張倩如

摘要：公務(wù)卡是由財(cái)政部、中國人民銀行組織發(fā)行的，為了強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)化現(xiàn)金支付結(jié)算流程，減少冗余開支，提高支付便捷度和透明度而推出的結(jié)算工具，財(cái)政部、中國人民銀行負(fù)責(zé)組織制定公務(wù)卡管理的有關(guān)制度規(guī)定并組織管理中央預(yù)算單位公務(wù)卡實(shí)施工作[1]。此文詳細(xì)闡述了公務(wù)卡的概念、公務(wù)卡的基本屬性、以及在高校推行公務(wù)卡的必要性和重要意義，同時(shí)引出了公務(wù)卡支付系統(tǒng)不完善及用卡環(huán)境制約給公務(wù)卡推行所帶來的問題，并在最后提出了個(gè)人建議，為公務(wù)卡支付系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)的推行提供了參考意見。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；高校；國庫；問題；對(duì)策

一、公務(wù)卡簡述

（一）公務(wù)卡的概念

根據(jù)《財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法>的通知》（財(cái)庫[2007]63號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，中央財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡，是中央預(yù)算單位工作人員必須持有和使用的一種結(jié)算工具，公務(wù)卡主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)。同時(shí)，公務(wù)卡也是一張銀行卡，具有貸記卡的基本功能，作為信用卡的一種，公務(wù)卡可以兼顧公務(wù)支出和個(gè)人信貸消費(fèi)[1]。

（二）推行公務(wù)卡的背景

推行公務(wù)卡是在單位現(xiàn)金支付結(jié)算弊端重重下的創(chuàng)新舉措，不僅可以充分的進(jìn)行單位支付結(jié)算監(jiān)管，也同時(shí)可以減輕單位財(cái)務(wù)人員的工作量，具體來說，使用現(xiàn)金結(jié)算會(huì)帶來：

1.少數(shù)單位為了逃避監(jiān)管，在銀行一次性提取大量現(xiàn)金，用途不明；

2.有部分單位財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行現(xiàn)金的提取、核算、保管和退還等流程上沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖袷噩F(xiàn)金管理制度，使得支付結(jié)算及報(bào)銷流程存在一定漏洞；

3.使用現(xiàn)金結(jié)算會(huì)帶來“虛開發(fā)票”、“多開發(fā)票”等一系列腐敗問題；

4.零星、小額結(jié)算及采購使用現(xiàn)金不方便；

5.銀行辦理對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)間較短，單位用款不便捷。

同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的時(shí)代，使用公務(wù)卡結(jié)算，積極努力打造“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”的模式也順應(yīng)了時(shí)代的潮流，不僅可以使單位財(cái)務(wù)支付結(jié)算更加便捷，也可以更有效地監(jiān)管單位財(cái)務(wù)支出情況，防微杜漸，及時(shí)制止報(bào)銷過程中的漏洞。

（三）公務(wù)卡的屬性

公務(wù)卡相較其他銀行卡有兩個(gè)基本屬性：第一，公務(wù)卡是一種新型財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具，財(cái)政監(jiān)管部門通過對(duì)公務(wù)卡的交易流水及賬務(wù)分析，可以監(jiān)控持卡人的交易情況，對(duì)于涉嫌違規(guī)違紀(jì)的交易，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處，避免了以往單位人員使用現(xiàn)金結(jié)算無法監(jiān)控的弊端；第二，公務(wù)卡同時(shí)也是一張銀行卡，它屬于貸記卡，具有普通銀行貸記卡的所有功能，即具有透支額度，可以提前用款，事后還款，具有一定期限的免息期，享受發(fā)卡銀行貸記卡的優(yōu)惠活動(dòng)等等[2]。不同于普通銀行卡，公務(wù)卡在卡種選擇、額度設(shè)定、組織申辦、結(jié)算報(bào)銷和支付結(jié)算等方面都有專門的管理制度及規(guī)定[3]。公務(wù)卡以上的兩個(gè)屬性不可分割，因?yàn)樗皇且环N單純替代現(xiàn)金支付的結(jié)算工具，它同時(shí)還具備了財(cái)政監(jiān)控功能[3]。公務(wù)卡的具體操作可以簡單概括為“銀行授信、個(gè)人持卡支付、單位報(bào)銷還款、財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控”[4]。

（四）公務(wù)卡的適用范圍

根據(jù)單位公務(wù)卡管理辦法的規(guī)定，公務(wù)卡支付結(jié)算的范圍，主要是中央預(yù)算單位原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元以下的零星購買支出等[5]。

（五）高校推行公務(wù)卡支付結(jié)算系統(tǒng)的意義

公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且使用透明度高，使用的情況都有據(jù)可查、有跡可循[6]。在高校推行公務(wù)卡支付結(jié)算系統(tǒng)，無論對(duì)提高高校財(cái)務(wù)結(jié)算的公開透明度、從根基上避免貪污腐敗的滋生，還是對(duì)高校預(yù)算單位進(jìn)行更高效的財(cái)務(wù)管理、減少錯(cuò)賬的發(fā)生、提高單位財(cái)務(wù)人員的工作效率，都具有重要意義。

1.推進(jìn)公務(wù)卡可以提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度。由于使用公務(wù)卡結(jié)算，每一筆消費(fèi)都有據(jù)可查，將公務(wù)消費(fèi)置于陽光之下，可以有效的避免使用現(xiàn)金結(jié)算所帶來的由于支付結(jié)算信息不透明公開的弊端。同時(shí)，由于公務(wù)卡支付信息的公開化和透明化，從制度上就可以封殺單位“小金庫”[7]。

2.推進(jìn)公務(wù)卡可以提高單位財(cái)務(wù)管理的水平。使用公務(wù)卡結(jié)算，直接免去了工作人員向單位提前借款以及單位財(cái)務(wù)人員從銀行存取現(xiàn)金的步驟，不但簡化了財(cái)務(wù)管理流程，減少了單位財(cái)務(wù)人員的工作量[8]，同時(shí)通過財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，可以有效地監(jiān)控支付結(jié)算的真實(shí)性和規(guī)范性。單位財(cái)務(wù)人員可以通過公務(wù)卡支付系統(tǒng)，直接查詢到工作人員差旅途中公務(wù)支出信息，再與工作人員提供的票據(jù)核對(duì)，有效的杜絕了使用虛假發(fā)票報(bào)銷的可能性，提高了財(cái)務(wù)管理的水平。

3.推進(jìn)公務(wù)卡可以改變單位報(bào)銷人員結(jié)算支付的習(xí)慣，通過使用公務(wù)卡，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需。由于公務(wù)卡本質(zhì)上是一種銀行貸記卡，具有透支功能，采用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算一方面可以擴(kuò)大銀行持卡人范圍，培養(yǎng)持卡人的信用觀念，拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)需求，另一方面也有利于改善銀行卡的受理環(huán)境，調(diào)動(dòng)特約商戶受理銀行卡的積極性，從而促進(jìn)我國銀行卡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（六）公務(wù)卡推行案例

以作者所在的江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，該校自公務(wù)卡制度推行以來，共累計(jì)發(fā)行公務(wù)卡超過500張，在實(shí)際使用過程中，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)真正使用公務(wù)卡實(shí)行報(bào)銷流程的工作人員較少，占比僅不到20%。經(jīng)過作者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，阻礙單位工作人員使用公務(wù)卡的主要原因有以下幾點(diǎn)：

1.由于該校為涉農(nóng)高校，單位人員出差經(jīng)常要去到地理位置偏遠(yuǎn)，交通不便的地區(qū)，此類地區(qū)普遍存在商戶POS機(jī)具覆蓋率低，使用POS機(jī)具消費(fèi)需要額外支付手續(xù)費(fèi)用，以及商戶使用POS機(jī)意愿不高等因素，使用公務(wù)卡結(jié)算較為不便；

2.該校部分人員思想尚未完全轉(zhuǎn)變，對(duì)使用公務(wù)卡結(jié)算帶有抵觸心理。一方面是由于該校使用現(xiàn)金結(jié)算制度時(shí)間較長，而公務(wù)卡支付結(jié)算制度相比于原有的現(xiàn)金結(jié)算制度有較大改變，單位工作人員一時(shí)無法適應(yīng)，另一方面是由于該校宣傳公務(wù)卡制度的力度不夠，使用公務(wù)卡結(jié)算的支付結(jié)算方式尚未深入人心；endprint

3.由于使用公務(wù)卡的消費(fèi)信息與國庫系統(tǒng)尚未完全對(duì)接，銀聯(lián)無法提供數(shù)據(jù)到國庫系統(tǒng)，致使單位財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)、完整地查詢到工作人員的公務(wù)卡支出情況，只能根據(jù)報(bào)銷人員的單據(jù)手工輸入信息來支付，這無形中增加了單位財(cái)務(wù)人員的工作量和工作壓力，導(dǎo)致報(bào)銷款項(xiàng)無法及時(shí)到位，也使公務(wù)卡的監(jiān)控功能喪失，影響了單位工作人員使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性和主動(dòng)性。

二、公務(wù)卡使用現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公務(wù)卡在高校使用現(xiàn)狀

從2011年中央預(yù)算單位強(qiáng)制實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算后，公務(wù)卡刷卡率明顯上升，公務(wù)卡刷卡量及結(jié)算金額均大幅度增加。根據(jù)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的要求，除原先使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的支出項(xiàng)目外，差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、辦公費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等16個(gè)公務(wù)支出項(xiàng)目均使用公務(wù)卡結(jié)算[9]。同時(shí)伴隨著我國公共財(cái)政制度的不斷完善，預(yù)算管理制度改革不斷深化，國內(nèi)銀行卡使用環(huán)境的不斷優(yōu)化，單位現(xiàn)代化管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不斷健全發(fā)展，公務(wù)卡使用環(huán)境得到了明顯改善。根據(jù)財(cái)政部門數(shù)據(jù)顯示，在全國各級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算單位的大力推廣下，我國目前共計(jì)超過38萬個(gè)地方預(yù)算單位實(shí)行了公務(wù)卡改革制度，公務(wù)卡的使用率正在節(jié)節(jié)攀升，但是在公務(wù)卡推進(jìn)及公務(wù)卡相關(guān)制度的建立中，仍然存在以下問題：

（二）公務(wù)卡推進(jìn)及改革過程中存在的問題

1.用卡使用環(huán)境制約

公務(wù)卡的使用均需通過POS機(jī)來實(shí)現(xiàn)，而公務(wù)卡推進(jìn)最大的阻礙便是很多商家不支持刷卡，特別是經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后和地理位置偏遠(yuǎn)的地區(qū)，很多商戶沒有安裝POS機(jī)具，給公務(wù)卡刷卡帶來了很大不便。另外，由于商戶使用POS機(jī)需繳納一定比例的手續(xù)費(fèi)，由于成本原因，個(gè)別商戶在消費(fèi)者選擇刷卡時(shí)會(huì)將手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給持卡人，通常的做法是區(qū)別定價(jià)，即選擇刷卡時(shí)的商品或服務(wù)價(jià)格比用現(xiàn)金支付時(shí)高，導(dǎo)致了持卡人不愿意刷卡，直接制約的公務(wù)卡的推進(jìn)。

2.還款期限不確定制約使用

由于公務(wù)卡的本質(zhì)是銀行貸記卡，公務(wù)卡的消費(fèi)為透支消費(fèi)，所有消費(fèi)的還款周期是發(fā)卡銀行制定的，從而導(dǎo)致了公務(wù)卡消費(fèi)還款期限的不確定。舉例如下：假設(shè)銀行的賬單日為每月的25日，在每月的25日之前消費(fèi)和之后消費(fèi)所產(chǎn)生的免息期是不一樣的，最極端的情況是24日消費(fèi)和26日消費(fèi)，雖然消費(fèi)行為只相差兩天，但是免息期相差28天。還款期限的不確定會(huì)間接影響持卡人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)于較短的還款期限，工作人員仍有可能在出差途中無法及時(shí)回單位報(bào)銷，需要工作人員先行墊款還清透支刷卡的錢，以避免發(fā)生逾期行為影響個(gè)人信用。而之前墊付款項(xiàng)只能由單位財(cái)務(wù)人員匯入公務(wù)卡中，無法匯入其他賬戶，會(huì)影響持卡人使用公務(wù)卡的積極性。

3.增加財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)

根據(jù)公務(wù)卡管理辦法的規(guī)定，對(duì)于差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，需單位人員在公務(wù)卡支付系統(tǒng)查詢確認(rèn)后，將對(duì)應(yīng)的金額匯入相應(yīng)的公務(wù)卡內(nèi)。而在實(shí)際報(bào)銷中，還會(huì)伴隨包干的市內(nèi)交通費(fèi)以及出差的伙食補(bǔ)貼的產(chǎn)生。對(duì)于該類費(fèi)用，需單位財(cái)務(wù)人員分開核算，大部分單位會(huì)選擇補(bǔ)貼另外匯入儲(chǔ)蓄卡中，便于職工取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬。這就大大增加了單位財(cái)務(wù)人員的工作量。同時(shí)，由于信用卡還款期限的制約，每月會(huì)出現(xiàn)集中報(bào)銷的高峰期。

4.容易影響個(gè)人信用

由于公務(wù)卡實(shí)質(zhì)上是貸記卡，若單位員工之前發(fā)生過逾期行為，會(huì)發(fā)生無法申請(qǐng)到公務(wù)卡的情況。另外，個(gè)別工作人員會(huì)發(fā)生借用他人的公務(wù)卡使用的情況，一旦出現(xiàn)無法及時(shí)返校報(bào)銷且未個(gè)人墊款的情況，就會(huì)影響他人的信用。

5.缺少隱私保護(hù)性

由于公務(wù)卡是以單位工作人員為載體的個(gè)人信用卡，即既可以公務(wù)支出，也可以個(gè)人消費(fèi)。而使用公務(wù)卡報(bào)銷時(shí)，由于單位財(cái)務(wù)人員需在公務(wù)卡支付系統(tǒng)中核實(shí)報(bào)銷人員消費(fèi)情況，而個(gè)人用卡明細(xì)也會(huì)記錄在公務(wù)卡支付系統(tǒng)中，會(huì)造成個(gè)人消費(fèi)行為的外泄從而侵犯了報(bào)銷人員的個(gè)人隱私，導(dǎo)致報(bào)銷人員使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性下降。

6.宣傳力度不夠

公務(wù)卡作為信用卡的一種，需要單位和發(fā)卡銀行同時(shí)配合宣傳，而在現(xiàn)實(shí)情況中，發(fā)卡銀行往往只顧發(fā)卡數(shù)量而忽視了發(fā)卡質(zhì)量，同時(shí)由于對(duì)公務(wù)卡使用的各種條件（如使用范圍，信用額度，還款期限等）宣傳不到位，使得單位工作人員不了解公務(wù)卡，從而內(nèi)心對(duì)公務(wù)卡的使用產(chǎn)生抵觸心理，形成大量“睡眠卡”。

7.技術(shù)上無法保證

在現(xiàn)行條件下，使用公務(wù)卡支付系統(tǒng)報(bào)銷仍然是半手工半自動(dòng)化實(shí)行，即財(cái)務(wù)人員通過在公務(wù)卡支付系統(tǒng)中，手工輸入報(bào)銷人員提供的消費(fèi)要素進(jìn)行還款或匯款等操作，無法真正做到直接在公務(wù)卡支付系統(tǒng)上查詢真實(shí)消費(fèi)明細(xì)。由于發(fā)卡銀行與國庫系統(tǒng)不對(duì)接，也影響了公務(wù)卡的推廣和使用。

8.不能完全遏制浪費(fèi)和腐敗

推行公務(wù)卡的使用，極大的提高了公務(wù)支出的透明度，從一定程度上解決了以往報(bào)銷過程中易發(fā)生的湊票報(bào)銷，虛開發(fā)票金額報(bào)銷等腐敗手段，然而公務(wù)卡并沒有辦法完全根絕腐敗情況的發(fā)生[10]，如商家的現(xiàn)金返還、回扣等問題，無法從公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)中判斷該報(bào)銷人員是否收取現(xiàn)金回扣。

三、公務(wù)卡制度規(guī)范落實(shí)的建議

針對(duì)以上公務(wù)卡實(shí)施中出現(xiàn)的問題，在此給出幾點(diǎn)個(gè)人建議，總體來說，為了更好地推進(jìn)公務(wù)卡的使用，需要預(yù)算單位和發(fā)卡銀行同時(shí)出力。預(yù)算單位需要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，提高公務(wù)卡持卡人自覺使用公務(wù)卡的意識(shí)，銀行需要加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡持卡人的服務(wù)。

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

每個(gè)單位需要結(jié)合單位自身的實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，首先完善符合單位實(shí)際情況的公務(wù)卡結(jié)算相關(guān)管理辦法和制度。同時(shí)需要持續(xù)的對(duì)財(cái)務(wù)人員和公務(wù)卡持卡人進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高公務(wù)卡持卡人使用公務(wù)卡的意識(shí)。另外，針對(duì)公務(wù)卡系統(tǒng)，需要增設(shè)專門的崗位，進(jìn)行公務(wù)卡信息結(jié)算方面的專門工作。

（二）銀行加強(qiáng)基礎(chǔ)配套設(shè)施建設(shè)

銀行方面，首先需要及時(shí)完成公務(wù)卡支付系統(tǒng)的改造和相關(guān)人員的培訓(xùn)，制定完善的系統(tǒng)管理辦法和操作流程，同時(shí)要注意公務(wù)卡支付系統(tǒng)的維護(hù)和更新。另一方面，應(yīng)該加大POS機(jī)具的布設(shè)，特別是對(duì)地理位置相對(duì)偏遠(yuǎn)，使用POS機(jī)具意愿不高的商戶，可以適當(dāng)采用手續(xù)費(fèi)率優(yōu)惠或補(bǔ)貼等方式，提升商戶使用POS機(jī)具的意愿。endprint

（三）提高持卡人用卡意愿

各單位應(yīng)采用各種方法和途徑，提高持卡人用卡意愿。例如單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公務(wù)卡持卡人進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算的支付方式加以支持。而持卡人也應(yīng)該通過相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，了解信用卡消費(fèi)的基本知識(shí)，熟悉本單位公務(wù)卡結(jié)算的管理辦法和操作流程，在公務(wù)支付時(shí)，積極主動(dòng)使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。

（四）加大公務(wù)卡宣傳力度

對(duì)于公務(wù)卡的實(shí)施和推行，各級(jí)預(yù)算單位，單位的財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)發(fā)卡銀行應(yīng)該聯(lián)動(dòng)配合宣傳公務(wù)卡，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)公務(wù)卡的快捷、安全、便利。同時(shí)發(fā)卡銀行應(yīng)該定期舉辦刷卡優(yōu)惠活動(dòng)，提高持卡人刷卡意愿，促進(jìn)公務(wù)卡的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

在強(qiáng)調(diào)公務(wù)卡便利的同時(shí)，為了防范持卡人利用公務(wù)卡進(jìn)行腐敗的行為，財(cái)政部門還應(yīng)加強(qiáng)公務(wù)卡支付系統(tǒng)的財(cái)政監(jiān)控，在公務(wù)卡的管理制度中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的必要性和持續(xù)性，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)有專門的系統(tǒng)監(jiān)控崗位，專門負(fù)責(zé)對(duì)支付系統(tǒng)中公務(wù)卡的使用情況進(jìn)行分析，對(duì)可疑的交易應(yīng)重點(diǎn)排查，以避免腐敗的發(fā)生。同時(shí)，發(fā)卡銀行也有為單位提供公務(wù)卡支付信息的義務(wù)，即不幫助持卡人隱瞞消費(fèi)信息，讓所有公務(wù)消費(fèi)行為透明、可控。

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（作者單位：江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint