí)之后，工程施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表也從以往的簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算及相關(guān)因素轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)要素及實(shí)際金額對(duì)比。在進(jìn)行施工的過程中，施工情況的改變與或者與財(cái)務(wù)報(bào)表上的情況不符合，則需要通過對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行協(xié)商，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及施工情況變化的現(xiàn)象進(jìn)行針對(duì)性解決，并記錄在案，若同類事件發(fā)生的情況較多，則應(yīng)當(dāng)制定出適宜的問題改進(jìn)方法及策略，保證工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)工程施工企業(yè)的發(fā)展，減少因營(yíng)改增而帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。

四、結(jié)論

總而言之，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這項(xiàng)新的稅收政策既給工程施工企業(yè)帶來了有利影響，同時(shí)也向它發(fā)起了挑戰(zhàn)，但是不管怎樣，工程施工企業(yè)都要做好各項(xiàng)措施準(zhǔn)備其沖擊。針對(duì)它所帶來的各種影響，要對(duì)陣下藥，采取相應(yīng)的解決措施，主要加強(qiáng)工程施工企業(yè)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)和培養(yǎng)稅務(wù)人才進(jìn)行負(fù)責(zé)，以便提高工程施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

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