內(nèi)控視角下科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理探討

李璿

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國事業(yè)單位的職能發(fā)生了巨大變化，為了能夠進一步實現(xiàn)事業(yè)單位資源優(yōu)化配置，提高公共資源的使用效率必須加大事業(yè)單位內(nèi)部控制力度。預算執(zhí)行管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，貫穿于單位內(nèi)部控制管理的整個過程，有必要進行進一步優(yōu)化和完善。本文基于內(nèi)控視角下對科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理進行了深入討論，首先文章闡述了科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的現(xiàn)實意義，然后指出了現(xiàn)階段我國科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理過程中存在的問題，最后提出了幾點有針對性的措施以提高預算執(zhí)行管理效率，為科學事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；科學事業(yè)單位；預算執(zhí)行管理

一、科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的現(xiàn)實意義

在我國大力推行科教興國戰(zhàn)略的大環(huán)境下，科學事業(yè)單位的運營和發(fā)展越來越受到國家的關(guān)注和重視，國家對科學事業(yè)單位在人力和財力上的投入也呈現(xiàn)上升趨勢。但是一部分科學事業(yè)單位在實際運營過程中并沒有像預期那樣充分實現(xiàn)了公共資源優(yōu)化配置，存在著一定資源浪費和閑置的情況。要想有效控制和防范這種不良現(xiàn)象的發(fā)生有必要加大預算執(zhí)行管理工作力度，重點從管理意識、預算編制、監(jiān)督機制以及評價機制幾個方面入手提高預算執(zhí)行管理效率。這樣不僅能夠提升單位資金的使用效率，而且還能夠起到有效控制和防范一些不法分子利用職務之便徇私舞弊情況的發(fā)生，對單位穩(wěn)健發(fā)展有著現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)控視角下科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理存在的幾點問題

2014年我國相關(guān)部門針對事業(yè)單位發(fā)展出臺并實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，目的是為了能夠進一步促進事業(yè)單位資源優(yōu)化配置，充分發(fā)揮事業(yè)單位的職能。但從內(nèi)控視角出發(fā)，現(xiàn)階段我國一部分科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理工作在實際開展過程中仍然存在著一些問題影響著整體工作效率，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對內(nèi)控視角下事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的認識有待加強

《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確指出預算執(zhí)行管理無論是從單位層面還是業(yè)務層面上來講都屬于內(nèi)控管理的范疇之內(nèi)。但是一部分科學事業(yè)單位并沒有正確理解《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中所提出的內(nèi)容，忽略了內(nèi)部控制管理與預算執(zhí)行管理之間的關(guān)系，是將預算執(zhí)行管理從內(nèi)部控制管理中剝離，分別執(zhí)行各種的程序。這樣一來就會出現(xiàn)重復工作的情況，嚴重影響內(nèi)部控制管理和預算執(zhí)行管理工作的效率。同時，還有一些科學事業(yè)單位對預算執(zhí)行管理的關(guān)注度不夠，沒有去積極學習和掌握內(nèi)部控制與單位預算執(zhí)行管理不可分割的聯(lián)系和相關(guān)知識，主觀意識上缺乏積極性，不能夠積極結(jié)合本單位的實際發(fā)展計劃進行內(nèi)部控制及預算執(zhí)行管理，僅僅是根據(jù)財政撥款被動地編制和執(zhí)行預算，這對單位未來穩(wěn)健發(fā)展非常不利。

（二）預算編制存在著一定的隨意性

《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確指出單位必須要時刻遵守內(nèi)控規(guī)范全面性原則，在此基礎上開展預算執(zhí)行管理工作實現(xiàn)事業(yè)單位既定的經(jīng)濟目標。在開展預算執(zhí)行管理工作過程中預算編制工作是一個重要的環(huán)節(jié)，預算編制工作是否能夠科學、合理的開展直接會影響到預算執(zhí)行管理工作質(zhì)量。但是目前有部分事業(yè)單位在預算編制上工作做得不夠慎重和細致，沒有將工作落實到具體項目執(zhí)行人員，只是由財務部門人員以兼職的方式編制；或者盡管落實到項目人員進行編制，但是并沒有進行相關(guān)培訓與溝通，編制預算隨意性很大。同時，單位在開展預算編制工作過程中也沒有選擇科學、合理的預算編制方式方法，僅僅是結(jié)合以往的預算數(shù)據(jù)信息開展工作，并沒有仔細考察單位當前資金需求狀況。在這種情況下有可能導致后續(xù)預算執(zhí)行工作與單位實際情況相偏離，嚴重影響預算執(zhí)行，影響事業(yè)單位正常運營。

（三）預算執(zhí)行監(jiān)督機制有待完善

現(xiàn)階段，我國部分科學事業(yè)單位的預算管理機構(gòu)設置缺乏合理性，有的雖然能夠設置預算管理部門或者預算管理崗位，但是在預算監(jiān)督這一環(huán)節(jié)上存在一定漏洞，形式性較強，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算監(jiān)督獨立性差。一些科學事業(yè)單位雖然能夠開展預算監(jiān)督工作，但是并沒有配備相應的人員負責此項工作，出現(xiàn)問題難以落實到具體人員。有的雖然能夠配備相應的人員擔任相應職務，但是由于預算監(jiān)督人員收到上級領導的約束，一些監(jiān)督工作難以順利開展，這與內(nèi)控管理的制衡性原則是相違背的；第二，有的科學事業(yè)單位在開展預算監(jiān)督工作過程中只是對執(zhí)行結(jié)果進行粗略檢查，并沒有具體到過程中去，沒有考察支出的細節(jié)，進而導致在各個流程中出現(xiàn)的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)，進而出現(xiàn)單位經(jīng)費浪費或執(zhí)行率低的情況發(fā)生。

（四）預算績效評價機制有待完善

目前，我國部分科學事業(yè)單位的預算績效評價機制有待完善，在評價指標的設定上缺乏科學性、合理性，沒有經(jīng)過調(diào)研就盲目設定指標，難以科學、合理地對實際執(zhí)行情況進行評價。同時，部分單位預算編制與預算執(zhí)行之間考核環(huán)節(jié)的缺失，即使預算執(zhí)行存在問題也沒有相應的方式方法追究到個人，難以促進相關(guān)人員工作積極性的提升。此外，還有部分單位反饋機制不健全，在預算執(zhí)行管理過程中出現(xiàn)問題也不能夠第一時間向上級反饋情況，指出存在的偏差，難以適應科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的發(fā)展要求。

三、對于內(nèi)控視角下科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的幾點建議

（一）加強對預算執(zhí)行管理的認識

科學事業(yè)單位應當正確理解《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中所提出的內(nèi)容，對單位內(nèi)部控制管理與預算執(zhí)行管理之間的關(guān)系有一個正確的理解，采取科學、合理的方式將預算執(zhí)行管理與內(nèi)部控制管理充分結(jié)合，制定一套科學、合理的程序，盡可能地避免重復工作情況的發(fā)生，盡可能地提高預算執(zhí)行管理工作效率。同時，科學事業(yè)單位的領導還應當加大對預算執(zhí)行管理的關(guān)注度，提升自身學習的主觀能動性，積極學習和掌握內(nèi)控視角下科學事業(yè)單位預算執(zhí)行管理的相關(guān)知識，并積極結(jié)合本單位的實際發(fā)展計劃進行內(nèi)部控制及預算執(zhí)行管理。此外，科學事業(yè)單位還應當加大對預算執(zhí)行管理工作的宣傳力度，向各個部門大力宣傳此項工作對單位發(fā)展的重要性，促進各個部門積極配合此項工作，為預算執(zhí)行管理工作順利開展奠定堅實基礎。

（二）選擇科學、合理的預算編制方式方法

科學事業(yè)單位應當在內(nèi)控規(guī)范中全面性原則的要求基礎上選擇科學、合理的預算編制方式方法開展此項工作，重點可以選擇零基預算法，不應當僅僅是結(jié)合以往的預算數(shù)據(jù)信息開展預算編制工作，而是應當安排專人對單位實際發(fā)展情況和資金需求狀況進行考察后，兼顧業(yè)務活動的必須性和重要程度進行預算編制，盡可能地確保實際資金需求與編制結(jié)果的一致性，從預算編制的源頭開始實現(xiàn)合理化、準確化，實現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置。

（三）完善預算執(zhí)行監(jiān)督機制

首先，科學事業(yè)單位應當合理構(gòu)建和設置預算監(jiān)督部門，使預算監(jiān)督部門具有一定的獨立性，盡可能地避免由于外界因素導致監(jiān)督工作流于形式。同時，單位還應當配備相應的人員負責此項工作，充分體現(xiàn)制衡性原則，出現(xiàn)問題要能夠落實到個人，間接促進監(jiān)督人員認真開展監(jiān)督管理工作；其次，科學事業(yè)單位預算監(jiān)督人員在核定和檢查預算執(zhí)行情況時可以采取下實地考察等多樣化方式進行檢查，不僅要考察執(zhí)行結(jié)果是否合理，而且還要具體到過程和細節(jié)中去，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，有效控制和防范風險的發(fā)生。

（四）完善預算績效評價機制

科學事業(yè)單位應當積極完善自身預算績效評價機制，預算管理部門應當積極進行調(diào)研并進行系統(tǒng)的討論后對相關(guān)評價指標進行設定和完善，以便能夠科學、合理地對單位實際執(zhí)行情況進行評價，以定量與定性相結(jié)合的方式清晰地反映內(nèi)部預算管理的成效。同時，單位還應當建立健全反饋機制，要對反饋時間和程序進行明確，使相關(guān)人員在預算執(zhí)行管理過程中出現(xiàn)問題能夠第一時間向上級反饋情況，指出所存在的偏差，為單位預算執(zhí)行管理工作穩(wěn)健進行提供一定保障。

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（作者單位：中國科學院蘭州分院）endprint