趙洪玲

【摘 要】改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下改進(jìn)完善自身管理的重要內(nèi)容。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)內(nèi)容，首先深入分析了實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效融合的意義，并總結(jié)了目前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，最后就基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)內(nèi)部在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容以及管理方式等方面存在的問(wèn)題越發(fā)突出，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患越來(lái)越大。在這種形式下，非常有必要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行優(yōu)化，以風(fēng)險(xiǎn)管控作為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行梳理完善，進(jìn)一步提企業(yè)內(nèi)部控制管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二、推進(jìn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合的重要意義

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越發(fā)劇烈，在這種形勢(shì)下企業(yè)組織結(jié)構(gòu)固化和管理模式僵化等問(wèn)題，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的隱患，因而突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)化內(nèi)部控制就顯得更有必要，其意義主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種不足，并采取有效措施改進(jìn)內(nèi)部控制管理，進(jìn)而降低各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力；另一方面，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理以及人力資源管理等，這既是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的改進(jìn)強(qiáng)化，同時(shí)也進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存發(fā)展也有著重要意義。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)存在薄弱環(huán)節(jié)

現(xiàn)階段很多企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面存在著不少的問(wèn)題，最為突出的就是在企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面對(duì)于企業(yè)管理合理性以及效率性考慮不足，企業(yè)內(nèi)部存在著機(jī)構(gòu)數(shù)量較多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了信息傳遞效率，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力有待進(jìn)一步強(qiáng)化

在企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行過(guò)程中，缺少?gòu)?qiáng)有力的執(zhí)行控制措施，一些有效地內(nèi)部控制管理制度流于形式，難以真正落實(shí)到實(shí)處，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的一些薄弱環(huán)節(jié)得不到及時(shí)的糾正解決，一些風(fēng)險(xiǎn)隱患也難以消除。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不足

雖然不少企業(yè)都已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用發(fā)揮有限，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題尤為突出，這些造成了在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)解決，甚至誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

1.完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，首要工作是應(yīng)該確保必須具備健全完善的組織架構(gòu)體系。在企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)該綜合考慮內(nèi)部控制有效性要求以及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際需要，完善企業(yè)內(nèi)部股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)設(shè)置，并按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，還應(yīng)該按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，完善企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)工作、考核工作等機(jī)構(gòu)，專職開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部管理重大管理問(wèn)題。

2.突出風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行

為有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制中應(yīng)該基于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。重點(diǎn)在以下幾方面完善制度設(shè)計(jì)：完善內(nèi)部稽核控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性、安全性、準(zhǔn)確性、效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、管理不完善之處和由此導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，研究制定改善措施。強(qiáng)化預(yù)算控制管理，充分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的規(guī)劃功能，通過(guò)高效準(zhǔn)確的預(yù)算編制計(jì)劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)。完善資金管理控制制度，對(duì)資金管理辦法和操作流程進(jìn)行規(guī)范，有效控制結(jié)算及資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制制度，搭建高效安全的信息系統(tǒng)以支撐業(yè)務(wù)發(fā)展和進(jìn)行內(nèi)部控制，提高內(nèi)部的信息溝通效率。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

防范企業(yè)內(nèi)部控制管理，最為關(guān)鍵的是應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保各類經(jīng)濟(jì)資料及所反映的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、真實(shí)完整。在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該將銷貨及收款、采購(gòu)與付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等作為重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告，對(duì)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展尤其是可能造成出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的各類問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)研究制定審計(jì)整改建議，督促責(zé)任部門抓實(shí)整改，防范各類風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題的發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該注重突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體設(shè)計(jì)優(yōu)化，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通，提高內(nèi)部審計(jì)有效性，以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控效率。

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