字曉云

【摘 要】隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境向發(fā)到國家靠攏，水利事業(yè)也迅速發(fā)展，財政部在2014年頒布了《管理全面推進(jìn)管理會計體系的指導(dǎo)性意見》，各大企業(yè)重視管理會計，傳統(tǒng)水利會計管理模式已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代水利單位的發(fā)展需求，因此會計應(yīng)用在水力建設(shè)資金管理中必須提出幾點有利的管理方式以規(guī)范會計行為。

【關(guān)鍵詞】會計；水利建設(shè)；資金管理

一、引言

為了規(guī)范會計管理工作，確保會計資料的真實性、完整性，企業(yè)必須加強加強財務(wù)管理，保證企業(yè)“健康”的運營，維護(hù)其經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)一直在規(guī)范會計管理工作，雖然在實施過程中取得了不菲的成績，但是企業(yè)在不斷發(fā)展，完善會計工作機(jī)制的過程中也遇到一些問題，本文略談幾點管理會計在水利建設(shè)資金管理工作中的應(yīng)用。

二、水利建設(shè)資金管理存在的問題

十二屆全國人大常委會第十二次會議審議的《國務(wù)院關(guān)于國家財政水利資金投入和使用工作情況的報告》提出了幾點水利建設(shè)資金管理存在的問題，這是大部分企業(yè)管理中存在的問題。首先是資金缺口大，國家投入水利資金不足、當(dāng)?shù)赝度胭Y金的意愿不強、社會無投入動力三方面綜合造成了我國水利建設(shè)資金管理的資金缺口較大，不能滿足資金需求。其次是資金交叉重復(fù)和分散使用，形成了“碎片化”的投入，財政分配的效率低下。最后是資金被擠占、挪用、套取，資金管理存在巨大的漏洞，貪腐情況數(shù)見不鮮，如白條、虛假發(fā)票、財務(wù)結(jié)算不規(guī)范等。

三、加強水利基本建設(shè)資金管理的重要性

資金管理是一種企業(yè)對資金的來源、資金的使用進(jìn)行計劃性的控制、監(jiān)督以及考核的工作，是財務(wù)管理的重要組成本分，主要涵蓋固定、流動資金管理、專項資金管理等。水利單位也是以“現(xiàn)金為王”的中心理念作為企業(yè)資金管理的管理理念，現(xiàn)金流的管理水平能夠直接決定企業(yè)的存亡，具有不可替代的重要作用。在水利建設(shè)工作中加強資金管理最主要的目的是為了控制工程建設(shè)成本，保證水利建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效應(yīng)，通過合理有效的資金管理手段也能夠達(dá)到這一要求。水利單位資金管理手段積極響應(yīng)“黨的號召”，我國有明文規(guī)定，《水利基本建設(shè)資金管理辦法》中有規(guī)定禁止挪用水利建設(shè)資金，不允許水利建設(shè)資金彌補其他建設(shè)或經(jīng)常性開支。這也從側(cè)面證明了水利資金管理的重要性，可規(guī)避違反違紀(jì)行為，掌握資金動向。

四、管理會計在水利建設(shè)資金管理中的應(yīng)用探析

1.業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位的季度或年度目標(biāo)，構(gòu)建以管理會計為中心的工作小組，單位其他部門各派代表，強化水利單位的溝通、協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的統(tǒng)一管理，將單位的“業(yè)務(wù)”與“財務(wù)”有機(jī)的結(jié)合，科學(xué)地、合理地規(guī)范各個部門在水利資金和項目管理中自身承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)力，明顯審批的權(quán)限、審批環(huán)節(jié)和程序，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的作用。水利資金應(yīng)按要求設(shè)定績效目標(biāo)，績效目標(biāo)應(yīng)反映水利資金預(yù)期產(chǎn)出、效果，并以績效指標(biāo)細(xì)化、量化，定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔。整體績效目標(biāo)由水利部設(shè)定并提交財政部完善財政水利資金預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)，加強財政水利資金績效管理，改進(jìn)和加強財政水利資金監(jiān)管，在一體化管理當(dāng)中將信息公開，強化各部門之間的相互監(jiān)督檢查。財務(wù)資金管理由傳統(tǒng)的時候控制轉(zhuǎn)化成水利建設(shè)的全程，全面做好決策與風(fēng)險管控工作。

2.財務(wù)信息系統(tǒng)與水利建設(shè)結(jié)合

財務(wù)工作離不開硬件、軟件、人員、數(shù)據(jù)以及規(guī)程等，財務(wù)信息系統(tǒng)是實現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入、輸出、處理操作的基礎(chǔ)，也是完成會計工作的電子計算機(jī)應(yīng)用軟件，現(xiàn)代電子信息系統(tǒng)軟件在資金管理工作中能夠起到重要的作用，其中的銷售系統(tǒng)、應(yīng)收系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、應(yīng)付系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等等涵蓋水利單位的方方面面。充分的利用系統(tǒng)解決水利建設(shè)任務(wù)繁重、財務(wù)工作量大問題。如今處在信息時代，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式以及其理念無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，因此需要創(chuàng)新，充分發(fā)揮現(xiàn)代金融工作的作用，如可在水利建項目的投資決策中引用實物期權(quán)，既能夠彌補資金不足的問題，又可以引進(jìn)社會資本，從而提高項目的決策水平。

3.普及相應(yīng)的法律法規(guī)

水利建設(shè)一直是國家重視的領(lǐng)域，近年來對水利資金的投入也不斷的增加，為了確保資金的保管、應(yīng)用，國家財務(wù)部以及中國共產(chǎn)黨水利部門先后出臺了一些法律規(guī)章制度以約束工作人員的違法違紀(jì)行為，為水利單位的財務(wù)管理提供了規(guī)范性、統(tǒng)一性以及強制性的制度。有的工作人員時“知法犯法”、有的工作人員是“打擦邊球”，不管是哪一種情況普及相應(yīng)的法律法規(guī)都是必要的。了解和熟悉法規(guī)章程可以通過宣傳報、定期講座、公司網(wǎng)站等方式普及，相關(guān)的法律法規(guī)參照《財政違法行為處罰處分條例》《行政監(jiān)察法》《預(yù)算法》《中央財政水利發(fā)展資金績效管理暫行辦法》等。加強水利建設(shè)資金財務(wù)管理僅僅依靠財務(wù)部門不能起到最佳效果，需要全員參與、人人關(guān)注、自覺遵守，從思想上重視水利建設(shè)資金的管理，從行為上規(guī)范水利建設(shè)資金的應(yīng)用。

五、結(jié)束語

從中央到地方均加強了對水利建設(shè)項目資金監(jiān)督力度，財務(wù)管理的趨勢也對企業(yè)管理會計提出了新的要求。管理會計在水力建設(shè)資金管理的應(yīng)用需要不斷的總結(jié)豐富的經(jīng)驗、依附于財務(wù)信息管理系統(tǒng)、團(tuán)結(jié)合作的精神，以求在市場中求生存，求發(fā)展，通過會計管理提高企業(yè)的管理水平，以加強企業(yè)在市場中的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹朝霞.淺談如何創(chuàng)新水利會計管理模式[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014，（19）；192-192.

[2]王芳.水利會計管理模式的創(chuàng)新研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011，（22）；272-273.

[3]李華.加強水利建設(shè)會計電算化管理探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，（15）；134-134.

[4]尤春菊.關(guān)于完善水利企業(yè)內(nèi)部會計管理機(jī)制的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2011，（8）；174-175.

[5]紀(jì)瑛.新時期加強水利行業(yè)財務(wù)會計管理制度的方法普刊[J].中國市場，2014，（48）；138-139.endprint