對(duì)防范國庫TIPS系統(tǒng)資金風(fēng)險(xiǎn)的思考

丁冬梅

2009年甘肅省推行了以國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）為核心的財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了國庫、國稅和商業(yè)銀行的信息資源共享。目前，嘉峪關(guān)全轄9家商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)均加入了系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，全市國稅系統(tǒng)稅收收入的90%通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳稅直達(dá)國庫，業(yè)務(wù)處理成功率達(dá)到99%，從根本上解決了稅款征收過程中因環(huán)節(jié)多導(dǎo)致的遲解、壓庫現(xiàn)象。財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上線后，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理無紙化和電子化，減少了稅收入庫環(huán)節(jié)，縮短了資金在途時(shí)間，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)電子對(duì)賬，確保了稅款的及時(shí)、準(zhǔn)確、足額繳庫，有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，充分發(fā)揮了國庫在信息化、電子化方面的優(yōu)勢(shì)，提升了國庫服務(wù)政府、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)的水平。

一、Tips系統(tǒng)后國庫資金風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及特點(diǎn)

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)日益成為關(guān)注重點(diǎn)

財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的推廣運(yùn)行使國庫業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，國庫資金安全對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的依賴性進(jìn)一步增強(qiáng)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起高度關(guān)注。（1）系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)行完全以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為載體，涉及部門多，覆蓋面廣，計(jì)算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)非法入侵，設(shè)備和線路損壞等威脅到任何節(jié)點(diǎn)都將影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。（2）數(shù)據(jù)信息傳輸風(fēng)險(xiǎn)。橫向聯(lián)網(wǎng)的電子數(shù)據(jù)信息和資金劃轉(zhuǎn)涉及財(cái)、稅、庫、行諸多部門，數(shù)據(jù)在傳輸過程中存在被網(wǎng)絡(luò)病毒入侵、不法分子登陸以及惡意攻擊等因素的干擾，造成數(shù)據(jù)丟失、篡改和偽造破壞的可能性存在。

（二）制度建設(shè)滯后誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大

（1）財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)涉及多個(gè)聯(lián)網(wǎng)單位，各單位在系統(tǒng)運(yùn)行、操作管理方面的要求存在差異，客觀上需要一套涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范業(yè)務(wù)行為。（2）現(xiàn)行的財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)處理和系統(tǒng)運(yùn)行管理制度在可操作性、合理性和完整性方面存在欠缺。一是部分業(yè)務(wù)處理手續(xù)有待相關(guān)制度予以規(guī)范。如清算國庫向收款國庫劃轉(zhuǎn)電子繳庫資金時(shí)，原始記賬依據(jù)不明確，由于TIPS不能自動(dòng)產(chǎn)生往賬劃轉(zhuǎn)憑證，打印清算國庫與收款國庫劃轉(zhuǎn)電子對(duì)賬信息清單作為原始記賬依據(jù)，與《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》中對(duì)國庫會(huì)計(jì)原始憑證的基本規(guī)定不符。二是部分制度規(guī)定與相關(guān)系統(tǒng)的實(shí)際功能設(shè)計(jì)存在沖突，按照《國庫信息處理系統(tǒng)稅收繳庫業(yè)務(wù)處理暫行辦法》的規(guī)定，國庫應(yīng)在TIPS中按預(yù)算級(jí)次打印電子繳庫清單，作相關(guān)待報(bào)解賬戶記賬憑證的附件，但TIPS無此項(xiàng)功能，導(dǎo)致待報(bào)解賬戶原始記賬依據(jù)不齊全，不利于信息的核對(duì)和監(jiān)督。

（三）國庫監(jiān)管難到位引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的幾率提高

隨著支付系統(tǒng)的運(yùn)行，國庫資金匯劃渠道的改變、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的推廣，國庫業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，國庫監(jiān)管工作面臨的情況日趨多樣和復(fù)雜，給國庫監(jiān)管帶來新的困難和問題，監(jiān)管難度加大，因監(jiān)管缺位而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)增多。（1）國庫業(yè)務(wù)的電子化程度越來越高，業(yè)務(wù)處理日益依賴于網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)，在國庫監(jiān)管工作中電子化手段的運(yùn)用極為有限，國庫的各項(xiàng)監(jiān)管信息與檢查情況不能與核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效共享，國庫監(jiān)管仍采用手工核對(duì)，僅停留在賬平表對(duì)、無差錯(cuò)或業(yè)務(wù)規(guī)范層面上，對(duì)監(jiān)管數(shù)據(jù)和信息分析不到位，跟蹤不連續(xù)。監(jiān)管手段落后、效率低下的現(xiàn)狀，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（2）實(shí)行財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)后，稅款以電子信息批量入庫，國庫部門對(duì)批量入庫的繳稅業(yè)務(wù)沒有了逐筆審核的過程，對(duì)電子信息的真實(shí)性和合規(guī)性不能實(shí)施有效監(jiān)督，柜面監(jiān)督職能弱化。（3）非現(xiàn)場監(jiān)管逐漸成為國庫監(jiān)管體系的“短板”。橫向聯(lián)網(wǎng)模式下，國庫監(jiān)管范圍擴(kuò)大，單純依靠臨柜審核、定期現(xiàn)場檢查等現(xiàn)場監(jiān)管方式已不能滿足對(duì)國庫業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)管的要求，尤其是對(duì)電子繳庫過程中經(jīng)收銀行的行為無法實(shí)施監(jiān)管。

（四）易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和主體有所變化

橫向聯(lián)網(wǎng)模式下，操作風(fēng)險(xiǎn)集中在商業(yè)銀行經(jīng)收和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置環(huán)節(jié)，由國庫內(nèi)部向國庫外部轉(zhuǎn)移，由普通操作員向掌握參數(shù)設(shè)置權(quán)限的業(yè)務(wù)主管轉(zhuǎn)移，由分散向集中轉(zhuǎn)變。如何有針對(duì)性地采取措施防范操作風(fēng)險(xiǎn)，是國庫管理必須應(yīng)對(duì)的新挑戰(zhàn)。

二、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)后國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行管理，為系統(tǒng)高效運(yùn)行提供良好的環(huán)境

（1）不斷優(yōu)化TIPS功能模塊，增強(qiáng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)控制功能，加強(qiáng)對(duì)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)陌踩芾?，確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩＃?）加強(qiáng)TIPS、相關(guān)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的管理，建立系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行監(jiān)測，安全管理制度。針對(duì)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行環(huán)境及運(yùn)行過程中的不安全因素，有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及時(shí)做好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的維護(hù)、殺毒軟件的更新升級(jí)、網(wǎng)絡(luò)安全防范，做到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)、雙備份、異地存放，以保證數(shù)據(jù)信息的安全和完整，從技術(shù)層面防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕各類安全事故的發(fā)生。

（二）完善制度建設(shè)，為新系統(tǒng)的運(yùn)行提供制度保障

針對(duì)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)中的問題，對(duì)現(xiàn)行制度中與業(yè)務(wù)不配套、不銜接以及滯后業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)定進(jìn)行修改和完善，對(duì)憑證認(rèn)定、信息審核、業(yè)務(wù)操作流程、電子信息清單及憑證的使用問題、系統(tǒng)打印輸出的國庫資料要素、格式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。對(duì)國庫崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)檢查方式、風(fēng)險(xiǎn)排查措施做出明確規(guī)定和要求，從制度上規(guī)范業(yè)務(wù)行為。建議修訂相關(guān)支付結(jié)算辦法和國庫基本制度，從法律層面對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)參與者電子繳庫行為及電子憑證的使用給予支持。

（三）改進(jìn)監(jiān)管方式，對(duì)業(yè)務(wù)處理實(shí)施全方位的監(jiān)控

面對(duì)國庫服務(wù)范圍逐步擴(kuò)大、業(yè)務(wù)量逐日增加、監(jiān)管難度日益加大的現(xiàn)狀，改變落后的監(jiān)管方式，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要已迫在眉睫。依托科技手段，實(shí)施國庫電子信息的審核。充分利用現(xiàn)有的系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)電子監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與TIPS和TBS的信息資源共享，對(duì)國庫業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)的原始信息進(jìn)行全面過濾和科學(xué)分類處理，形成第一手監(jiān)管資料。同時(shí)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場監(jiān)管各自的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)不同的監(jiān)管側(cè)面和監(jiān)管重點(diǎn)選擇不同的監(jiān)管方式，使兩種監(jiān)管方式形成互補(bǔ)，構(gòu)建現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管并駕齊驅(qū)的國庫監(jiān)管體系，提高監(jiān)管實(shí)效，防范資金安全。主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、經(jīng)收銀行等相關(guān)部門的密切配合，建立財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)單位間的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，形成監(jiān)管合力，共同構(gòu)建防范資金風(fēng)險(xiǎn)的大屏障。

（四）找準(zhǔn)切入點(diǎn)，采取有效措施防范操作風(fēng)險(xiǎn)

無論操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生怎樣的變化，說到底還是人員管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，必須樹立以人為本的理念，以加強(qiáng)人員管理為切入點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。（1）針對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)后，操作風(fēng)險(xiǎn)由國庫內(nèi)部向外部轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)，重視對(duì)各聯(lián)網(wǎng)單位業(yè)務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，內(nèi)容包括職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過多層次、多渠道、多領(lǐng)域的培訓(xùn)，使有關(guān)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，熟悉業(yè)務(wù)處理流程，嚴(yán)格落實(shí)規(guī)章制度，規(guī)范處理業(yè)務(wù)。（2）加大對(duì)國庫人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使他們除了具備必需的國庫業(yè)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練掌握業(yè)務(wù)處理方法和國庫業(yè)務(wù)應(yīng)急處理辦法，全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，提升國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（3）針對(duì)新模式下操作風(fēng)險(xiǎn)由普通操作員向掌握參數(shù)設(shè)置權(quán)限的業(yè)務(wù)主管轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)國庫會(huì)計(jì)主管權(quán)限的牽制和操作行為的監(jiān)督。endprint