張菁菁

[摘 要] 基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展中小企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越來越高，因此實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化管理是中小企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。以經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中小企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險為切入點(diǎn)，分析了財務(wù)風(fēng)險與成本精細(xì)化管理有著成本精細(xì)化管理成效決定了企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力、企業(yè)價值鏈與財務(wù)風(fēng)險密不可分的共性，闡述中小企業(yè)成本精細(xì)化管理所存在的問題，并提出提高中小企業(yè)成本精細(xì)化管理的具體策略。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)風(fēng)險；中小企業(yè)；精細(xì)化管理

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）11-0025-02

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，中小企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)間的市場競爭也越來越激烈，成本控制是提高企業(yè)抗風(fēng)險能力的重要舉措。傳統(tǒng)的成本控制側(cè)重于對企業(yè)成本事后的控制，而忽視對企業(yè)全過程的成本控制。成本精細(xì)化管理則是基于企業(yè)集約化發(fā)展的必然要求，也是促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措，因此在財務(wù)風(fēng)險不斷加劇的環(huán)境下中小企業(yè)必須要強(qiáng)化成本精細(xì)化管理，以此促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下中小企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)基于內(nèi)外各種不確定因素對企業(yè)財務(wù)活動所造成的影響，最常見的就是造成企業(yè)盈利目標(biāo)發(fā)生變化。基于中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及流動性風(fēng)險等等。由于中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生不僅會給企業(yè)的經(jīng)營造成巨大的影響，例如，中小企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期的債務(wù)，加劇中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)纬蓯盒匝h(huán)的局面。例如，中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模不大，其資金主要源自于民間借貸，而一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，民間資金必然不會在向中小企業(yè)進(jìn)行信貸，這樣中小企業(yè)必然會面臨無資金可貸的局面；另外中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險還會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，降低企業(yè)的利潤率。

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的要求，目前中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所面臨的困境主要包括：

1.中小企業(yè)的外部融資難。中小企業(yè)融資難問題已經(jīng)成為社會問題之一，雖然近些年國家加大對中小企業(yè)信貸支持力度，但是中小企業(yè)融資難問題沒有從根本上得以解決。

2.中小企業(yè)融資途徑單一。由于中小企業(yè)可抵押物比較少，而且中小企業(yè)的生存壽命比較短，在加上信息不對等因素導(dǎo)致中小企業(yè)獲得金融部門支持的力度比較少，中小企業(yè)的融資主要來自于民間借貸。

3.企業(yè)財務(wù)管理水平低。中小企業(yè)基于自身經(jīng)營規(guī)模的影響，企業(yè)往往缺乏完善的財務(wù)管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)資金投資存在效率低、收益不高的問題，最終出現(xiàn)投資失敗的現(xiàn)象。

二、財務(wù)風(fēng)險與成本精細(xì)化管理的共性分析

當(dāng)前我國已經(jīng)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展階段，中小企業(yè)進(jìn)入高財務(wù)風(fēng)險時期，預(yù)防與解決財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展必須要面臨的問題。成本精細(xì)化管理就是按照精細(xì)化、細(xì)微化的標(biāo)準(zhǔn)對財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)劃與管理，最終實(shí)現(xiàn)成本最低化與收益的最大化目標(biāo)。從中小企業(yè)經(jīng)營管理角度分析，財務(wù)風(fēng)險與成本精細(xì)化管理之間存在內(nèi)在的共性：

（一）成本精細(xì)化管理成效決定了企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力

成本精細(xì)化管理的最終目的就是樹立全員成本節(jié)約的意識、加強(qiáng)對財務(wù)指標(biāo)的分析能力，做好財務(wù)成本的管控與監(jiān)督等。因此成本精細(xì)化管理不僅包括對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制，而且還包括對企業(yè)物流環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)以及前期設(shè)計階段的成本控制。從某種程度上將財務(wù)風(fēng)險很大原因是由于成本精細(xì)化管理不到位導(dǎo)致的。例如在科技型中小企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有對前期的設(shè)計成本進(jìn)行有效地控制，就會因?yàn)橹行∑髽I(yè)融資難而面臨流動資金緊張的局面出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險。

（二）企業(yè)價值鏈與財務(wù)風(fēng)險密不可分

企業(yè)內(nèi)部的價值鏈上的所有活動都密不可分。從采購到制造到營銷，物流最后到企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、研發(fā)、人力資源等等，各項(xiàng)活動之間都有密切聯(lián)系，如果某個流程環(huán)節(jié)有瑕疵，都可能波及到整個價值鏈，產(chǎn)生本不必要的財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)部價值鏈上的所有流程都必須引起管理者的高度重視，只有通過全面的成本精細(xì)化管理來降低成本，實(shí)時追蹤價值鏈上各個環(huán)節(jié)，量化分析財務(wù)風(fēng)險，并輔之以適當(dāng)有效的措施轉(zhuǎn)移、地域風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可控的范圍，使內(nèi)部價值鏈上所有環(huán)節(jié)都不被遺漏，最后實(shí)現(xiàn)價值鏈的最大增值。

三、財務(wù)風(fēng)險下中小企業(yè)成本精細(xì)化管理所存在的問題

成本精細(xì)化管理是提高中小企業(yè)財務(wù)管理能力，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的重要舉措，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的要求，中小企業(yè)財務(wù)管理工作也在朝著精細(xì)化管理目標(biāo)發(fā)展，但是結(jié)合相關(guān)的企業(yè)調(diào)查，中小企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化管理的過程中還存在不少的問題，具體表現(xiàn)在：

（一）企業(yè)管理者的精細(xì)化管理意識淡薄

實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理必須要在企業(yè)內(nèi)部樹立濃厚的精細(xì)化管理氛圍，但是目前中小企業(yè)管理者的精細(xì)化管理意識還不濃厚：首先，企業(yè)管理者對于精細(xì)化管理的認(rèn)識還不全面。部分企業(yè)管理者認(rèn)為精細(xì)化管理就是壓縮企業(yè)的成本支出，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營策略受到嚴(yán)重的干擾。例如在企業(yè)管理中企業(yè)的管理者認(rèn)為精細(xì)化管理就是想盡一切辦法減少企業(yè)的開支，對于正常的費(fèi)用支出也嚴(yán)格控制，造成企業(yè)的日常經(jīng)營活動受到嚴(yán)重的干擾；其次，企業(yè)管理者的精細(xì)化管理意識淡薄，企業(yè)管理者認(rèn)為精細(xì)化管理屬于財務(wù)工作人員的職責(zé)，與自己的工作無關(guān)。甚至部分管理者認(rèn)為成本精細(xì)化管理屬于小企業(yè)的行為，會影響到企業(yè)的市場形象，因此不愿意實(shí)施精細(xì)化管理。

（二）成本精細(xì)化管理體系不完善

精細(xì)化管理需要融入到中小企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，然而根據(jù)調(diào)查中小企業(yè)在實(shí)施成本精細(xì)化管理過程中存在體系不完善的問題：首先，中小企業(yè)成本精細(xì)化管理偏重營銷方面與生產(chǎn)方面的成本管理，而忽視企業(yè)前期設(shè)計、物流運(yùn)輸?shù)确矫娴某杀竟芾?，?dǎo)致企業(yè)成本控制效果不高；其次，成本精細(xì)化管理與企業(yè)資源配置不合理矛盾突出。精細(xì)化管理不僅體現(xiàn)在財務(wù)管理上，而且還要體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營管理上，然而目前中小企業(yè)資源配置不合理是導(dǎo)致企業(yè)成本居高不下的重要因素，而企業(yè)的成本管理往往忽視資源配置問題；第三，中小企業(yè)成本管理隊(duì)伍建設(shè)體系不完善，這是影響精細(xì)化管理的重要因素，例如中小企業(yè)缺乏精細(xì)化管理的人才，精細(xì)化管理系統(tǒng)應(yīng)用能力不足等問題突出。endprint

（三）企業(yè)缺乏對成本精細(xì)化管理的分析與反饋機(jī)制

精細(xì)化管理屬于動態(tài)的過程，需要根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展而不斷地進(jìn)行調(diào)整以此滿足精細(xì)化管理的目的。但是基于中小企業(yè)的特殊經(jīng)營理念，以及組織結(jié)構(gòu)的短缺，導(dǎo)致中小企業(yè)在精細(xì)化管理分析語反饋機(jī)制建設(shè)上存在諸多的問題，例如中小企業(yè)在精細(xì)化管理制定的過程中忽視對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的考慮，造成精細(xì)化管理偏離企業(yè)的實(shí)際。當(dāng)然最重要的是中小企業(yè)缺乏完善的反饋機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的管理者不能及時有效地對成本管理成效進(jìn)行分析，并且為后續(xù)的成本管理提供決策依據(jù)，造成企業(yè)的成本管理效益不高。

四、財務(wù)風(fēng)險背景下提高中小企業(yè)成本精細(xì)化管理的對策

（一）樹立精細(xì)化管理企業(yè)文化，提高管理者的認(rèn)識

樹立成本精細(xì)化管理的企業(yè)文化是提高中小企業(yè)樹立精細(xì)化成本管理體系的重要舉措，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展對中小企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的影響，中小企業(yè)要以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，通過營造良好的企業(yè)文化提高全員參與的氛圍：首先，中小企業(yè)要構(gòu)建以精細(xì)化成本管理為主的企業(yè)文化。例如中小企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對成本精細(xì)化管理的宣傳，將精細(xì)化管理融入到員工的思想意識層面。財務(wù)管理是企業(yè)的生命，尤其是對于融資難的中小企業(yè)而言，資金精細(xì)化管理是提高企業(yè)利潤的重要舉措，因此企業(yè)要發(fā)展就必須要樹立重視成本精細(xì)化管理的氛圍；其次，中小企業(yè)管理者要重視精細(xì)化管理。精細(xì)化管理不能僅僅以口頭形式出現(xiàn)，必須要從企業(yè)管理層重視，例如企業(yè)的管理者要將成本精細(xì)化管理制度落實(shí)到實(shí)處，支持成本精細(xì)化管理工作，例如在企業(yè)內(nèi)部組建精細(xì)化管理部門或者崗位，明確精細(xì)化管理的目標(biāo)等等；最后，要加強(qiáng)對企業(yè)員工的教育培訓(xùn)。樹立成本精細(xì)化管理文化氛圍必須要依靠員工實(shí)施精細(xì)化管理的技能，因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)節(jié)下中小企業(yè)必須要加強(qiáng)對員工的教育培訓(xùn)，讓員工清晰的認(rèn)識到精細(xì)化管理的具體內(nèi)容與方法，以此在具體的工作崗位中能夠按照成本精細(xì)化管理的要求從事工作。

（二）優(yōu)化成本預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化控制

全面預(yù)算管理是精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，因此在我國預(yù)算管理制度不斷完善的環(huán)節(jié)下，基于中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，應(yīng)該以構(gòu)建全面的預(yù)算管理制度實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化管理：首先，中小企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)該涵蓋企業(yè)全部的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)成本精細(xì)化管理關(guān)鍵是對業(yè)務(wù)成本進(jìn)行全面的了解，也就是那些業(yè)務(wù)會增加企業(yè)的成本，那些業(yè)務(wù)會提高企業(yè)的利潤以及從那些方面入手可以優(yōu)化企業(yè)的成本管理等等。通過對業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的分析可以進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，從而保證業(yè)務(wù)預(yù)算融入到中小企業(yè)發(fā)展的全過程；其次，將成本管理細(xì)化到具體的崗位中。企業(yè)在制定成本目標(biāo)上要進(jìn)行細(xì)化，一方面中小企業(yè)要對成本預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，保證企業(yè)的每筆錢都要控制在計劃中，避免出現(xiàn)盲目支出的現(xiàn)象，對此中小企業(yè)可以將成本費(fèi)用分為可控項(xiàng)目和不可控項(xiàng)目，對于不同的成本費(fèi)用采取不同的控制方法，以此提高中小企業(yè)的成本控制質(zhì)量。當(dāng)然中小企業(yè)在進(jìn)行成本控制時必須要保證對成本預(yù)算信息的把握，也就是對于成本費(fèi)用的具體額度進(jìn)行控制。以科技型中小企業(yè)為例，企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算時需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)各種費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，例如企業(yè)在某一階段內(nèi)所產(chǎn)生的人工費(fèi)、科研費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格的計算，根據(jù)細(xì)致的預(yù)測，確定預(yù)算數(shù)據(jù)，保證預(yù)算的科學(xué)性。

（三）完善成本精細(xì)化管理體系

中小企業(yè)成本精細(xì)化管理必須要全面融入到企業(yè)的發(fā)展過程中，因此中小企業(yè)要將成本精細(xì)化管理整體融入到其中：首先，做好企業(yè)研發(fā)階段的成本控制。對于中小企業(yè)而言產(chǎn)品研發(fā)階段所占據(jù)的資金比較多，也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該階段的主要價值活動就是設(shè)計任務(wù)書和技術(shù)設(shè)計，因此需要從上述兩個方面入手提高產(chǎn)品研發(fā)階段的成本控制，一方面要確定具體的產(chǎn)品控制目標(biāo)成本。另一方面則要加強(qiáng)對技術(shù)設(shè)計目標(biāo)成本的控制；其次，做好采購環(huán)節(jié)的成本。采購需要消耗企業(yè)大量的資金，實(shí)踐證明做好采購環(huán)節(jié)的成本控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理的重要舉措。采購環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理需要中小企業(yè)建立招投標(biāo)制度，嚴(yán)格控制原料采購的數(shù)量、產(chǎn)品質(zhì)量等，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)度合理采購相應(yīng)的原料，降低庫存量，從而提高企業(yè)流動資金的價值；最后，強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)階段的成本控制。生產(chǎn)階段的成本控制主要是從生產(chǎn)方式入手，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，中小企業(yè)要加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的要應(yīng)用，通過先進(jìn)技術(shù)提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。例如在集約化管理背景下，中小企業(yè)要改變以往粗放式的管理模式，根據(jù)市場需求對生產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，通過實(shí)施定制化的生產(chǎn)模式提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，擴(kuò)大成本。

（四）構(gòu)建科學(xué)的成本精細(xì)化績效評價體系

科學(xué)的績效考核評價機(jī)制是提高成本精細(xì)化管理的重要舉措，因此中小企業(yè)要基于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，構(gòu)建科學(xué)的績效考核機(jī)制：首先，要明確績效考核體系的內(nèi)容?？茖W(xué)績效考核體系主要包括兩方面內(nèi)容，一是對成本精細(xì)化管理體系的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評價。二是對精細(xì)化管理過程的活動進(jìn)行評價。其中對精細(xì)化管理結(jié)果的評價是評價成本管理成效的重要內(nèi)容，例如通過結(jié)果評價可以準(zhǔn)確的判斷成本精細(xì)化管理方案的合理性；其次，構(gòu)建完善的業(yè)績評價指標(biāo)。成本精細(xì)化管理業(yè)績指標(biāo)只要包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)顧名思義就是通過對企業(yè)生產(chǎn)過程中的各種財務(wù)因素進(jìn)行評價，例如單位產(chǎn)品的成本降低率、實(shí)際成本與改進(jìn)成本的差額等等。非財務(wù)指標(biāo)所涵蓋的主要是客戶關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力等。例如基于科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力是企業(yè)成本精細(xì)化考核的重要指標(biāo)。只有具備創(chuàng)新能力才能促進(jìn)科技型中小企業(yè)的發(fā)展，而對于企業(yè)創(chuàng)新能力的評價主要是看企業(yè)員工的滿意度、員工的知識結(jié)構(gòu)體系以及企業(yè)各種激勵懲治制度，例如員工的在職教育培訓(xùn)、員工的懲罰標(biāo)準(zhǔn)等等；第三，構(gòu)建清晰的成本精細(xì)化管理評價監(jiān)測體系。對于成本精細(xì)化管理的評價必須要以完善的監(jiān)測為主，只有完善監(jiān)測體系才能保證精細(xì)化績效考核結(jié)果的公正性。對此中小企業(yè)要強(qiáng)化對運(yùn)行過程的監(jiān)測，同時要及時將監(jiān)測的結(jié)果進(jìn)行反饋，便于企業(yè)及時根據(jù)問題做出相應(yīng)的調(diào)整，以此促進(jìn)中小企業(yè)成本管理的最大化。

總之，在財務(wù)風(fēng)險背景下，中小企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的主要內(nèi)容，因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤就必須要制定嚴(yán)格的成本精細(xì)化管理，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)經(jīng)營。

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[責(zé)任編輯：紀(jì)晨光]endprint