內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的分析

田文交

摘要：在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。各行業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的舞弊營(yíng)私行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處置，并做好相關(guān)的預(yù)防工作。本文主要探討了內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量展開相關(guān)的分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，常會(huì)受到各種因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性得不到保障，使制定的財(cái)務(wù)報(bào)告存在很多的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。加上企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的重視程度不高，對(duì)其作用與帶來(lái)的效益沒(méi)有明確的認(rèn)知，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)個(gè)別與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部人員利用財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，來(lái)獲得利益。不管是上市還是未上市的公司，都需要重視內(nèi)部審計(jì)的工作，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的工作管理及提高公司內(nèi)部控制的質(zhì)量作為企業(yè)日后發(fā)展的核心內(nèi)容。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際完成的情況有著直接的連續(xù)。而企業(yè)在開展相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，產(chǎn)生了內(nèi)部控制，這也意味著內(nèi)部控制的質(zhì)量具有決定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)內(nèi)部控制不可缺失的一部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中，可以起到監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為。自從國(guó)際上出現(xiàn)幾起大型的財(cái)務(wù)虛假舞弊事件后，越來(lái)越多的企業(yè)改變了財(cái)務(wù)工作的方向，以監(jiān)管作為開展財(cái)務(wù)工作的主要方向，之前僅重視財(cái)務(wù)報(bào)告中所涉及信息的管理工作，開始逐漸構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，同時(shí)國(guó)家也根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，進(jìn)一步完善了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部控制制度，提高了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究

（一）審計(jì)規(guī)模

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)工作時(shí)，主要會(huì)涉及到控制的規(guī)模與質(zhì)量這兩點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的約束力與強(qiáng)制力的方式是企業(yè)內(nèi)部控制中主要應(yīng)用的手段，內(nèi)部控制還可以作為混亂企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)，在常規(guī)的角度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模較大，可以表明在該企業(yè)工作的員工非常重視審計(jì)工作[2]。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備相應(yīng)規(guī)模的情況下，提高從事審計(jì)工作人員的競(jìng)爭(zhēng)力，并采用互相監(jiān)督的原則，加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督與管理，進(jìn)而達(dá)到激發(fā)企業(yè)內(nèi)部潛在職能的目的。此外。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的大小與內(nèi)部控制具有密不可分的關(guān)系，其大小決定了內(nèi)部審計(jì)工作人員在實(shí)際作業(yè)環(huán)節(jié)，是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題。企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，不僅有利于員工對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，還可以進(jìn)一步的提高內(nèi)部控制質(zhì)量。因此，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)模，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，平衡內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

（二）審計(jì)人員

1.充足的經(jīng)驗(yàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作包含了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)這兩個(gè)方面。如果審計(jì)人員自身的工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，從事審計(jì)工作的時(shí)間不長(zhǎng)，這些都可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策帶來(lái)一定的影響。比如，由工作經(jīng)驗(yàn)豐富或閱讀充足的審計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，審計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)，根據(jù)自己以往工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合分析的結(jié)果，采取合理的應(yīng)對(duì)措施，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。而審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足的員工，在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，常會(huì)受到多種因素的影響，但工作能力強(qiáng)。

2.資質(zhì)

審計(jì)人員自身的資質(zhì)也是決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素之一，資質(zhì)優(yōu)的審計(jì)人員，可以全面解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及的金融與財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)在開展審計(jì)工作的過(guò)程中，還可以實(shí)現(xiàn)思維發(fā)散性的思考，為企業(yè)后續(xù)順利開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。此外，職稱作為評(píng)判審計(jì)人員資質(zhì)水平的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，審計(jì)人員自身具備的職稱，體現(xiàn)了其專業(yè)的素質(zhì)。比如，獲得了國(guó)家注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱審計(jì)人員，其自身的專業(yè)水平與素養(yǎng)要明顯高于一般的審計(jì)人員。

3.學(xué)歷

審計(jì)人員的學(xué)歷與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著緊密不可分的連續(xù)。究其原因，可以根據(jù)審計(jì)人員學(xué)歷的實(shí)際狀況，了解審計(jì)人員受教育的具體程度。同時(shí)，審計(jì)人員的學(xué)歷不同，審計(jì)人員自身的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)也有所不同。從當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況來(lái)看，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為后續(xù)順利開展審計(jì)工作提高助力。同時(shí)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，還有利于可以提高審計(jì)人員解決內(nèi)部控制問(wèn)題的效率，使企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)具有十分重要的意義。因此，企業(yè)在發(fā)展期間，必須重視內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，使內(nèi)部控制質(zhì)量得到進(jìn)一步的提高。比如，企業(yè)可以通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)的規(guī)模、完善相應(yīng)的審計(jì)管理制度、提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)等方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]方紅星，陳嬌嬌，于巧葉.內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016（04）

[2]龔曉利.非營(yíng)利組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（03）.

（作者單位：淄博雙信志遠(yuǎn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）endprint