解讀企業(yè)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的管理與控制

張娜

摘要：在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，就應(yīng)該加強(qiáng)成本方面的控制，這要求企業(yè)應(yīng)該良好的進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理和控制。本文簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制的作用，并指出了傳統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算的管理與控制中存在的問(wèn)題，對(duì)此還對(duì)如何提升費(fèi)用預(yù)算的管理與控制提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；費(fèi)用預(yù)算；管理；控制

進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分。在許多企業(yè)中已得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)該以財(cái)務(wù)為中心，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的管理與控制的作用

（一）提升企業(yè)的管理水平

隨著現(xiàn)代化管理技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到，要想提升一個(gè)企業(yè)的管理水平，就應(yīng)該進(jìn)行一個(gè)有效的費(fèi)用預(yù)算管理。費(fèi)用預(yù)算的管理既可以使企業(yè)高效的、系統(tǒng)的控制成本開(kāi)支，還可以從中了解企業(yè)曾經(jīng)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用和金額、現(xiàn)在需要作出調(diào)整的的項(xiàng)目費(fèi)用和預(yù)算金額、將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用和金額等。所以，要想提高企業(yè)的管理水平，就應(yīng)該推進(jìn)企業(yè)預(yù)算費(fèi)用的管理。

（二）增強(qiáng)企業(yè)預(yù)知未來(lái)的準(zhǔn)確性

加強(qiáng)費(fèi)用的預(yù)算的管理不僅能減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在管理上的盲目性、減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，還能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力的應(yīng)對(duì)和預(yù)知能力。通過(guò)實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理，可以更加明確公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任和規(guī)范企業(yè)的管理控制，明確各個(gè)層級(jí)的責(zé)任范圍，明確企業(yè)的考核依據(jù)。也就是說(shuō)，實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用預(yù)算的管理，就能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、實(shí)施和控制[1]。

（三）提高員工節(jié)約費(fèi)用的意識(shí)

通過(guò)明確的費(fèi)用預(yù)算編制，大大的有利于企業(yè)上下級(jí)之間、部門與部門之間的溝通與交流。也增進(jìn)了彼此之間的相互了解，加深了部門和員工對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的認(rèn)同與理解。從而可以達(dá)到提高員工節(jié)約費(fèi)用的意識(shí)的目的。

二、傳統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算的管理與控制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)

一個(gè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠反正整個(gè)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作的效果。財(cái)務(wù)部門不僅需要做到關(guān)注公司相關(guān)業(yè)務(wù)的后臺(tái)，還應(yīng)該對(duì)中前端環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。這同時(shí)也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的管理職能。業(yè)務(wù)部門費(fèi)用的預(yù)算和預(yù)算的執(zhí)行不一致是費(fèi)用的報(bào)銷環(huán)節(jié)的瓶頸。如果不能有效的控制長(zhǎng)期超出預(yù)算這一問(wèn)題，就會(huì)造成預(yù)算制度形同虛設(shè)。報(bào)銷費(fèi)用滯后、不能按照責(zé)權(quán)發(fā)生制記錄業(yè)務(wù)，都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的失真。付款環(huán)節(jié)成為前端失控的集中表現(xiàn)也是因?yàn)橄嚓P(guān)的制度不能嚴(yán)格的執(zhí)行。這一系列的行為，都導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。

（二）勞動(dòng)的重復(fù)影響工作效率

在以往的報(bào)銷過(guò)程中，報(bào)銷人需要親自拿著單據(jù)尋找每一個(gè)環(huán)節(jié)的審批人進(jìn)行依次的審批。在這過(guò)程中，常常因?yàn)閷徟艘蚬霾?、或者個(gè)人休假等原因，無(wú)法簽字審批，而不得不延誤?；蛘咭渤３霈F(xiàn)審批人在單據(jù)的審批過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)閭€(gè)人情面等原因，不按照規(guī)定執(zhí)行，批準(zhǔn)預(yù)算外的報(bào)銷申請(qǐng)的情況。當(dāng)有大量的需要審核批準(zhǔn)的報(bào)銷單據(jù)時(shí)，本部門或者項(xiàng)目當(dāng)期預(yù)算的具體金額就無(wú)法得知，也不能清楚的了解本部門或項(xiàng)目預(yù)算的具體使用情況。在過(guò)于復(fù)雜的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)之下，財(cái)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人很難記住每個(gè)員工適用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。一旦遇到不確定的金額，就需要依靠尋找相應(yīng)的報(bào)銷制度來(lái)核對(duì)。而在核算的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員需要將原始單據(jù)作為憑證，將其錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，這就造成了一定程度上的重復(fù)性工作，大大降低了工作的效率[2]。

（三）相關(guān)內(nèi)容不夠全面

有些企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的管理與控制上，僅僅是一紙空文，不能進(jìn)行實(shí)際的操作，與市場(chǎng)環(huán)境像脫節(jié)，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)不能很好的了解同行的狀況。針對(duì)預(yù)算的內(nèi)容，不能做到全面的了解、認(rèn)識(shí)，經(jīng)常把費(fèi)用預(yù)算單獨(dú)拿出，缺乏一套完整的、科學(xué)的指標(biāo)體系，這種單一的預(yù)算顯然是不正確的，由此而產(chǎn)生的這些方面的問(wèn)題都導(dǎo)致了企業(yè)中仍然存在不合理的開(kāi)支與費(fèi)用。

（四）費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整不夠規(guī)范

很多企業(yè)在編制預(yù)算制度的時(shí)候，只是認(rèn)為 隨意的調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)而已，不能嚴(yán)格的調(diào)整預(yù)算制度。使費(fèi)用的預(yù)算缺乏一定的科學(xué)性和合理性。本來(lái)企業(yè)就會(huì)涉及一些很難確定的數(shù)值和變量，這就要求企業(yè)要對(duì)相關(guān)變量作出近似的估計(jì)，在執(zhí)行的過(guò)程中不斷的進(jìn)行調(diào)整。如對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們所面對(duì)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況是在不斷變化著的，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)生了變化，相應(yīng)的費(fèi)用就也應(yīng)該隨之進(jìn)行調(diào)整。所以，我們不應(yīng)該費(fèi)用的絕對(duì)數(shù)值超標(biāo)了就不予批準(zhǔn)其預(yù)算，而是應(yīng)該運(yùn)用相對(duì)的指標(biāo)來(lái)對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)不同的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行不斷的調(diào)整，才能更好的滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、提升費(fèi)用預(yù)算的管理與控制的途徑

（一）建立完善的管理制度

常言道，“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)為了達(dá)到費(fèi)用預(yù)算編制的目的，必須設(shè)置嚴(yán)格的費(fèi)用監(jiān)督與考核制度，讓各個(gè)費(fèi)用預(yù)算真正的落實(shí)并發(fā)揮它相應(yīng)的作用。在新的預(yù)算開(kāi)始后、批準(zhǔn)前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照以前的預(yù)算去執(zhí)行，新的預(yù)算一旦被批準(zhǔn)，就應(yīng)該立刻執(zhí)行，以保證預(yù)算目標(biāo)的如期執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照“包干適用、結(jié)余留用、超支不補(bǔ)”的管理原則，做到“無(wú)預(yù)算，不報(bào)銷”。在執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度時(shí)，應(yīng)該一碗水端平，對(duì)各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人嚴(yán)格的按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格控制預(yù)算的支出，做到不突破預(yù)算指標(biāo)。在財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)檢查時(shí)，應(yīng)該每個(gè)季度都向各部門告知預(yù)算的執(zhí)行情況，并執(zhí)行相應(yīng)的考核制度，使費(fèi)用的預(yù)算達(dá)到真正意義上的控制，以實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)效益的目的[3]。

（二）樹(shù)立全員意識(shí)共同參與費(fèi)用預(yù)算與編制

企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算不僅只是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)所在，企業(yè)中的所有員工也應(yīng)該積極的參與其中，共同參與費(fèi)用預(yù)算的編制中。如果僅僅由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成預(yù)算工作，就有可能導(dǎo)致實(shí)際得出的預(yù)算脫離企業(yè)實(shí)際情況，那么就違背了原先制定預(yù)算編制的初衷，從而會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以應(yīng)該多多鼓勵(lì)員工參與其中，只有這樣，才能更好的制定出切實(shí)可行的預(yù)算數(shù)據(jù)。不僅可以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感，對(duì)與企業(yè)的管理基礎(chǔ)工作還有強(qiáng)化作用。使員工充分的參與到管理過(guò)程中來(lái)，增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)可，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。

（三）重視費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整工作

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化而變化著的，所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生轉(zhuǎn)變的時(shí)候，企業(yè)就應(yīng)該相應(yīng)的對(duì)費(fèi)用預(yù)算作出調(diào)整。而不能一味的墨守成規(guī)、一成不變。企業(yè)制定相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整制度應(yīng)該由對(duì)預(yù)算作調(diào)整的部門提出申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)相關(guān)部門核實(shí)、并給出相應(yīng)的調(diào)整意見(jiàn)后，對(duì)超出預(yù)算的部分進(jìn)行原因說(shuō)明后，方可被支付。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該重視費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整工作，來(lái)達(dá)到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。

（四）加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的控制與考核

實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)是進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的管理。這是對(duì)各個(gè)部門和員工績(jī)效考核的一個(gè)主要依據(jù)。在費(fèi)用預(yù)算和績(jī)效管理的有效結(jié)合之下，是考核真正的做到“有章可循，有法可依”。企業(yè)也應(yīng)該把費(fèi)用預(yù)算的考核和員工的績(jī)效相關(guān)聯(lián)，將預(yù)算的完成情況，作為考核員工績(jī)效工資的一部分。重視費(fèi)用預(yù)算的考核工作，爭(zhēng)取在一定范圍內(nèi)控制各項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)不同的預(yù)算完成情況，作出不同的獎(jiǎng)懲措施，以最終達(dá)成增加企業(yè)效益的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算的管理將會(huì)面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想使自身的費(fèi)用開(kāi)支能做到預(yù)算科學(xué)、控制合理、操作規(guī)范，以最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該開(kāi)拓新思路，把費(fèi)用預(yù)算和開(kāi)拓市場(chǎng)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)系起來(lái)。

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[3]高陛珍.關(guān)于提升企業(yè)費(fèi)用管理控制力的探索——兼論費(fèi)用管理與預(yù)算控制系統(tǒng)[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010，07：111-112.

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