陳兆慧

【摘 要】面對市場的瞬息萬變，建筑安裝企業(yè)需要建立一套完整的企業(yè)管理制度，通過企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的整合利用、預(yù)算反饋及數(shù)據(jù)分析，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供客觀的評價(jià)，最終使建筑施工企業(yè)優(yōu)化各項(xiàng)內(nèi)部資源配置、協(xié)調(diào)各個(gè)管理及生產(chǎn)部門、實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目利潤的最大化。本文通過分析建筑施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過程中存在的諸多問題，提出針對性的解決意見和建議。

【關(guān)鍵詞】建造安裝企業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算編制

一、建筑安裝企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1.為建筑安裝企業(yè)生產(chǎn)管理提供指引

預(yù)算管理就是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分解為各個(gè)小目標(biāo)，通過一系列管理辦法，將企業(yè)“愿景”目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位，使企業(yè)“愿景”目標(biāo)不再“浮于表面”，也是將目標(biāo)具體量化的過程，讓管理者做出最佳決策。預(yù)算管理作為一種工具、一個(gè)手段，為企業(yè)生產(chǎn)管理提供有效指引，將戰(zhàn)略規(guī)劃變成一個(gè)個(gè)具體化的指標(biāo)，落實(shí)到一個(gè)點(diǎn)或者一個(gè)面。

2.實(shí)現(xiàn)建筑安裝企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化、提升綜合管理能力

資源整合能力是企業(yè)核心競爭力的直接體現(xiàn)，一個(gè)企業(yè)資源整合能力范圍的大小、層次的高低和力度的強(qiáng)弱直接決定著這個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展空間。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏也變得越來越快、越來越復(fù)雜，企業(yè)必須在更大范圍、更高層次和更深領(lǐng)域內(nèi)去組織資源整合，才能更大程度的開拓企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力和發(fā)展邊界。通過在既定目標(biāo)下的預(yù)算管理規(guī)定，企業(yè)應(yīng)從全方面、多層次、寬領(lǐng)域?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，將有限的資源進(jìn)行合理的整合，并投入到關(guān)鍵的利潤增長點(diǎn)上去，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競爭能力的提升。

3.積極應(yīng)對市場變化、防范建筑安裝企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

建筑安裝企業(yè)由于其發(fā)展受國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等諸多因素的影響，長期以來一直處于高投入低利潤的狀態(tài)，如今國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這為建筑安裝企業(yè)提供了很大的機(jī)遇。在 “一帶一路”政策的推動下，如何提升企業(yè)利潤水平，快速適應(yīng)市場變化，防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，無疑是實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做強(qiáng)的必要手段。

二、建筑安裝企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

（1）建筑安裝企業(yè)從業(yè)人員預(yù)算意識及自身素質(zhì)較低

建筑安裝業(yè)屬于勞動型密集產(chǎn)業(yè)，一般來說從業(yè)人員的預(yù)算意識及自身綜合能力較低，常常是在工程施工籌備開始階段，大量招聘新員工，這些人對建筑安裝企業(yè)的專業(yè)知識并不了解，等逐步培養(yǎng)起來能具有預(yù)算意識及專業(yè)能力的時(shí)候，又隨著工程竣工交付使用業(yè)主而終止，導(dǎo)致部分人員流失，下一工程又需要進(jìn)行人員培養(yǎng)及能力提升。如果企業(yè)從業(yè)人員總體綜合能力和素質(zhì)達(dá)不到一定高度，預(yù)算目標(biāo)很難細(xì)化到“點(diǎn)”處，就很難準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)算管理。

（2）建筑安裝企業(yè)管理人員與現(xiàn)場具體施工進(jìn)展存在脫節(jié)

施工現(xiàn)場管理工作落實(shí)不到位。在建筑工程施工過程中，涉及到現(xiàn)場具體施工環(huán)節(jié)眾多工序，這些工序特別繁雜且要求較高，這就要求管理人員加強(qiáng)對現(xiàn)場施工的綜合管理。目前，我國施工現(xiàn)場的管理人員普遍存在素質(zhì)較低、專業(yè)素養(yǎng)、文化素養(yǎng)層次不齊的現(xiàn)象。管理態(tài)度松懈、管理不到位，造成施工現(xiàn)場與工程預(yù)算進(jìn)展脫節(jié)，導(dǎo)致工程預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際施工需求量相背離，無法起到很好預(yù)算監(jiān)督及預(yù)算考核工作。

（3）全面預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性不夠

由于受到多方面的影響，導(dǎo)致預(yù)算編制在數(shù)據(jù)方面缺乏準(zhǔn)確性。部分施工企業(yè)在采集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，并沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，也沒有站在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度上去規(guī)劃，更未曾參考企業(yè)以往歷史數(shù)據(jù)，而是通過確定一個(gè)簡單的管理目標(biāo)計(jì)劃，按照數(shù)學(xué)公式粗燥的測算出預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)自身數(shù)據(jù)相差過大，不利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及預(yù)算考核，不能發(fā)揮預(yù)算應(yīng)起的作用，嚴(yán)重的甚至給企業(yè)帶來生存風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源的“準(zhǔn)確性”決定著企業(yè)預(yù)算管理是否能行之有效，是能給企業(yè)帶來效益的關(guān)鍵，然而數(shù)據(jù)偏差的預(yù)算會導(dǎo)致“雞肋”效益。

2.缺乏全面預(yù)算編制工作的系統(tǒng)性

（1）建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目部管理機(jī)構(gòu)普遍具有臨時(shí)性預(yù)算無法積累成系統(tǒng)

全面預(yù)算管理缺乏強(qiáng)有力的組織保障，部分施工企業(yè)在施工項(xiàng)目中雖然也能按照企業(yè)預(yù)算管理的要求設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但項(xiàng)目預(yù)算機(jī)構(gòu)普遍具有臨時(shí)性，各項(xiàng)目管理成員（即項(xiàng)目決策人員）多存在掛名并不參與項(xiàng)目預(yù)算管理、“重生產(chǎn)輕預(yù)算思維”的情況，由于思維限制，導(dǎo)致項(xiàng)目各部門之間溝通困難重重，廣大施工人員及基層管理人員也不積極參與到預(yù)算管理過程中來，使全面預(yù)算管理流于形式，也形成不了一個(gè)有效預(yù)算管理系統(tǒng)。

（2）預(yù)算信息傳遞不夠及時(shí)、預(yù)算信息化程度過低

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是一種全員、全方位和全過程的管理，通過運(yùn)用預(yù)算管理工具來進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的層層分解、降本增效的目的，但是部分預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)在收集信息過程中傳遞過慢，導(dǎo)致信息失去時(shí)效性，使得一些特殊情況發(fā)生，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，如果預(yù)算數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，也會影響管理人員的分析和決策。

3.編制方法模式化、缺乏科學(xué)性

目前，施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作面臨的一個(gè)主要問題就是對預(yù)算的執(zhí)行與控制的不到位。主要存在以下兩個(gè)方面：一方面，重編制輕執(zhí)行的問題較為突出，編制有理有據(jù)，而執(zhí)行只是“走走過程”，即使在一些重視預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)，預(yù)算執(zhí)行更多的也是放在財(cái)務(wù)部門，這也就使得管理者無法及時(shí)判斷企業(yè)的所有支出是否合理和必要，通常也會增加財(cái)務(wù)部門與其他部門的矛盾，導(dǎo)致管理效率低下，同時(shí)財(cái)務(wù)部也無法合理掌握預(yù)算是否合理、是否符合企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，從而使得企業(yè)在長期戰(zhàn)略目標(biāo)上投入較少；另一方面，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，沒有建立完善的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，控制手段主要以事后控制為主，缺乏事前和事中控制，信息化程度不高也導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的工具和手段以支持對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)過程的監(jiān)控。endprint

三、確保全面預(yù)算管理有效實(shí)施的措施

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念與全員參與意識

（1）提升建筑安裝企業(yè)從業(yè)人員自身綜合素質(zhì)

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，知識日新月異的新時(shí)代，建筑工程管理人員必須要堅(jiān)持在工作中學(xué)習(xí)，如果不能及時(shí)更新自身知識，必然會面臨著被社會淘汰的危險(xiǎn)。尤其是施工一線的關(guān)鍵技術(shù)管理、核心經(jīng)營管理人員更應(yīng)該在學(xué)習(xí)中工作，在實(shí)踐中提高，不斷補(bǔ)充新的知識。

建筑施工企業(yè)需加大培訓(xùn)力度，強(qiáng)化操作技能，設(shè)立人才培養(yǎng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)預(yù)算?；鶎雨?duì)伍素質(zhì)的高低、員工技能的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到“預(yù)算目標(biāo)”的實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)任務(wù)繁重的情況下，以“探索員工培訓(xùn)模式、完善培訓(xùn)考核制度”為重點(diǎn)，把培訓(xùn)從業(yè)人員作為一項(xiàng)長期戰(zhàn)略任務(wù)來抓，和生產(chǎn)施工一樣逐年逐項(xiàng)落實(shí)，毫不動搖，堅(jiān)持不懈，把施工企業(yè)辦成從業(yè)人員學(xué)習(xí)實(shí)踐、提高綜合素質(zhì)的“學(xué)?！薄２粩嗵嵘龔臉I(yè)人員綜合素質(zhì)、打造一支穩(wěn)定、有經(jīng)驗(yàn)的核心隊(duì)伍。

（2）建立健全全面預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營考核掛鉤制度

每位建筑施工企業(yè)從業(yè)人員都有自己的人生規(guī)劃，如果員工的人生規(guī)劃能和公司的發(fā)展戰(zhàn)略融和一體，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)就是個(gè)人發(fā)展“指引”，預(yù)算管理全員參與必定是“水到渠成”。建筑安裝企業(yè)施工全面預(yù)算管理面廣、點(diǎn)多，預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營考核掛鉤制度建立是勢在必行的，如果全體從業(yè)者能對全面預(yù)算管理有一個(gè)正確全面的認(rèn)識，認(rèn)識到全面預(yù)算管理通過“降本增效”從而提升員工的收入，提升員工的社會存在感和幸福感，預(yù)算管理也就會變得輕松。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理獎(jiǎng)懲制度，公開透明員工晉升體系；其次，根據(jù)實(shí)際需要，因地制宜，分階段、分步驟、有計(jì)劃的開展制度培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，讓每位從業(yè)人員能很好的了解預(yù)算管理制度、熟悉流程，使預(yù)算管理制度落到每位從業(yè)人員“心”中。

2.建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理工作必須由一個(gè)組織來推動，無論什么管理，都必須在一定的規(guī)則下進(jìn)行。作為預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證，全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)必須建立在完善的預(yù)算組織基礎(chǔ)上。全而全面預(yù)算管理組織體系是由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次組成，同時(shí)固化組織機(jī)構(gòu)，保障企業(yè)預(yù)算管理組織穩(wěn)定，做到有決策、有執(zhí)行、有分析的三個(gè)環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣實(shí)現(xiàn)預(yù)算滾動發(fā)展。組織機(jī)構(gòu)設(shè)立如下圖：

股東大會、董事會預(yù)算管理委員會預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控、考評部門（預(yù)算管理反饋中介）

預(yù)算編制委員會預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

各級、各類預(yù)算責(zé)任中心（預(yù)算責(zé)任單位）預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)

3.通過預(yù)算編制工作的信息化系統(tǒng)、積極應(yīng)對市場變化

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，信息化建設(shè)要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來開展，做到突出重點(diǎn)，重點(diǎn)管理企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展過程中的重點(diǎn)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)是過程復(fù)雜、信息量大，信息化建設(shè)并不能一蹴而就，因此我們更要遵循信息化建設(shè)先易后難的原則，先從簡單的環(huán)節(jié)入手，不斷地完善和發(fā)展，最終達(dá)到信息化建設(shè)的目標(biāo)；堅(jiān)持全過程的控制原則，在權(quán)責(zé)利益對等的基礎(chǔ)上，以全面、客觀的數(shù)據(jù)為支撐，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行在事中和事前的控制力度，從而實(shí)現(xiàn)全過程控制的目的。

現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理具有全面性、復(fù)雜性、綜合性等特點(diǎn)，如今社會是人工智能的社會，“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”等全新名詞越來越多，因此企業(yè)當(dāng)前面臨的思考點(diǎn)是如何更好的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展建造安裝企業(yè)全面預(yù)算管理，將建筑安裝企業(yè)的全面預(yù)算管理工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理“信息”傳遞及分析體系，是實(shí)現(xiàn)建筑安裝企業(yè)全面預(yù)算管理信息化的保障，也是企業(yè)預(yù)算管理高效實(shí)施的必然考慮方向。在預(yù)算的編制和分析系統(tǒng)方面，我們采用專業(yè)的預(yù)算軟件，這種專業(yè)預(yù)算軟件的優(yōu)點(diǎn)是擁有強(qiáng)大的運(yùn)算能力，能夠有效的實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的無縫對接，快速完成多層管理架構(gòu)下的預(yù)算合并、多版本決策、預(yù)算目標(biāo)分解和預(yù)算對標(biāo)分析等工作，提供精細(xì)化、頻度高、層次多的快速報(bào)表，切實(shí)達(dá)成企業(yè)全面預(yù)算管控體系，形成快速反應(yīng)鏈條，積極應(yīng)對市場變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理指標(biāo)。

4.扎實(shí)預(yù)算管理分析指導(dǎo)工作、預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營保持一致性

作為一種既重過程，又重結(jié)果的管理活動，預(yù)算管理以預(yù)算為工具，把過程管理和結(jié)果管理與績效評價(jià)有機(jī)的結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和業(yè)績評價(jià)這兩者的融合。但是在實(shí)踐中預(yù)算管理與業(yè)績評價(jià)并不能有效的結(jié)合起來，存在脫節(jié)現(xiàn)象，所以不能取得良好的效果。所以為保障預(yù)算管理能有效的指導(dǎo)工作，將預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營保持一致，管理人員要深入到施工現(xiàn)場，了解現(xiàn)場具體施工進(jìn)展，同時(shí)預(yù)算管理也要與其他現(xiàn)場管理相融合，如安全生產(chǎn)預(yù)算、專項(xiàng)技術(shù)預(yù)算等，形成預(yù)算與實(shí)際施工經(jīng)營一致性，讓預(yù)算管理決策者能及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況及現(xiàn)場進(jìn)展情況。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理在我國建筑安裝行業(yè)雖然起步較晚，在具體的實(shí)施過程中還存在較為復(fù)雜的問題，但隨著我國建筑安裝企業(yè)對預(yù)算理論的理解和創(chuàng)新發(fā)展，全面預(yù)算管理一定能夠在我國建筑安裝業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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