中央財政轉移支付與甘肅可持續(xù)發(fā)展
——基于HDI的測度分析

王彥平 劉彥龍

（蘭州財經大學財稅與公共管理學院 甘肅 蘭州 730020）

中央財政轉移支付與甘肅可持續(xù)發(fā)展
——基于HDI的測度分析

王彥平 劉彥龍

（蘭州財經大學財稅與公共管理學院 甘肅 蘭州 730020）

近年來中央財政轉移支付占甘肅財政支出比重都在70%以上，故研究中央財政轉移支付對甘肅發(fā)展所起作用很有必要。本文通過計算甘肅人類發(fā)展指數以量化甘肅可持續(xù)發(fā)展能力，并對中央財政轉移支付與甘肅人類發(fā)展指數間的關系進行實證分析，結果表明，中央財政轉移支付對甘肅人類發(fā)展指數會產生影響，只是財政轉移支付形式不同影響大小不同。應采取加強財源建設、穩(wěn)定專項轉移支付和提高財政轉移支付透明度等措施，強化中央財政轉移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所起的促進作用。

財政轉移支付 可持續(xù)發(fā)展 HDI

一、引言

1994年分稅制改革以來，針對越來越重要的財政轉移支付，國內學者進行了卓有成效的研究，關注點主要集中在：一是財政轉移支付效率。如靳濤認為，現階段我國地方財政對公共服務的總體貢獻高于財政轉移支付[1]；李興江以甘肅為例亦說明財政轉移支付對公共服務的影響力小于本省財力[2]；曾明進一步論證到中央財政轉移支付促進地區(qū)經濟增長的效應隨地方政府財政自給能力的提升呈現先增強后減弱的態(tài)勢[3]。二是財政均等化與基本公共服務均等化。如鄭浩生的研究發(fā)現，那些財政自給能力弱的地區(qū)會獲得更多的財政轉移支付,表明促進財政均等化是中央向地方轉移支付的基本目標，也反映出中央政府開始關注基本公共服務均等化問題[4]；李偉則認為財政轉移支付在基本公共服務均等化方面的作用不顯著，應漸進式完善財政轉移支付制度以促進基本公共服務均等化[5]。綜合而言，這些研究豐富了我國財政轉移支付的理論內容與政策措施，但還缺乏中央財政轉移支付與地方可持續(xù)發(fā)展間的關聯分析。本文就是通過計算甘肅人類發(fā)展指數以量化甘肅可持續(xù)發(fā)展能力，進而檢驗中央財政轉移支付與甘肅人類發(fā)展指數間的實證關系，以強調中央財政轉移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所起促進作用。

二、中央對甘肅財政轉移支付現狀

甘肅財政具有對中央財政轉移支付依賴程度高、收入來源單一、區(qū)域間差距大和債務不斷累加等運行特征，尤其是中央財政轉移支付占財政支出比重僅低于西藏，在全國范圍內具有典型性[6]。

從甘肅自身情況看，2000年以來一般預算收入與財政支出間的差額不斷增大。2000年，甘肅財政支出是一般預算收入的3倍，兩者相差126.9億元；2012年，該倍數擴大到4倍，差額達到1537.2億元，當然，這一差額主要依靠中央財政轉移支付彌補。2000年，中央對甘肅財政轉移支付數額為87億元，占當年全省財政支出總額的46.3%；2012年，該數額已增至1606億元，占當年全省財政支出總額的78.1%。

西部2013年地方收入占財政收支總數的平均比例為33%，甘肅為25%；西部中央財政轉移支付占財政收支總數的平均比例為53%，甘肅為67%。具體到人均財政收支，2013年，西部地區(qū)中只有內蒙古與重慶的人均財政收入排在全國前10以內，甘肅以2354元列全國倒數第一。但西部地區(qū)人均財政支出的全國排名大多在20名以內，甘肅以8952元排在全國第15位。很顯然，巨大的人均財政收支差額主要是通過中央財政轉移支付彌補的。與全國相比，2012年，中央財政對東、中、西部地區(qū)下撥的財政轉移支付占比分別為25.1%，34.2%和40.7%。具體到各個省，2013年財政收支總數最高的廣東為10746.75億元，是甘肅財政收支總數的4.4倍，而廣東地方收入占收支總數的比例為65.9%，甘肅卻只有24.8%。具體到絕對數，甘肅地方收入為607.27億元，全國倒數第五，僅是廣東地方收入的8%，這也反映出中央財政轉移支付對甘肅的重要性。

具體結構上，依據現行財政轉移支付制度，中央對甘肅財政轉移支付分為稅收返還、一般性轉移支付收入和專項轉移支付收入①，其中稅收返還主要是增值稅、消費稅稅收返還和所得稅基數返還，其比重近些年來一直是下降趨勢；一般性轉移支付是為均衡地區(qū)財力差異而安排的補助收入，包括均衡性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付等，其比重經歷先下降后上升的變化趨勢；專項轉移支付是為實現特定宏觀政策目標而安排的專項補助資金，其比重經歷先上升后下降的變化趨勢②。

圖1 中央對甘肅財政轉移支付總額

三、甘肅可持續(xù)發(fā)展與中央財政轉移支付關聯的實證分析

（一）變量選取及數據來源

至于甘肅可持續(xù)發(fā)展與中央財政轉移支付的關聯性，本文選取能夠量化可持續(xù)發(fā)展的人類發(fā)展指數（HDI），以及中央財政轉移支付（ZYZF）作為實證分析的變量，其中ZYZF細分為稅收返還（SSFH），一般性轉移支付收入（YBXZY）和專項轉移支付收入（ZXZY）。

本文數據分別來自2005-2014年《甘肅財政年鑒》、《甘肅省國民經濟和社會發(fā)展統計公報》以及《中國統計年鑒》，并經整理計算得到。

表1 2005-2014年甘肅人類發(fā)展指數三維度相關數據

依據2015年的人類發(fā)展報告，HDI為預期壽命指數、教育指數和人均GDP指數的幾何平均數。因此，在計算甘肅HDI時，必須首先計算出甘肅預期壽命指數、教育指數以及人均GDP指數，而預期壽命指數可根據出生時預期壽命計算得到，教育指數可根據預期受教育年限與平均受教育年限計算得到，人均GDP指數可根據人均GDP計算得到，詳見表2。

（二）回歸檢驗結果

通過建立多元線性回歸模型進行定量分析，得出甘肅人類發(fā)展指數與稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付間的回歸結果如下：

回歸方程為：

由回歸結果可知，中央財政轉移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展會產生促進作用，只是不同的轉移支付形式產生的影響大小不同③。具體來講，稅收返還對甘肅可持續(xù)發(fā)展的影響遠大于其他兩種轉移支付，專項轉移支付的影響次之。

表2 2005-2014年甘肅人類發(fā)展指數

表3 甘肅HDI與SSFH、YBXZY和ZXZY回歸檢驗

四、結論與相關建議

（一）實證結果分析

仔細分析這一實證檢驗的結果，有一定合理性：第一，稅收返還作為分稅制改革的妥協產物，其是對包干制下地方財政既得收益的保障，體現出的是各個省份創(chuàng)造財力的能力?？梢哉f，經濟越發(fā)達的省份創(chuàng)造財力的能力越強，返還收入就越高。而創(chuàng)造財力的能力與可持續(xù)發(fā)展能力是直接關聯的，故實證結果中稅收返還對人類發(fā)展指數的影響反而變得最大。第二，專項轉移支付作為下級政府因承擔上級政府委托事務而享受的上級政府補助資金，往往帶有很強的目標指向性。自2002年黨的十六大把“可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強”作為建設小康社會的目標后，與可持續(xù)發(fā)展相關的專項轉移支付就在增加，特別是針對西部地區(qū)環(huán)保、扶貧、社保等方面的專項有力增強了西部包括甘肅在內的可持續(xù)發(fā)展能力，故實證結果中專項轉移支付對人類發(fā)展指數的影響顯著于一般性轉移支付。相比而言，用于均衡地區(qū)財力的一般性轉移支付反倒對人類發(fā)展指數的影響最弱，再一次說明可持續(xù)發(fā)展能力的大小主要受創(chuàng)造財力能力大小的制約，故創(chuàng)造財力能力相對較弱的甘肅省，其可持續(xù)發(fā)展能力也就相對較弱。

（二）相關建議

針對中央財政轉移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所發(fā)揮的作用，可考慮采取以下措施提高甘肅可持續(xù)發(fā)展能力。

1.加強財源建設

基于人類發(fā)展指數的實證結果來看，稅收返還所占比重不斷下降的長期趨勢不利于甘肅可持續(xù)發(fā)展能力的建設④。至于稅收返還比重下降的原因，一方面是完善財政轉移支付制度的必然結果，另一方面也反映出甘肅創(chuàng)造財力的能力有所削弱。故加強財源建設，從而保障稅收返還在比重下降的前提下依然有較高的絕對數，對甘肅可持續(xù)發(fā)展能力的建設非常重要。這就需要做到：一是深入分析經濟新常態(tài)下甘肅財政的發(fā)展變化，總結新時期下甘肅財政運行規(guī)律與特征；二是加強對新興產業(yè)尤其是互聯網產業(yè)的稅收征管，以使財源建設適應宏觀經濟運行新變化。

2.穩(wěn)定專項轉移支付

前文已述，專項轉移支付具有的目標指向性有利于可持續(xù)發(fā)展能力建設，但現實中專項轉移支付因管理不到位出現了諸多問題，這也是造成專項轉移支付比重先上升后下降的主要原因。為穩(wěn)定中央對甘肅的專項轉移支付比重，應做到以下幾點：一是科學設置專項轉移支付項目。要充分調研甘肅社會經濟發(fā)展中的實際情況，據此設置具有特殊性、非固定性、地域性和突發(fā)性的重大專項[7]。二是建立專項轉移支付績效評價體系。在中央加大重點領域轉移支付支持力度的同時，甘肅應積極研究建立專項轉移支付績效評價體系，以提高專項轉移支付資金使用效率，從而獲得中央財政轉移支付更多支持。三是及時清理整合專項轉移支付項目。應根據政策變化情況、資金使用效率等，及時對專項轉移支付項目進行清理、調整或取消[8]，以減少專項轉移支付管理中存在的問題。

3.提高財政轉移支付透明度

應明確各類財政轉移支付資金的計算方法，并事前公開，已確定計算公式的應保持相對穩(wěn)定；在網站上或財政年鑒上公開獲得的各類財政轉移支付資金項目和數額，尤其是專項轉移支付項目，以接受社會各界監(jiān)督；分別制定各類財政轉移支付資金的具體管理辦法，從資金申請、審批、撥付、監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)提出規(guī)范化要求。

注釋：

①2009年起，原財力性轉移支付改稱一般性轉移支付，原一般性轉移支付改稱均衡性轉移支付，本文在列舉連續(xù)數據時，2009年前年鑒中的財力性轉移支付數據對應文中的一般性轉移支付，2009年前年鑒中的一般性轉移支付數據對應文中的均衡性轉移支付。

②本文在實證部分，將中央財政轉移支付細分為三部分，分別看對HDI的影響，也是考慮到它們不同的變化趨勢。

③回歸方程中各變量系數之所以非常小，一方面是因為HDI本身不大于1，根據表2可知，年度間甘肅HDI數值的變化是在0.01左右；另一方面各項財政轉移支付是以億元為單位，且總額在千億元以上。另外，本文未做對數化處理，也是為了更直觀反映各項財政轉移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展產生的影響。

④當然，稅收返還的絕對數是不斷增加的，其對HDI的促進作用依然顯著，只是稅收返還比重下降反映出財政轉移支付制度改革的方向之一是弱化稅收返還。

［1］靳濤，梅伶俐.中央轉移支付與地方政府公共支出誰更有效率？——基于教育和衛(wèi)生服務視角的實證研究［J］.經濟管理，2015（2）：156-166.

［2］李興江，馬菲菲.甘肅省財政轉移支付效應研究——基于公共服務均等化的視角［J］.經濟與管理，2011（8）：54-57.

［3］曾明，華磊，彭小建.財政自給、轉移支付與經濟增長間的門檻效應——基于省級面板數據的分析［J］.現代財經，2014（6）：15-26.

［4］鄭浩生，葉子榮，查建平.中央對地方財政轉移支付影響因素研究——基于中國縣級數據的實證檢驗［J］.公共管理學報，2014（1）：18-26.

［5］李偉，燕星池.完善財政轉移支付制度，促進基本公共服務均等化［J］.經濟縱橫，2014（2）：17-21.

［6］王慶，任燕紅.甘肅省財政運行中存在的風險與調整建議——基于2000～2012年的數據分析［J］.隴東學院學報，2015（1）：85-90.

［7］李松森，盛銳.完善財政轉移支付制度的思考［J］.經濟縱橫，2014（3）：88-95.

［8］夏先德.完善中央和地方財政關系的基本設想［J］.國家行政學院學報，2015（4）：57-61.

（責任編輯：潘維永）

F812.7

A

1007-9106（2017）12-0041-04

* 本文為2016年度甘肅省社科規(guī)劃項目（YB051）；2016年度蘭州財經大學校級重點項目（Lzufe201607）。

王彥平（1978—），男，蘭州財經大學財稅與公共管理學院講師，研究方向為稅收理論與政策。