紀(jì)仁鴻

【摘 要】近年來，伴隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制備受關(guān)注，其中存在的眾多缺陷與不足逐漸彰顯出來，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效性。作為事業(yè)單位日常工作中的重要組成部分，其內(nèi)部控制的完善直接關(guān)系到了事業(yè)單位的發(fā)展，因此，需從時(shí)代發(fā)展角度出發(fā)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變理念與方法，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，真正保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，資金使用效率。故此，在本文中主要采取理論分析的方式，探究現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在問題，并提出相關(guān)的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

就目前而言，事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)展成為了社會(huì)中不容忽視的組織機(jī)構(gòu)，其大多數(shù)事業(yè)單位為提升自己經(jīng)濟(jì)管理能力，將財(cái)務(wù)管理工作提到日程之上，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控，進(jìn)而減少資金流失等不良現(xiàn)象。其中財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制則是較為關(guān)鍵的一部分，內(nèi)部控制涉及到了財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、完善的會(huì)計(jì)處理程序與方式等，且內(nèi)部控制的全面性、科學(xué)性能夠減少各類財(cái)務(wù)問題的發(fā)生，包括事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從另外一個(gè)角度分析，在相關(guān)政策與文件的更新與完善下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念更加豐富，但是從事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行中可以清楚認(rèn)識(shí)到其中存在的缺陷與不足，長(zhǎng)此久往會(huì)制約事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用與優(yōu)勢(shì)，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成影響，因此加強(qiáng)對(duì)其探究具有劃時(shí)代的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要存在的問題

1.財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)低，缺乏完善的內(nèi)控意識(shí)

眾所周知，財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的主要任務(wù)，其財(cái)務(wù)管理的水平與財(cái)務(wù)人員自身的素養(yǎng)水平有著密切聯(lián)系，其中財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)主要體現(xiàn)在職工的職業(yè)道德素養(yǎng)與整體業(yè)務(wù)能力兩個(gè)方面，但是因?yàn)槭艿街T多因素的影響，部分財(cái)務(wù)人員這兩個(gè)方面存在缺陷，甚至受到編制的影響，很多財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)過低。除此之外，部分事業(yè)單位所招聘的財(cái)務(wù)人員在正式上崗之前未進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，其自身的業(yè)務(wù)水平以及工作水平有所欠缺。當(dāng)然，因?yàn)槿狈I(yè)的綜合素質(zhì)，所以大多數(shù)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。所以在新常態(tài)下需要清楚認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的重要性，提高其綜合能力，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，方可推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的發(fā)展。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

制度決定一切，切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度往往會(huì)推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，但是因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)思想的影響，大多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出來源于政府部門的撥款，這樣一來則會(huì)喪失眾多的問題與漏洞，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有所制約。其中根據(jù)筆者的分析與研究，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，主要存在兩方面的問題：

（1）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，比如像現(xiàn)金管理制度、審批制度等比較松懈。

（2）缺乏合理的分工，崗位職責(zé)未得到全面落實(shí)，久而久之事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作效率便會(huì)下降，也無法保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的連貫性，甚至因?yàn)槭聵I(yè)單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的頻繁更換，對(duì)其財(cái)務(wù)管理造成影響，各項(xiàng)賬目管理工作無法銜接。

3.財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理存在問題

據(jù)了解，因?yàn)槭艿酵饨绛h(huán)境與內(nèi)在因素的影響，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理方面同樣存在問題，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，且在制度執(zhí)行力方面還存在較大的空間，很多情況下資產(chǎn)增加與減少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響。還有缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，尤其在資金支出與賬務(wù)處理方面有著問題。對(duì)于資產(chǎn)管理，同樣作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的一部分，不僅需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況完善各項(xiàng)制度，并且還需要對(duì)其它問題加以整改，比如像當(dāng)前出現(xiàn)的資產(chǎn)管理不明確，監(jiān)督制度未落實(shí)，沒有實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理的整合等，均在一定程度上對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制造成影響與制約。

4.缺乏健全的監(jiān)督制度

只有進(jìn)一步完善監(jiān)督制度才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效推動(dòng)，監(jiān)督制度是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的中堅(jiān)力量。誠(chéng)如上文所言，現(xiàn)階段事業(yè)單位在發(fā)展中各項(xiàng)規(guī)章制度層出不窮，尤其在財(cái)務(wù)管理方面更是眾多，且事業(yè)單位的工作流程比較復(fù)雜，要想保證其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的完善則離不開監(jiān)督制度，當(dāng)然要將監(jiān)督制度貫穿到整個(gè)財(cái)務(wù)工作之中。還有一點(diǎn)是因?yàn)樨?cái)務(wù)工作內(nèi)容眾多，流程復(fù)雜，所以為財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督造成影響，且很多財(cái)務(wù)管理人員在具體的工作中因?yàn)槭艿蕉喾矫娴膲毫?，往往?huì)忽略其監(jiān)督管理?xiàng)l例，進(jìn)而會(huì)降低財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性。

二、新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的完善對(duì)策

1.提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

正如上文所言，財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的高低直接關(guān)系到了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的好壞，所以積極提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)是現(xiàn)階段最為主要的任務(wù)與內(nèi)容。其中在新常態(tài)下事業(yè)單位需要保證每一位財(cái)務(wù)人員都要持證上高，避免出現(xiàn)其他部門兼職的現(xiàn)象，并且在財(cái)務(wù)人員正式上崗之前給予正規(guī)的培訓(xùn)，保證每一位財(cái)務(wù)人員自身技能與專業(yè)知識(shí)水平的高效性。除此之外，事業(yè)單位還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展組織培訓(xùn)工作，實(shí)施績(jī)效掛鉤，提高財(cái)務(wù)人員的積極性。對(duì)于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)人，需要樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)與觀念，積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)與內(nèi)容，了解國(guó)家政策，掌握法律法規(guī)，并嚴(yán)格律己，保證內(nèi)部控制的完善。

2.制定完善的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的完善同樣對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有所影響，且財(cái)務(wù)管理制度是基礎(chǔ)，也是保障，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有章可循的載體。其中需要注意的是需要將財(cái)務(wù)管理制度貫穿到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系之中，并且要對(duì)多個(gè)環(huán)節(jié)加以規(guī)范，比如審批權(quán)限設(shè)置、財(cái)務(wù)計(jì)劃制定、財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施、財(cái)務(wù)監(jiān)督等一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)均參與其中，還需要將事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況與當(dāng)前國(guó)家的法律法規(guī)相互結(jié)合，針對(duì)性的構(gòu)建切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理體系。還需要積極做好內(nèi)部控制，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到人，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系，如發(fā)現(xiàn)其中存在問題需要及時(shí)分析，及時(shí)解決，這樣才能真正提高其財(cái)務(wù)管理水平。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位還需要制定支出約束機(jī)制，保證按照規(guī)章制度辦事，真正提高資金的應(yīng)用效率，或者構(gòu)建單項(xiàng)綜合結(jié)合的制度，做好其財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)工作，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展。endprint

3.做好事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系工作

發(fā)揮好監(jiān)督體系的工作是保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，事業(yè)單位在發(fā)展中需要積極提高監(jiān)督力度，并做好監(jiān)督制度建設(shè)工作，從根本意義上保障每一項(xiàng)工作都能夠得到有效落實(shí)。其中在整個(gè)操作過程中，相關(guān)的管理人員因?yàn)槿狈?duì)監(jiān)督職能缺乏理解，所以往往無法發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)的作用。除此之外，很多情況下如果發(fā)生失誤現(xiàn)象，會(huì)出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，這種模式與體系無法推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展，并且也無法實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的有效進(jìn)度。在新常態(tài)下事業(yè)單位需要遵循實(shí)際的發(fā)展要求，嚴(yán)格按照自身的實(shí)際情況加以調(diào)整，構(gòu)建完善的監(jiān)督管理體系，這樣不僅可以真正發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用，并且也能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的完善與全面。

4.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的控制，完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的控制，并且要從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，構(gòu)建完善的制度與體系。

（1）需要積極做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)當(dāng)前所采取的內(nèi)部控制制度加以分析與評(píng)價(jià)，并針對(duì)其中存在的問題加以分析與討論，提出有效的解決措施。

（2）需要實(shí)施崗位分工，實(shí)現(xiàn)不同職務(wù)的分離，從理論角度分析，只有職務(wù)分離才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的有序。

（3）需要實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，要針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要控制要求，制定合理的會(huì)計(jì)工作，明確各項(xiàng)崗位，對(duì)崗位職責(zé)加以明確，并構(gòu)建制衡機(jī)制加以完善。

（4）實(shí)施貨幣資金與票證管理制度，需要設(shè)置相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行保管，做好每日結(jié)算的工作，或者設(shè)置專人保管現(xiàn)金與專制支票，做好對(duì)原始憑證的審查。

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