趙雯影，朱劍峰，張文靜

（阜陽(yáng)師范學(xué)院 a.商學(xué)院；b.經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 阜陽(yáng) 236037）

安徽省稅收收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系的實(shí)證分析

趙雯影a，朱劍峰b*，張文靜a

（阜陽(yáng)師范學(xué)院 a.商學(xué)院；b.經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 阜陽(yáng) 236037）

選取安徽省2001～2015年的稅收收入和生產(chǎn)總值的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的視角，進(jìn)行協(xié)整分析。實(shí)證研究了三大產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響，認(rèn)為第二產(chǎn)業(yè)對(duì)安徽省稅收貢獻(xiàn)較為突出，第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的比重逐漸增加。結(jié)果表明安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收增長(zhǎng)率不存在明顯的線性關(guān)系。最后針對(duì)得出的結(jié)論，為安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)及稅收政策的調(diào)整提出相應(yīng)的建議。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；稅收收入；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；相關(guān)性分析

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，一直受到各級(jí)政府的高度重視，尤其是近年來(lái)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系越來(lái)越密切，所以也成為眾多專(zhuān)家學(xué)者研究的熱點(diǎn)。21世紀(jì)以來(lái)，安徽省的經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，同時(shí)，稅收收入也呈現(xiàn)高增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，大體上經(jīng)濟(jì)與稅收同步增長(zhǎng)。2012年，安徽省作為營(yíng)改增試點(diǎn)范圍以來(lái)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。針對(duì)于這一現(xiàn)狀，本文首先研究安徽省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)程度，進(jìn)而從三大產(chǎn)業(yè)增加值及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行實(shí)證分析，從而為安徽省的征稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提出相應(yīng)的建議，以促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

1 文獻(xiàn)綜述

1.1 稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

何晴等選用2002～2012年的數(shù)據(jù)來(lái)分析稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，表明未來(lái)應(yīng)通過(guò)各種稅制改革實(shí)現(xiàn)稅收收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)[1]。謝波運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)軟件對(duì)我國(guó)1978～2010年的宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，認(rèn)為第二產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較大，我國(guó)稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間因果關(guān)系不明顯[2]。田志偉等運(yùn)用CGE模型測(cè)算，從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)層面分析了“1+7”擴(kuò)圍在不同階段對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的不同影響，填補(bǔ)了這一方面的研究空白[3]。劉宏杰運(yùn)用VAR模型對(duì)中國(guó)1978～2007年間稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)測(cè)度，結(jié)果表明我國(guó)稅收收入占比對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利且宏觀稅負(fù)水平是積極的，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極地促進(jìn)作用[4]。劉育紅等利用陜西省1994～2007年稅收與GDP的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了平穩(wěn)性分析、格蘭杰因果檢驗(yàn)和協(xié)整分析。研究表明，陜西省的稅收與GDP存在長(zhǎng)期的協(xié)整關(guān)系，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的原因，并提出利用稅收杠桿提高陜西省經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的建議[5]。馮瑜利用統(tǒng)計(jì)分析模型驗(yàn)證了經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)決策影響稅收水平等結(jié)論[6]。

1.2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收

郭慶旺等從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)系角度認(rèn)為第三產(chǎn)業(yè)的增加值對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響較大，特別是對(duì)于企業(yè)所得稅的貢獻(xiàn)程度較大，但是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，東部地區(qū)的優(yōu)勢(shì)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)[7]。韓秀蘭等利用對(duì)數(shù)平均D氏指數(shù)方法研究了山西省地方稅收，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，認(rèn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有限，應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)[8]。關(guān)飛基于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和產(chǎn)業(yè)稅源因素的視角對(duì)稅收增長(zhǎng)進(jìn)行實(shí)證分析，認(rèn)為稅源結(jié)構(gòu)因素起了至關(guān)重要的作用，尤其是工業(yè)企業(yè)的作用不可忽視[9]。

通過(guò)梳理文獻(xiàn)，可以看出我國(guó)學(xué)者對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的關(guān)系研究日趨成熟。雖然研究的角度不同，有的是從稅源結(jié)構(gòu)方面，有的是從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面來(lái)研究，但大多數(shù)都是利用我國(guó)或各省的稅收與GDP的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析得出結(jié)論。本文主要從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面來(lái)研究安徽省稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性，特別是營(yíng)改增之后三大產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。

2 安徽省稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的基本分析

2.1 安徽省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)狀

通過(guò)搜集整理2001～2015年間安徽省稅收收入與GDP數(shù)據(jù)，可以對(duì)二者的發(fā)展情況形成一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。

由表1可得，從總量上來(lái)看，安徽省GDP由2001年的3 246.71億元增長(zhǎng)到2015年的22 005.63億元，提高了6.78倍。稅收收入由164.16億元增長(zhǎng)到1 799.89億元，增幅近11倍，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)。從增長(zhǎng)速度上來(lái)看，二者增長(zhǎng)率均大致呈現(xiàn)由減到到增再到減的變化規(guī)律，大多數(shù)年份稅收增長(zhǎng)率高于GDP增長(zhǎng)率且呈同步態(tài)勢(shì)變化。2001年到2015年間，稅收的增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，導(dǎo)致安徽省的宏觀稅負(fù)逐年上升，即稅收占GDP比重逐年上升，但增幅不是很明顯。另外，安徽省也在逐漸重視稅收征管方面，其征管力度不斷加強(qiáng)，而且還運(yùn)用高科技手段，使得稅收的征管效率和質(zhì)量都得到不斷提高，這也是使得宏觀稅負(fù)不斷上升的重要原因。多數(shù)年份的彈性系數(shù)均大于1，這說(shuō)明2005～2015年間稅收增長(zhǎng)的速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

表1 安徽省稅收收入與GDP關(guān)系

2.2 安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

由圖1（數(shù)據(jù)來(lái)源于2016年安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒）可以看出，安徽省三大產(chǎn)業(yè)增加值大致呈階梯狀，從2001年到2006年變化不大，2008年以后，三大產(chǎn)業(yè)的增加值迅速增長(zhǎng)，可能是因?yàn)榘不帐‘a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。第一產(chǎn)業(yè)的GDP從2001年的750.07億元上升到2015年的2 456.9億元，增長(zhǎng)了三倍多。第二產(chǎn)業(yè)也增長(zhǎng)了近8倍，第三產(chǎn)業(yè)的GDP也增長(zhǎng)了近8倍。此趨勢(shì)表明，2001年來(lái)，安徽省三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，第二、三產(chǎn)業(yè)的GDP在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位。總體而言，三大產(chǎn)業(yè)的調(diào)整正朝著合理的方向發(fā)展，并且隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，尤其是第三產(chǎn)業(yè)比重的不斷提高是非常有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。

3 安徽省稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)證分析

3.1 稅收收入總量與GDP總量的協(xié)整分析

本文選用2001～2015年間稅收收入和生產(chǎn)總值作為樣本數(shù)據(jù)，以稅收收入（TAX）作為被解釋變量，生產(chǎn)總值(GDP)作為解釋變量。利用時(shí)間序列計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行深入分析，為了排除其他因素對(duì)研究結(jié)果的影響，因此對(duì)GDP和稅收收入進(jìn)行對(duì)數(shù)變換，得到兩個(gè)新的時(shí)間序列變量，分別記為L(zhǎng)NGDP和LNTAX。實(shí)證所選用的軟件為EViews5.0。

由圖2可知，LNGDP和LNTAX均表現(xiàn)出隨時(shí)間變化具有明顯上升的趨勢(shì)，用帶有常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。由圖3可知，DLNGDP和DLNTAX隨時(shí)間變化一直波動(dòng)，不具有明顯的時(shí)間趨勢(shì)，因而選用不帶常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型對(duì)二者的單位根進(jìn)行檢驗(yàn)。本文采用ADF法對(duì)其差分序列的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)，并確定其單整階數(shù)，檢驗(yàn)結(jié)果如圖3。

圖1 安徽省三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值

圖2 LNGDP和LNTAX時(shí)序圖

圖3 DLNGDP和DLNTAX時(shí)序圖

根據(jù)以上單位根檢驗(yàn)結(jié)果，LNGDP和LNTAX的單位根檢驗(yàn)的t統(tǒng)計(jì)量值都大于相應(yīng)的5%顯著性水平下的臨界值。因此可以判定這兩個(gè)變量含有單位根，不平穩(wěn)。選用不帶常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型來(lái)檢驗(yàn)DLNGDP和DLNTAX，兩者的單位根t統(tǒng)計(jì)量在5%的顯著性水平下的絕對(duì)值均大于1.974 078。即表明LNGDP和LNTAX的一階差分為平穩(wěn)序列。由此可知，兩者都是一階單整，可以進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。

表2 變量LNGDP和LNTAX序列的平穩(wěn)性檢驗(yàn)

本文運(yùn)用EG兩步法對(duì)LNGDP和LNTAX進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，首先運(yùn)用OLS估計(jì)協(xié)整系列l(wèi)nx和lny之間的回歸關(guān)系，用EViews5.0建立一元線性模型LNTAX=aLNGDP+b，得到方程如下：

從回歸方程可以看出，LNTAX對(duì)LNGDP的彈性系數(shù)為1.336 344，說(shuō)明GDP每增加1%，稅收收入平均將增長(zhǎng)1.336 344%，即GDP的增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)具有一定的促進(jìn)作用。另外從回歸模型中可以看出，方程的可決系數(shù)R2=0.994 3，可見(jiàn)模型的擬合優(yōu)度很高。同樣也說(shuō)明樣本回歸直線的解釋度很高，達(dá)到99.43%，即安徽省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響分析中，經(jīng)濟(jì)總量存在99.43%的概率來(lái)決定稅收總量，差不多能接近于1，其他0.37%的隨機(jī)影響因素可以忽略不計(jì)，因此擬合優(yōu)度檢驗(yàn)通過(guò)。在模型中對(duì)變量的顯著性進(jìn)行檢驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)t統(tǒng)計(jì)值的絕對(duì)值分別是23.867 83、49.428 41。這顯然大于顯著水平5%時(shí)t分布臨界值，因此該模型的設(shè)立比較可靠，t檢驗(yàn)也通過(guò)。

通過(guò)對(duì)回歸方程的分析，其結(jié)果符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律、擬合優(yōu)度和t檢驗(yàn)都通過(guò)，說(shuō)明設(shè)立的模型可信度較高，能夠比較充分的解釋安徽省稅收收入與GDP增長(zhǎng)之間存在著正相關(guān)的線性關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)總量決定稅收總量。

利用ADF法對(duì)上述回歸方程的殘差序列進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，既不包含截距項(xiàng)也不包含趨勢(shì)項(xiàng)。由表3可知，ADF值為-3.436 848，小于5%顯著性水平下的臨界值-1.968 43，殘差et序列不存在單位根，LNGDP和LNTAX存在協(xié)整關(guān)系，即有95%的概率相信安徽省稅收收入與GDP在長(zhǎng)期中存在著穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系。

表3 殘差et的單位根檢驗(yàn)

表4 格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)

利用EViews5.0對(duì)LNGDP和LNTAX進(jìn)行格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)，由表4可見(jiàn)，LNTAX和LNGDP是在5%顯著性水平下的單邊因果關(guān)系，即LNGDP在5%顯著水平上是LNTAX的格蘭杰原因，但是LNTAX卻不是LNGDP的格蘭杰原因，這就表明經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展能夠促進(jìn)稅收收入的增加。

通過(guò)上述檢驗(yàn)可知，LNTAX和LNGDP變量間長(zhǎng)期中存在穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系，然后將運(yùn)用誤差修正模型來(lái)表示協(xié)整關(guān)系。采用普通最小二乘法進(jìn)行估計(jì)，得出如下模型：

對(duì)于整個(gè)模型來(lái)說(shuō)，模型擬合比較良好。誤差修正項(xiàng)系數(shù)為-0.573 737，說(shuō)明稅收收入調(diào)整了其偏離均衡值57.373 7%的概率，糾正力度較大。因此如果稅收收入短時(shí)期內(nèi)受到影響，其很快會(huì)自行調(diào)整并恢復(fù)到長(zhǎng)期增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)上去。

3.2 稅收收入與三大產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值相關(guān)性分析

在研究稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系時(shí)，通常是研究稅收收入與GDP之間的關(guān)系，一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)有所發(fā)展，并不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)方面，還體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)上，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整必然會(huì)促使這個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往好的方面發(fā)展，進(jìn)而能夠促進(jìn)稅收收入的增加。因此，本章將從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行分析，來(lái)說(shuō)明安徽省三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及對(duì)安徽省稅收收入的影響。

本文選取了四個(gè)經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)分析安徽省稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，以稅收收入總額（TAX)來(lái)作為被解釋的變量，將第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值作為解釋變量，記為GDP1、GDP2、GDP3進(jìn)行線性回歸。為了消除可能存在的異方差，將各解釋變量和被解釋變量進(jìn)行自然對(duì)數(shù)變換，得到如圖4所示時(shí)序圖。

圖 4 LNTAX、LNGDP1、LNGDP2、LNGDP3 時(shí)序圖

從圖4可以看出，所有變量的上升趨勢(shì)都非常明顯，因此利用ADF方法進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，選用含常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型。

由表5可知，檢驗(yàn)三個(gè)變量的t值都大于其各自的5%顯著性水平臨界值，屬于非平穩(wěn)序列，接下來(lái)將對(duì)其單整性進(jìn)行檢驗(yàn)。

表5 三次產(chǎn)業(yè)增加值平穩(wěn)性檢驗(yàn)

從表6可以看出，首先對(duì)所有變量進(jìn)行一階差分，仍然是非平穩(wěn)的，繼續(xù)對(duì)其進(jìn)行二階差分來(lái)檢驗(yàn)平穩(wěn)性，結(jié)果表明，所有變量進(jìn)行二階差分后，在5%顯著水平下是平穩(wěn)的，因此判斷原變量序列是二階單整的。

本文運(yùn)用EG兩步法來(lái)對(duì)變量進(jìn)行協(xié)整關(guān)系的檢驗(yàn)，之前已經(jīng)檢驗(yàn)了變量的平穩(wěn)性，接下來(lái)運(yùn)用OLS方法對(duì)變量進(jìn)行回歸分析，然后對(duì)回歸方程的殘差進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)。設(shè)立如下模型：

表6 三次產(chǎn)業(yè)增加值A(chǔ)DF單位根檢驗(yàn)結(jié)果

判決系數(shù)R2=0.998 417，DW=1.124 449，括號(hào)內(nèi)數(shù)據(jù)表示t統(tǒng)計(jì)量。上述回歸方程表明，模型的擬合度為99.841 7%，擬合效果非常好。在5%的顯著性水平下，三次產(chǎn)業(yè)增加值的t統(tǒng)計(jì)量的絕對(duì)值都是大于相應(yīng)的顯著性水平的臨界值的。且DW值為1.124 449，說(shuō)明模型基本不存在序列相關(guān)性。由于回歸系數(shù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可能解釋變量之間存在多重共線性，因此進(jìn)一步檢驗(yàn)其相關(guān)系數(shù)，經(jīng)檢驗(yàn)不存在多重共線性。由回歸方程可知，安徽省的三次產(chǎn)業(yè)的增加值與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在一定的相關(guān)關(guān)系：第一產(chǎn)業(yè)的GDP與稅收收入呈反向相關(guān)關(guān)系，第一產(chǎn)業(yè)的GDP每增加1%，稅收會(huì)相應(yīng)反方向變化0.457%，即第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加會(huì)在一定程度對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)產(chǎn)生不利的影響。而第二、三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值和稅收收入是呈正相關(guān)關(guān)系，且隨著兩者GDP的增加，將對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)起著明顯的推動(dòng)作用。但在稅收收入中，第二產(chǎn)業(yè)的積極影響因素要大于第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響：如果第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增加1%，那它對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率為0.165%，如果第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增加1%，稅收會(huì)增加0.119%[10]。

對(duì)上述回歸殘差進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，如表7所示，殘差的ADF檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量小于其5%顯著水平臨界值，表明稅收收入與三次產(chǎn)業(yè)增加值存在長(zhǎng)期協(xié)整關(guān)系。

表7 殘差的單位根檢驗(yàn)

3.3 稅收增長(zhǎng)率與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析

從表8可以看出安徽省第二和第三產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率很高，遠(yuǎn)大于第一產(chǎn)業(yè)。表明安徽省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要靠第二和第三產(chǎn)業(yè)拉動(dòng)的。因此為了進(jìn)一步分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與稅收收入的關(guān)系，文章采用第二產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率與第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率的比值作為衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的指標(biāo)，用稅收增長(zhǎng)率作為衡量稅收收入的指標(biāo)。

建立一元線性模型Y=ax+b，其中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為x，稅收增長(zhǎng)率為y，用EViews5.0進(jìn)行回歸分析，得

這個(gè)回歸方程說(shuō)明，從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收增長(zhǎng)率對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的彈性系數(shù)為15.807 45，說(shuō)明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)每變化1%，稅收增長(zhǎng)率平均變化15.807 45%，這表明安徽省稅收增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化是正相關(guān)，符合經(jīng)濟(jì)意義。另外從回歸模型中可以看出，方程的可決系數(shù)R2=0.476 611，說(shuō)明樣本回歸直線的解釋能力僅為47.7%，即安徽省稅收增長(zhǎng)率被產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)解釋的可信度為47.7%，其他隨機(jī)因素高達(dá)53.3%，可見(jiàn)模型的擬合優(yōu)度非常差，檢驗(yàn)不通過(guò)。對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行t檢驗(yàn)，即檢驗(yàn)變量的顯著性，兩項(xiàng)t統(tǒng)計(jì)值的絕對(duì)值分別是2.862 8，0.823 264。在模型中，兩個(gè)t統(tǒng)計(jì)值的絕對(duì)值均小于顯著水平5%時(shí)t分布臨界值，說(shuō)明在回歸方程中，兩個(gè)估計(jì)值在5%的顯著水平上都未通過(guò)t檢驗(yàn)，所以證明回歸方程不可靠。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)、擬合優(yōu)度檢驗(yàn)和變量的顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明所設(shè)立的模型并不能解釋安徽省稅收增長(zhǎng)率與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，即兩者之間不存在線性關(guān)系。

4 結(jié)論及建議

4.1 結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)2001～2015年間安徽省GDP、稅收收入額與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，得出結(jié)論如下：

表8 安徽省2005～2015年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及稅收增長(zhǎng)率變動(dòng)表

安徽省經(jīng)濟(jì)和稅收收入在2001～2015年間都得到了較好的發(fā)展，且經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入兩者之間是高度相關(guān)的，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收的源泉，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但是稅收的的超高速增長(zhǎng)也說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不是稅收增長(zhǎng)的唯一的解釋因素，不能排除其他因素的存在。另外，從計(jì)量分析模型來(lái)看，安徽省稅收收入的增長(zhǎng)與三次產(chǎn)業(yè)增加值呈線性關(guān)系。第一產(chǎn)業(yè)增加值與稅收收入呈反方向變動(dòng)，主要是安徽省是農(nóng)業(yè)大省，積極響應(yīng)國(guó)家政策，取消農(nóng)業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)于稅收收入的貢獻(xiàn)程度比較大，說(shuō)明安徽省第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，尤其是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和能源利用率低的產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增加比較快，但相對(duì)應(yīng)稅收的貢獻(xiàn)不是很大。這是由于安徽省在全社會(huì)倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念，產(chǎn)業(yè)調(diào)整中以創(chuàng)新為動(dòng)力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，特別是“營(yíng)改增”后陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政通訊業(yè)實(shí)施，通過(guò)消除重復(fù)課稅，切實(shí)減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。特別是高科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。雖然安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與稅收增長(zhǎng)率之間不存在線性關(guān)系，但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)導(dǎo)致GDP的變化，進(jìn)而影響到稅收增長(zhǎng)。因此，繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)安徽省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很重要的作用。

4.2 建議

安徽省應(yīng)繼續(xù)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這就要進(jìn)一步深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐漸降低第一、第二產(chǎn)業(yè)的比重，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，打造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地。就安徽而言，應(yīng)提高農(nóng)產(chǎn)品附加值，利用高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化。優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，更好的承接長(zhǎng)三角地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。同時(shí)需要吸引外資，引進(jìn)高新技術(shù)和人才，并制定激勵(lì)政策來(lái)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。另外隨著營(yíng)改增及結(jié)構(gòu)性減稅政策的推進(jìn)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的稅收增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)一定的沖擊，但減稅降負(fù)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，讓皖企共享改革紅利。而且在未來(lái)較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，稅收收入將處于增速趨緩的態(tài)勢(shì)，稅收增速逐漸回歸新常態(tài)[11]。

加強(qiáng)稅收征管，不斷推出深化改革的服務(wù)舉措，建立創(chuàng)新引領(lǐng)的工作機(jī)制。近年來(lái)營(yíng)改增、供給側(cè)改革、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，安徽省積極響應(yīng)國(guó)家政策號(hào)召，極大促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。安徽省稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)助力企業(yè)減稅增效，開(kāi)展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”活動(dòng)，不折不扣將國(guó)家稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。其次，也要提高納稅人的納稅意識(shí)，將偷逃稅行為的幾率降到最低。另外，加強(qiáng)稅收征收過(guò)程的管理，引進(jìn)高科技管理方法，提高征收效率，確保稅收應(yīng)收盡收。

實(shí)現(xiàn)安徽省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，就要積極響應(yīng)結(jié)構(gòu)性減稅的號(hào)召，降低宏觀稅負(fù)水平。一方面我們政府可以擴(kuò)大稅基，另一方面要減輕企業(yè)和個(gè)人的所得稅，這就需要有關(guān)政府出臺(tái)相應(yīng)政策，提高個(gè)人所得稅免征點(diǎn)，建立以居民為導(dǎo)向的結(jié)構(gòu)性減稅。另外，以產(chǎn)業(yè)和地區(qū)為導(dǎo)向的結(jié)構(gòu)性減稅也不容忽視，不僅是提高第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率，還要減輕農(nóng)村地區(qū)的宏觀稅負(fù)。

[1]何 晴，張 斌.試析2002～2012年中國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)[J].稅務(wù)研究，2013，10：19-23.

[2]謝 波.稅收收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2013，02：42-45.

[3]田志偉，胡怡建.“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)影響：基于 CGE 模型的分析[J].財(cái)經(jīng)研究，2014，02：4-18.

[4]劉宏杰.中國(guó)稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間的經(jīng)驗(yàn)測(cè)度——基于VAR模型的經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析(1978-2007)[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，01：72-78.

[5]劉育紅，李忠民，張強(qiáng).陜西省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的協(xié)整分析[J].統(tǒng)計(jì)與信息論壇，2010，05：70-75.

[6]馮 瑜.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長(zhǎng)分析[J].稅務(wù)研究，2011，07：84-86.

[7]郭慶旺，呂冰洋.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響[J].涉外稅務(wù)，2004，09：11-16.

[8]韓秀蘭，王久瑾.地方稅收、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)——基于對(duì)數(shù)平均D氏指數(shù)方法的分解分析[J].稅務(wù)研究，2013，12：61-64.

[9]關(guān) 飛.基于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)及產(chǎn)業(yè)稅源因素視角的稅收增長(zhǎng)實(shí)證分析[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2011，10：127-129.

[10]劉志紅.遼寧省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性研究[D].沈陽(yáng)大學(xué)，2013.

[11]沈 寧，夏建國(guó)，石 磊.南京國(guó)稅稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2015，01：48-55.

Empirical analysis of the relationship between tax revenue and industrial structure in Anhui province

ZHAO Wen-yinga,ZHU Jian-fengb*,ZHANG Wen-jinga
(a.School of Business;b.School of Econimic,Fuyang Normal University,Fuyang Anhui236037,China)

This paper selects the data of tax revenue and the related statistics in Anhui province from 2001 to 2015，which means that the relationship between tax revenue and economic growth is stable in a certain period.At the same time，from the view of industry structure，cointegration analysis，empirical research on the three industries to increase the value of the impact on tax revenue growth，and the second industry of Anhui province tax contribution is more prominent，with a gradual increase in the proportion of the third industry.In addition，the empirical analysis shows that there is no obvious linear relationship between industrial structure and tax growth rate in Anhui province.Finally，based on the conclusion，this paper puts forward some suggestions for the optimization and upgrading of industrial structure and the adjustment of tax policy inAnhui province.

economic growth;tax revenue;industrial structure;correlation analysis

F81

A

1004-4329（2017）03-106-07

10.14096/j.cnki.cn34-1069/n/1004-4329（2017）03-106-07

2017-05-10

安徽省規(guī)劃項(xiàng)目（AHSKQ2016D31）資助。

趙雯影（1992- ），女，碩士生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

朱劍峰（1966- ），男，碩士，教授，研究方向：政府收入管理。Email：ZJF946668@163.com。