運(yùn)用信息化手段提高企業(yè)合并報(bào)表編制質(zhì)量

谷岳

摘要：經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的形式不斷進(jìn)行調(diào)整。合并報(bào)表已經(jīng)成為我國(guó)相對(duì)普遍的一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，其能夠整合企業(yè)信息，為企業(yè)決策提供可靠且全面的數(shù)據(jù)支撐。但是，在實(shí)際工作中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制是一項(xiàng)最復(fù)雜、最繁瑣的工作，因此產(chǎn)生的問題相對(duì)較多，為了更好地解決這一問題，筆者以八鋼集團(tuán)為例，就其合并報(bào)表編制存在的問題加以明確，并提出如何使用信息化手段加以提高，希望能夠?yàn)槲覈?guó)合并報(bào)表的編制和運(yùn)用提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：合并報(bào)表；信息化；編制質(zhì)量

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)必須不斷的優(yōu)化自身的內(nèi)部管理策略，才能提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)市場(chǎng)占有。在內(nèi)部管理優(yōu)化中，以財(cái)務(wù)管理最為重要，其將會(huì)影響到企業(yè)的決策與運(yùn)行方向。傳統(tǒng)的單體報(bào)表項(xiàng)目雖然完整齊全，但無法反映企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)重影響其利用率。為了提升財(cái)務(wù)報(bào)表在經(jīng)營(yíng)決策中重要性與適用性，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確編制合并報(bào)表，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。當(dāng)然，在實(shí)際工作過程中，對(duì)于合并報(bào)表的編制，還存在一定的問題，筆者對(duì)其進(jìn)行了研究與分析。

一、合并報(bào)表的產(chǎn)生背景與現(xiàn)狀

隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越多的人開始意識(shí)到，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作并不適用于現(xiàn)代企業(yè)的生存。為了更好地保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，我國(guó)自上個(gè)世紀(jì)90年代開始，就對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整。其中以財(cái)務(wù)報(bào)表的編制改革最為明顯。合并報(bào)表的概念也在該種背景下逐漸產(chǎn)生，并且成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。所謂合并報(bào)表實(shí)際上就是以母公司及其所屬子公司編制的單體報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行整理匯總，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，將其中的項(xiàng)目整合，從而形成一個(gè)整體性強(qiáng)的反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。但是，該類報(bào)表相對(duì)于單體報(bào)表而言，內(nèi)容多，復(fù)雜度高，對(duì)編制人員的要求也較高。這就使得當(dāng)前合并報(bào)表編制存在一定的問題。主要表現(xiàn)在縮減內(nèi)容的選擇上，具有較大的難度，這使得合并報(bào)表編制項(xiàng)目是否能夠充分反映企業(yè)的實(shí)際狀況受到影響。也對(duì)合并報(bào)表中數(shù)據(jù)是否完整與準(zhǔn)確受到質(zhì)疑。故而，當(dāng)前很多企業(yè)為提升管理水平，提高合并報(bào)表的編制質(zhì)量，運(yùn)用了信息化電子平臺(tái)。

二、研究目的與內(nèi)容

為了能更好的反映出企業(yè)集團(tuán)母公司以及其下屬全部子公司的整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量，就不得不對(duì)集團(tuán)母公司以及其下屬全部子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行抵消合并，生成合并報(bào)表。合并報(bào)表的觀念是相對(duì)于單體財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，單體報(bào)表是直接由總賬生成的由單個(gè)會(huì)計(jì)主體出具的財(cái)務(wù)報(bào)表。而合并報(bào)表通常來說，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，其涉及的內(nèi)容越多，產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)性交易也就越多。合并報(bào)表編制項(xiàng)目也會(huì)隨之增多，其項(xiàng)目的選擇難度明顯提高。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈狀態(tài)下，又有國(guó)家“走出去”的政策導(dǎo)向下，集團(tuán)企業(yè)已形成 “做大做強(qiáng)”才能立足的共識(shí)。這就要求合并報(bào)表的編制必須要符合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際狀況，盡可能保證項(xiàng)目的完整性與信息的準(zhǔn)確性，且為企業(yè)的運(yùn)行提供有效參考。本人結(jié)合工作經(jīng)歷，就合并報(bào)表編制中存在的問題以及解決策略進(jìn)行研究。希望能夠?yàn)榇隧?xiàng)工作提供幫助。

（一）八鋼集團(tuán)合并報(bào)表現(xiàn)狀

從合并報(bào)表的產(chǎn)生來看，其實(shí)是立足于企業(yè)的基本財(cái)務(wù)信息的。也就是說，八鋼集團(tuán)的合并報(bào)表，其是根據(jù)子公司、母公司的單體財(cái)務(wù)報(bào)表整合而成。在合并報(bào)表的制作過程中，為了更好地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，必須要將其中的重復(fù)項(xiàng)目刪除，并且保證信息的準(zhǔn)確性。當(dāng)前，八鋼集團(tuán)采用的是分級(jí)核算模式，在該種模式下，各子分公司之間的聯(lián)系性較強(qiáng)，在編制合并報(bào)表時(shí)，必須要先由母公司對(duì)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)的政策及會(huì)計(jì)核算要求。八鋼集團(tuán)合并報(bào)表的編制基礎(chǔ)較好，各級(jí)次單體報(bào)表均已實(shí)現(xiàn)在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)模塊中按統(tǒng)一的報(bào)表模版統(tǒng)一的取數(shù)公式生成。各級(jí)次子公司單體報(bào)表生成后，經(jīng)過逐級(jí)審核匯總，再上報(bào)母公司，對(duì)其進(jìn)行信息的匯總與選擇，生成合并工作底稿，由母公司根據(jù)自身的實(shí)際狀況將一些內(nèi)部的交易進(jìn)行抵消，形成合并報(bào)表。該種模式在實(shí)際的運(yùn)行中，存在一定的不足。且在制作的過程中，抵消是否完全或者合理，都很難有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際運(yùn)作時(shí)，過于依賴財(cái)務(wù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)性，存在一定的問題，造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，項(xiàng)目不合理。這些不合理主要表現(xiàn)在：第一，集團(tuán)內(nèi)部之間的債權(quán)與債務(wù)抵銷處理不及時(shí)。在實(shí)際操作中由于集團(tuán)內(nèi)部的單位數(shù)量較多，各單位之間的關(guān)聯(lián)交易會(huì)經(jīng)常發(fā)生，關(guān)聯(lián)交易發(fā)生后沒有及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的進(jìn)行賬務(wù)處理，從而使得報(bào)表存在差異，在抵消的過程中可能存在雙方數(shù)據(jù)的不一致，或者項(xiàng)目的不一致；第二，在涉及毛利抵銷上，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部毛利的抵銷處理。在實(shí)際工作中，八鋼集團(tuán)，在處理未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部毛利時(shí)，每月采用按工序、分品種在銷售與庫存間進(jìn)行分配，即按月、按工序確認(rèn)內(nèi)部毛利。該種計(jì)算方式對(duì)于毛利的準(zhǔn)確性要求極高，計(jì)算較為復(fù)雜，對(duì)各工序成本及毛利核算的正確性要求較高，有一工序出錯(cuò)，則抵消毛利就會(huì)不正確；第三，編制內(nèi)部交易連續(xù)抵銷問題。在公司與公司進(jìn)行交易時(shí)，其對(duì)于同一交易項(xiàng)目的性質(zhì)認(rèn)定不同，在合并報(bào)表編制的過程中，抵消也會(huì)存在差異。

（二）解決策略

在當(dāng)前的合并報(bào)表編制過程中，其多以人工手動(dòng)，自下而上的方式實(shí)施，這就使得其中受到員工主觀性的影響，可能會(huì)產(chǎn)生較多的問題。而在信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，筆者認(rèn)為，可以利用信息技術(shù)對(duì)其編制質(zhì)量進(jìn)行提升，主要措施如下：第一，建立協(xié)同平臺(tái)，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并抵消實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。應(yīng)積極建立信息化平臺(tái)，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，創(chuàng)建對(duì)應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，設(shè)定對(duì)應(yīng)的抵消標(biāo)準(zhǔn)，讓系統(tǒng)自行篩選，避免主觀意識(shí)對(duì)報(bào)表編制的影響。使得內(nèi)部債權(quán)債務(wù)實(shí)現(xiàn)在平臺(tái)中可以統(tǒng)一查詢核對(duì)，對(duì)于交易雙方數(shù)據(jù)一致的交易，母公司自動(dòng)生成抵消憑證。對(duì)于不一致的，加強(qiáng)的核對(duì)，確保平臺(tái)信息的正確性。第二，完善企業(yè)合并報(bào)表編制的相關(guān)制度，并將其寫入相關(guān)的信息化平臺(tái)中。在合并報(bào)表的運(yùn)用范圍不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，當(dāng)前很多企業(yè)都沒有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革。這就使得合并報(bào)表編制工作的開展缺乏制度的監(jiān)督與管理。在很多數(shù)據(jù)的選取上，都忽略了其準(zhǔn)確性與合理性。要改善這一狀況，就必須要從制度著手，并利用建立的信息化平臺(tái)將各公司各工序的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證核對(duì)，確認(rèn)制度執(zhí)行的合法合理性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而提高合并報(bào)表編制的效率及質(zhì)量。第三，完善會(huì)計(jì)人員的編制能力。從某個(gè)角度上來說，合并報(bào)表的編制實(shí)際上還是受到會(huì)計(jì)人員能力水平的影響，為了保證其編制項(xiàng)目的合理性以及數(shù)據(jù)選取的準(zhǔn)確性與全面性，必須要就單位的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升。第四，加大財(cái)務(wù)管理的投入。在以往的財(cái)務(wù)管理理念與工作方式的影響下，財(cái)務(wù)管理硬件設(shè)備嚴(yán)重缺失，無法符合信息化建設(shè)的要求。因此，筆者認(rèn)為，必須要加大對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理投入，從硬件設(shè)備到系統(tǒng)等多個(gè)方面來保證其使用的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

總的來說，合并報(bào)表編制是企業(yè)管理的必然要求，而提升合并報(bào)表編制質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量提升的必然途徑。采用信息化技術(shù)對(duì)其進(jìn)行提升，是促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的具體要求。然而，在實(shí)際的合并報(bào)表運(yùn)用過程中，還存在一定的缺失，從而限制了我國(guó)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。因此，必須要針對(duì)這些問題加以明確，然后采用合理的信息化手段加以提升。本文以八鋼集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制為例，分析了問題，提出了解決策略。希望能夠?yàn)楝F(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理提供幫助。

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（作者單位：海南省監(jiān)獄企業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）endprint