許力群

[摘 要]隨著新醫(yī)改政策的出臺(tái)，我國(guó)的衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)也在隨著政策的變化而做出改變。本文立足新醫(yī)改政策的背景，結(jié)合浙江省衛(wèi)生醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)相關(guān)政策，對(duì)當(dāng)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控策略進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]新醫(yī)改；醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)控；浙江省

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.016

[中圖分類(lèi)號(hào)]R197.3；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）22-00-02

0 引 言

財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為每個(gè)面向社會(huì)大眾的單位組織的重要經(jīng)濟(jì)支柱，對(duì)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。隨著2009年國(guó)務(wù)院新醫(yī)改政策的出臺(tái)與推行，我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)迎來(lái)了一次重大變革，為了令全國(guó)各個(gè)衛(wèi)生醫(yī)療組織為社會(huì)大眾提供更優(yōu)質(zhì)、貼心的服務(wù)，也為了幫助社會(huì)衛(wèi)生醫(yī)療組織逐漸完善自身的內(nèi)部管理制度，我國(guó)在出臺(tái)的政策中，不僅對(duì)醫(yī)療制度作出指示，更對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度給予了詳細(xì)的規(guī)定。

1 新醫(yī)改背景下我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本內(nèi)容

1.1 貨幣資金內(nèi)控制度

貨幣資金內(nèi)控制度的規(guī)定范圍主要是指，醫(yī)院財(cái)務(wù)出納與會(huì)計(jì)每日記賬的貨幣資金的記賬。在此環(huán)節(jié)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要保證每日醫(yī)院的賬面登記與審核的收入都要確認(rèn)已收到相應(yīng)的現(xiàn)金，并保證醫(yī)院所有收到或支出的現(xiàn)金等貨幣資金都要在賬面上登記并審核。此外，在此環(huán)節(jié)，新醫(yī)改還要求醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要定期盤(pán)點(diǎn)，并與銀行進(jìn)行定期對(duì)賬，目的在于確定院內(nèi)所有收入的錢(qián)款或其他形式的貨幣資金都屬于醫(yī)院所有，并進(jìn)一步核對(duì)院內(nèi)賬面上的資金情況與銀行的賬單是否一致，并要求編制余額調(diào)節(jié)表顯示銀行存款。值得一提的是，這里要求反映現(xiàn)金等貨幣資金的日記賬登記與反映財(cái)務(wù)總賬的登記一定要分開(kāi)，這也是財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的要求之一。

1.2 財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度

為了更好地對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行規(guī)范與管理，在此環(huán)節(jié)，新醫(yī)改要求院內(nèi)財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度與規(guī)則。

在財(cái)務(wù)印鑒管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)公章與個(gè)人私章分開(kāi)的措施，并由專人管理，在存放方面也應(yīng)分別存放。堅(jiān)決杜絕公章和私章的保管人員相互蓋章等行為。對(duì)于印鑒在非工作時(shí)間的保管上，相關(guān)負(fù)責(zé)人員要妥善將印鑒放置保健柜內(nèi)，且要嚴(yán)格保密保險(xiǎn)柜密碼、妥善保管鑰匙，若發(fā)生遺失等情況則要立刻向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在遇到支付憑證需要加蓋印鑒時(shí)，要對(duì)相應(yīng)的原始憑證進(jìn)行對(duì)比審核。

在支票等票據(jù)管控方面，財(cái)部部門(mén)要對(duì)支票的管理和其相關(guān)手續(xù)的操作，指派一名會(huì)計(jì)進(jìn)行專門(mén)管理。另外，在每個(gè)工作日的開(kāi)始和結(jié)束時(shí)，負(fù)責(zé)開(kāi)具支票的出納人員要對(duì)每次支票的發(fā)出和當(dāng)日領(lǐng)取做逐筆登記或核銷(xiāo)。在支票管理方面，財(cái)務(wù)人員不得簽發(fā)空白支票。

1.3 藥品及庫(kù)存物資制度

為了更好地建立衛(wèi)生醫(yī)療藥品以及醫(yī)院庫(kù)存物資的管理規(guī)范制度，也為了更好地健全院內(nèi)各個(gè)崗位的責(zé)任制度，在醫(yī)院所需的藥品和其他所需庫(kù)存物資的業(yè)務(wù)采買(mǎi)過(guò)程中，要明確各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)限與職責(zé)，確保采購(gòu)全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的分離，且嚴(yán)禁同一科室或一人負(fù)責(zé)整個(gè)過(guò)程的實(shí)施辦理。藥品及庫(kù)存物資每年至少要盤(pán)點(diǎn)兩次，期間財(cái)務(wù)人員要監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程。

1.4 醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)醫(yī)院提供的相關(guān)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)所發(fā)生的通過(guò)審核的實(shí)際收入登記入賬，入賬憑證為通過(guò)審核的收據(jù)及報(bào)表，并將收據(jù)作編號(hào)處理后妥善保管，以供醫(yī)院內(nèi)部核查。對(duì)于根據(jù)院內(nèi)醫(yī)療服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的退費(fèi)、退據(jù)及報(bào)表，相關(guān)人員也要按要求登記入賬，并做編號(hào)處理后妥善保管，以供醫(yī)院內(nèi)部核查。醫(yī)院內(nèi)所有收費(fèi)退費(fèi)業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)要選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，并按部門(mén)明細(xì)劃分并匯入總表。

1.5 固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

設(shè)備使用部門(mén)對(duì)需要申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定向設(shè)備處提出報(bào)廢申請(qǐng)，并由設(shè)備處經(jīng)過(guò)分類(lèi)后，對(duì)所申請(qǐng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢鑒定，若被鑒定的固定資產(chǎn)原始價(jià)值少于5 000元，則可以在鑒定部門(mén)編制報(bào)廢單和報(bào)廢清單一覽表后，由設(shè)備處人員按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢處理并入賬，若被鑒定的固定資產(chǎn)原始值大于等于5 000元時(shí)，需要在鑒定部門(mén)編制報(bào)廢單和報(bào)廢清單一覽表后，經(jīng)院長(zhǎng)審批是否通過(guò)后再交由設(shè)備處相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)處理和入賬。申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)可由使用部門(mén)做變價(jià)處理，但處理所得的收入要全部上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)并入賬。

1.6 成本核算內(nèi)控制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)在核算成本時(shí)，必須要審核財(cái)務(wù)憑證，以保證所記錄的成本都為醫(yī)院內(nèi)進(jìn)行授權(quán)過(guò)的醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中確實(shí)發(fā)生的，且相關(guān)財(cái)務(wù)憑證都做好編號(hào)處理后，選擇合適的會(huì)計(jì)科目與恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)區(qū)間登記入賬，以供內(nèi)部核查。為確保賬目真實(shí)、準(zhǔn)確，存貨保管人員與負(fù)責(zé)記錄的相關(guān)人員要做到職務(wù)分離。

2 現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的不足之處及應(yīng)對(duì)策略

2.1 醫(yī)院及相關(guān)部門(mén)沒(méi)有重視內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上沒(méi)有做到足夠的重視，這并不是個(gè)別現(xiàn)象，而是普遍情況。很多衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，片面追求衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)水平的提升和研究更新衛(wèi)生醫(yī)療科研項(xiàng)目，忽視醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控，并認(rèn)為實(shí)施該項(xiàng)工作對(duì)院方經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有益處，反而會(huì)增加管理成本的支出。尤其是在很多公立衛(wèi)生醫(yī)療組織中，這種情況更是常見(jiàn)，為了減輕一些所謂“不必要”的支出，很多醫(yī)院忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作建設(shè)。

為了踐行新醫(yī)改背景下國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體要求，醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人員首先要樹(shù)立重視的態(tài)度，積極響應(yīng)國(guó)家政策在原有工作方針上作出的調(diào)整，并以此加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的投入與建設(shè)力度。

例如：浙江省財(cái)政廳與衛(wèi)生廳在2011年8月25日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)浙江省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法的通知》，其中，向各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局、衛(wèi)生局、各省級(jí)醫(yī)院下發(fā)了《浙江省<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>實(shí)施辦法》。該文件對(duì)各醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作做出了具體指示，這也是體現(xiàn)了浙江省政府對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的高度重視。endprint

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度不完善

有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)制度的不甚完善，是現(xiàn)階段我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療組織急需解決的問(wèn)題。新醫(yī)改政策雖然對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作做出了明確的規(guī)范，但若要將新醫(yī)改政策中的規(guī)范在實(shí)際工作中進(jìn)行全部落實(shí)，還存在不小的難度。

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度這一方面主要需要注意的有以下幾項(xiàng)：收支管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)管理、各項(xiàng)資金管理等。醫(yī)院在保證提供高水平醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，也要兼顧院內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，促使醫(yī)院各項(xiàng)工作正確、有序地開(kāi)展。

例如：浙江省在2011年出臺(tái)的《浙江省<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>實(shí)施辦法》，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度作了詳細(xì)闡述。文件中除總則外，還對(duì)單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理工作作出了詳細(xì)規(guī)定。此制度辦法適用于浙江省各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局、衛(wèi)生局、各省級(jí)醫(yī)院。有關(guān)部門(mén)也為此制定了規(guī)范制度，這也為醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作指明了方向。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管和執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任劃分不明確

現(xiàn)階段，在我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)中，在醫(yī)院資產(chǎn)管理方面與相關(guān)物品采購(gòu)方面仍存在很多灰色地帶，這種情況是缺乏相關(guān)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和有力監(jiān)管導(dǎo)致的。醫(yī)院內(nèi)的采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在沒(méi)有嚴(yán)格的工作流程標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，很難做到分工明確、協(xié)調(diào)合作，人員分工不明確會(huì)導(dǎo)致在工作過(guò)程中出現(xiàn)很多重復(fù)行為和不必要的麻煩，同時(shí)也在一定程度上增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的工作難度。

例如：在浙江省2011年印發(fā)的《浙江省<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>實(shí)施辦法》，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作作出了具體規(guī)定，并對(duì)實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的相關(guān)部門(mén)與負(fù)責(zé)人員也作出了明確規(guī)定。所以，為了令醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好的開(kāi)展，財(cái)部部門(mén)與其他有關(guān)部門(mén)必須要做好各崗位之間的明確分工與職責(zé)劃分。

3 結(jié) 語(yǔ)

就現(xiàn)階段我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)工作來(lái)看，雖然存在很多問(wèn)題，但隨著新醫(yī)改的出臺(tái)與各項(xiàng)相關(guān)政策的推行，衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部也在逐步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范與重視。所以，為了進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療行業(yè)的整體發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作擺在首要地位，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體規(guī)范與監(jiān)督，以確保院內(nèi)財(cái)務(wù)工作得以有力開(kāi)展。

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