內(nèi)部控制機制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應用

盧泓

【摘 要】內(nèi)部控制機制的完善與公立醫(yī)院穩(wěn)定高效發(fā)展息息相關(guān)。固定資產(chǎn)是醫(yī)院重要組成部分，文章結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)管理具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制機制在固定資產(chǎn)管理中的應用進行探討和分析。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；醫(yī)院；固定資產(chǎn)管理

醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標是合理保證醫(yī)療衛(wèi)生單位國有資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)固定資產(chǎn)合理配置，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。公立醫(yī)院在對固定資產(chǎn)實行內(nèi)部控制過程中，應建立完善內(nèi)部控制環(huán)境；充分鑒別風險因素從而制定風險應對措施；嚴格執(zhí)行各項內(nèi)部控制規(guī)范；及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息；對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督并加以落實?！夺t(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》中，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制提出了具體要求，結(jié)合實際工作應做到以下幾點：

一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制

公立醫(yī)院應建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理組織機構(gòu)、管理體系、管理分工、管理事項、管理職責、獎懲條例等。設置獨立資產(chǎn)管理部門，負責本單位固定資產(chǎn)管理工作，包括制度建設、論證采購、實物管理、資產(chǎn)清查、報廢處置等方面。建立固定資產(chǎn)管理體制。明確相關(guān)部門和崗位職責權(quán)限，依據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險點的評估，確保不相容職務相分離：

1.固定資產(chǎn)購建申請與審批分離；

2.固定資產(chǎn)采購與驗收分離；

3.固定資產(chǎn)賬務管理與實物管理分離；

4.固定資產(chǎn)卡片管理與賬務管理分離；

5.固定資產(chǎn)采購與款項支付分離；

6.固定資產(chǎn)處置申請與審批、執(zhí)行分離；

7.固定資產(chǎn)處置賬務核銷與實物處置分離。

二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

在資產(chǎn)的全生命周期中，資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門、使用部門資產(chǎn)管理員、固定資產(chǎn)使用保管人都需遵循資產(chǎn)管理業(yè)務流程，在固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)承擔相應的管理責任。資產(chǎn)管理部門負責醫(yī)院固定資產(chǎn)的全生命周期管理；資產(chǎn)使用部門是固定資產(chǎn)保管使用主體，負責本部門的固定資產(chǎn)實物管理，確保固定資產(chǎn)實物臺賬與資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)卡片一一對應；使用部門資產(chǎn)管理員負責本部門固定資產(chǎn)具體事務，包括資產(chǎn)使用情況、維修情況、報廢情況的登記和申請，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期進行資產(chǎn)清查；固定資產(chǎn)使用人負責對本人保管使用的固定資產(chǎn)進行保管，保證本人使用的固定資產(chǎn)安全完整和正常使用，資產(chǎn)出現(xiàn)故障時及時報修，防止出現(xiàn)設備待機影響醫(yī)療活動的情況。

三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度

按照規(guī)模適度、科學決策原則，加強立項、預算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。實行預算控制，防止固定資產(chǎn)重復、超標配置或隨意采購造成浪費。對新購固定資產(chǎn)實行由業(yè)務部門申報、資產(chǎn)管理部門調(diào)研提出配置意見、財務部門立項審核，經(jīng)單位領導批準下達預算的管理辦法。通過裝備委員會進行論證。

四、加強固定資產(chǎn)購建控制

固定資產(chǎn)購建應由歸口管理部門、使用部門、財務部門、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。特別是大型設備的招投標環(huán)節(jié)，應在遵守國家和醫(yī)院關(guān)于固定資產(chǎn)采購預算及政府采購的相關(guān)規(guī)定的前提下，由醫(yī)院設備裝備委員會、紀檢監(jiān)察、財務部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門同時進行招投標采購的全過程控制，盡可能降低構(gòu)建環(huán)節(jié)的執(zhí)行風險。

五、加強固定資產(chǎn)驗收控制

取得固定資產(chǎn)要組織資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門的人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用。大型醫(yī)療設備或高新技術(shù)設備要聘請專門的技術(shù)人員或?qū)＜覅⑴c驗收。及時完成發(fā)票的簽字審批流程或依照合同規(guī)定，辦理結(jié)算付款，并由資產(chǎn)卡片管理員建立固定資產(chǎn)賬卡、設置固定資產(chǎn)編碼。

六、加強固定資產(chǎn)使用變動控制

固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。建立固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)審批制度，明確審批人員權(quán)責，規(guī)范固定資產(chǎn)業(yè)務流程和審批流程，保障國有資產(chǎn)的安全完整。

七、加強固定資產(chǎn)處置管理制度

明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。重大設備或因技術(shù)落后報廢的固定資產(chǎn)應進行技術(shù)鑒定。資產(chǎn)管理部門收回經(jīng)鑒定不可維修固定資產(chǎn)，再按照相應的授權(quán)審批權(quán)限辦理資產(chǎn)報廢處置。

八、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度

明確清查盤點的范圍、組織程序和期限， 定期或不定期開展固定資產(chǎn)清查。年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。盤點過程中，堅決遵循盤點記錄完整、盤點痕跡清晰的要求，杜絕直接打印資產(chǎn)清單的行為，真正反映資產(chǎn)的實物情況，滿足報廢處置條件的資產(chǎn)及時報廢處理，盤虧資產(chǎn)及時找到原因，部門間借用調(diào)撥必須辦理明確調(diào)撥手續(xù)，丟失資產(chǎn)應按相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)定上報處理。盤盈資產(chǎn)如存在試用、捐贈情況，應及時補辦相關(guān)手續(xù)。

綜上所述，公立醫(yī)院建立健全有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范醫(yī)院的資產(chǎn)管理流程，保證國有資產(chǎn)的安全完整，發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益，從而最終提高醫(yī)院的核心競爭力，實現(xiàn)長遠有序發(fā)展。

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