劉宏英+馮麗

【摘 要】本文主要以商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作模式研究為切入點展開論述，結(jié)合當下商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計突顯的不足為主要依據(jù)，從建立涵蓋風險管理的經(jīng)濟責任審計指標體系、將現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ虢?jīng)濟責任審計、加強對風險管理活動的監(jiān)督等方面展開深入探索與研究，主要目的在于加大對商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作模式研究力度，從而保證我國商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作效率與質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】風險；商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計模式

一、引言

在商業(yè)銀行內(nèi)審中的主要形式便是經(jīng)濟責任審計，為了響應國家號召，使其在商業(yè)銀行內(nèi)控中應用效果越來越佳，并得到了社會各界的廣泛關(guān)注。自從金融危機以后，我國商業(yè)銀行的風險管理理念出現(xiàn)了新的轉(zhuǎn)變，在商業(yè)銀行中風險管控能力逐漸的成為了衡量管理者業(yè)務水平與管理素質(zhì)的主要內(nèi)容?；诎l(fā)展的新時期中，商業(yè)銀行的管理者展開經(jīng)濟責任審計時務必要基于風險為主，建立適合的經(jīng)濟責任審計模式。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計突顯的不足

1.經(jīng)濟責任審計指標問題

當前，商業(yè)銀行中的經(jīng)濟責任審計過于注重抽樣審計，對操作性缺陷提出的比較多，因為商業(yè)銀行內(nèi)的高管人員監(jiān)管力度不足，諸多高管并未意識到自身需要履行的責任，存在較強的主觀意識，沒有相應的審計經(jīng)驗等問題。此外，在責任認定時，還會出現(xiàn)責任不明的狀況，或是與實際管理不貼合現(xiàn)象。

2.風險分析評估問題

因為時間短、工作量大，經(jīng)濟責任審計還具有較強的突發(fā)性，一些審計部門在展開審計之前準備工作都比較倉促，欠缺風險評估，而具體問題體現(xiàn)在：對宏觀調(diào)控環(huán)境的了解力度不夠、欠缺對審計單位的經(jīng)營目標的掌握程度；對于重點的業(yè)務欠缺管理，未給予其高度重視等；對經(jīng)營流程的風險評估比較少，外加未展開全面分析，致使審計評價不夠全面。審計結(jié)論不真實，提出的問題也不夠完整。

3.經(jīng)濟責任審計的分析方法與評估技術(shù)相對滯后

經(jīng)濟責任審計通常情況下會基于傳統(tǒng)的審計為核心，展開審計工作的重心依舊是事后檢查環(huán)節(jié)，審計視角還是被束縛在經(jīng)營效益與財務等方面，沒有一個健全的風險觀念。另外，審計模式的欠缺，致使商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作效率不高。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計模式

1.結(jié)合風險管理、構(gòu)建經(jīng)濟責任審計指標體系

商業(yè)銀行產(chǎn)生風險的主要原因，是未對風險事項進行準確識別，商業(yè)銀行的高管未給予風險高度重視，也沒有對經(jīng)營管理中存在的風險進行有效識別。依據(jù)我國當前商業(yè)銀行風險控制的實際狀況，在設計同經(jīng)濟責任審計相關(guān)的指標體系時，務必要構(gòu)建出能夠反映銀行風險遷徙、風險水平以及風險抵補能力的指標。風險水平指標其中包含的方面有很多，比如流動性缺口率、流動性比例等靜態(tài)指標；而風險抵補率主要是指銀行在經(jīng)營中盈利水平，比如其中的資本回報率以及資產(chǎn)回報率，則其中的資本金充足率、準備金充足率等屬于是比較指標，能夠?qū)⑸虡I(yè)銀行的在經(jīng)營管理中所面臨的市場風險、流動風險、信用風險以及操作風險等具體狀況充分體現(xiàn)出，從而制定出與之相應的風險防范對策，以免導致商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟損失。

2.將風險導向?qū)徲嫹ㄇ袑嵢谌氲浇?jīng)濟責任審計

所謂的風險導向?qū)徲嬛饕侵富趯徲媶挝坏娘L險評估為主，對評審展開全面分析，探究出致使審計單位經(jīng)濟受損的主要因素。另外，再依據(jù)量化的風險水平來明確審計實施的重點與范圍，從而展開實際審查工作。風險導向?qū)徲嬛饕腔趯徲嫏C制為前提下所發(fā)展起來的，根據(jù)事物的具體邏輯關(guān)鍵，從風險點著手對影響神經(jīng)經(jīng)營管理的主體因素展開全面探究，從而才會使經(jīng)濟責任審計效率得以保證。在對審計單位展開全面風險評估時，需要融入現(xiàn)代化的風險導向方法，將風險評估逐漸的融入到審計的多個環(huán)節(jié)之中，確保在實際測試中風險評估結(jié)果能夠得到充分利用，從而使審計價值得以提高，實現(xiàn)化解風險的目的。

3.監(jiān)督經(jīng)營信息、構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫

結(jié)合商業(yè)銀行對信息披露的監(jiān)管需求，經(jīng)濟責任審計應該加大對商業(yè)銀行的財務風險分析力度，能夠?qū)⑸虡I(yè)銀行中的財務方面的不足全面呈現(xiàn)出，使商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的風險透明化，加大市場對商業(yè)銀行的約束力度。為了切實降低當前經(jīng)濟責任審計所用的時間，在制定經(jīng)濟責任審計流程時，需要切實應用非現(xiàn)場信息系統(tǒng)，來對商業(yè)銀行中的不同機構(gòu)展開的經(jīng)營活動進行監(jiān)測，在商業(yè)銀行中構(gòu)建分級管理者，來對信息數(shù)據(jù)量進行管理，提高高管人員的對責任與義務的認知。另外，還需針對被審單位的日?；顒又贫ㄐ兄咝У膭討B(tài)監(jiān)測制度，從而獲得更多信息數(shù)據(jù)，一定要重視與高管人員有關(guān)的信息，其中包含述職報告、年度總結(jié)等，對監(jiān)管機構(gòu)的日?；顒诱归_定期分析，從而構(gòu)成完整的評價結(jié)果，為經(jīng)濟責任審計工作奠定堅實基礎，基于此，切實優(yōu)化了經(jīng)濟責任審計前期準備的缺陷。

四、結(jié)束語

總而言之，商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計工作的展開對于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟價值具有重要作用，做好審計前期的準備工作，是確保經(jīng)濟責任審計效果的關(guān)鍵。因為時代的不斷進步，我國各個領(lǐng)域為了適應時代發(fā)展，在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，都加大了對經(jīng)濟效益的重視力度，而若想切實保障商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，展開經(jīng)濟責任審計工作是不可缺少的，它能夠有效的明確責任主義，能夠切實的尋找出存在商業(yè)銀行內(nèi)部的風險點，這便有利于制定出與之相應的措施，從而使商業(yè)銀行得以持續(xù)健康發(fā)展。

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