李倩

【摘 要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了信托行業(yè)的發(fā)展，提供了全新的發(fā)展平臺(tái)，也為基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)提供了更為廣闊的應(yīng)用空間，平衡計(jì)分卡等管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用已經(jīng)得到了信托行業(yè)的高度重視與關(guān)注。加強(qiáng)平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，可以有效提高信托行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理保持在可控范圍內(nèi)，一方面有利于信托公司本身利潤的實(shí)現(xiàn)；另一方面也可以達(dá)成信托行業(yè)的戰(zhàn)略建設(shè)目標(biāo)。本文主要以平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)在信托行業(yè)的運(yùn)用為論點(diǎn)，做出如下論述，以供相關(guān)人士的借鑒。

【關(guān)鍵詞】平衡計(jì)分卡；管理會(huì)計(jì)；信托行業(yè)；運(yùn)用

目前，基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)在信托行業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用與推廣，在信托行業(yè)不斷發(fā)展過程中扮演著極其重要的角色，是提升行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要方式。信托行業(yè)與一般銀行和證券等金融機(jī)構(gòu)有著明顯的區(qū)別，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈演愈烈，信托行業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，路徑之一就是要如何正確運(yùn)用平衡計(jì)分卡等的管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用，完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，將平衡計(jì)分卡業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的四個(gè)層面與其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行緊密結(jié)合，為客戶提供更具吸引力的產(chǎn)品，進(jìn)而為信托行業(yè)的發(fā)展注入強(qiáng)大的生機(jī)與活力。

一、平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)在信托行業(yè)中運(yùn)用的必要性分析

1.有利于加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部員工之間溝通

在平衡計(jì)分卡指標(biāo)確立過程中，對(duì)于企業(yè)與員工之間的溝通與交流具有極大的促進(jìn)作用，在不斷地探索與實(shí)踐過程中，可以制定出最為有效真實(shí)的考核指標(biāo)，充分激發(fā)員工工作的積極性與主動(dòng)性。并鼓勵(lì)員工將自身目標(biāo)與行業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體。

2.有利于推動(dòng)信托行業(yè)的迅速發(fā)展

基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)，是一種具有廣泛應(yīng)用前景的戰(zhàn)略工具之一，通過在信托行業(yè)中的應(yīng)用，將企業(yè)層面的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行逐層細(xì)化，確定最為適宜的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，利用最客觀、公正的角度來評(píng)價(jià)信托行業(yè)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也為戰(zhàn)略構(gòu)想的落實(shí)提供了極大地推動(dòng)力量，加快實(shí)施差異化競(jìng)爭(zhēng)模式，吸引越來越多的客戶群體，爭(zhēng)取獲得客戶較高的滿意度，進(jìn)而將信托行業(yè)的發(fā)展提升到全新的高度和深度。

二、基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)在信托行業(yè)中運(yùn)用存在的問題分析

1.缺少有效的監(jiān)督與溝通

在實(shí)際運(yùn)行過程中，一些信托行業(yè)往往參照相關(guān)的工作報(bào)告，企業(yè)與部門之間的交流甚少，缺少對(duì)基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的高度重視，仍然采用以往較為傳統(tǒng)的書面形式，通過表格形式來代替交流。在靜態(tài)表格監(jiān)督中，一定程度上造成了各個(gè)部門在填寫項(xiàng)目運(yùn)營情況的工作報(bào)告時(shí)，往往過于注重呈交表格前的指標(biāo)完成工作，進(jìn)而沒有對(duì)工作實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督，造成了工作效率始終停滯不前。

2.績效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇較不完善

一些信托行業(yè)績效評(píng)價(jià)在指標(biāo)的選擇上較為單一、片面，很難獲取行業(yè)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營情況，難以用最客觀、公正的角度來評(píng)價(jià)各個(gè)部門、人員的工作業(yè)績。而且行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)尚未有效落實(shí)到相關(guān)部門中，對(duì)不同部門工作業(yè)績的評(píng)價(jià)較為簡(jiǎn)化，在績效評(píng)價(jià)過程中，過于注重前臺(tái)業(yè)務(wù)部門，造成了與中后臺(tái)支持部門績效評(píng)價(jià)的嚴(yán)重失衡。

三、基于平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)在信托行業(yè)中的運(yùn)用示范

案例分析：以上海市某信托股份有限公司為例，該公司總股本13.82億股，公司凈資產(chǎn)為40億元，截止到2016年底，實(shí)現(xiàn)利潤總額為5.10億元，有效提升了該信托有限公司在上海的資本實(shí)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。該信托股份有限公司設(shè)立了完善的組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門各司其職、分工合理，制定了明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，正確應(yīng)用了平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略工具，切實(shí)維護(hù)客戶的權(quán)益，制定了完善的績效管理體系，結(jié)合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、客戶戰(zhàn)略、流程戰(zhàn)略以及學(xué)習(xí)與成長戰(zhàn)略等維度構(gòu)建了各個(gè)業(yè)務(wù)部門的平衡計(jì)分卡，具有實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)意義，已經(jīng)取得了良好的實(shí)施效果，在當(dāng)?shù)叵碛懈叨鹊闹群兔雷u(yù)度。

1.明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

對(duì)于信托企業(yè)來說，要加強(qiáng)正確應(yīng)用平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)，就必須要制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，將其納入到戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)體系設(shè)計(jì)中，構(gòu)建屬于自己的平衡計(jì)分卡管理會(huì)計(jì)體系。所在公司領(lǐng)導(dǎo)管理者要保持高度的參與，積極參與其中，發(fā)揮出自身的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。同時(shí)，要加大信托公司的戰(zhàn)略執(zhí)行力度，做好相應(yīng)的宣傳與溝通工作，使企業(yè)員工更加清晰透徹地了解平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)體系，并與公司發(fā)展與戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，在此過程中給予實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)大的推動(dòng)力量。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系

信托行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告過程中，必須要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素量化?，F(xiàn)階段，一些信托行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍比較有限，各方的指標(biāo)監(jiān)控力度嚴(yán)重缺失，很難構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。因此，要注重風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)的積累，建立起動(dòng)態(tài)性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警體系，制定風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)控與反饋。但是風(fēng)險(xiǎn)因素具有明顯的變動(dòng)性，所以在制定報(bào)告時(shí)，要充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)屬性差異、報(bào)告對(duì)象重要程度等來進(jìn)行分類報(bào)告。此外，要想進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，可以加強(qiáng)事前控制和事中控制方法的應(yīng)用，比如預(yù)算控制法、目標(biāo)控制法等，將信托行業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

3.加強(qiáng)交流與溝通建設(shè)

信托公司各個(gè)部門要正確認(rèn)識(shí)平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)，作為戰(zhàn)略溝通平臺(tái)，為公司管理者和員工的溝通提供了極大的便利條件，征求下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的反饋意見和想法，確保企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)意見達(dá)到一致，避免出現(xiàn)分歧。此外，要成立專業(yè)的平衡計(jì)分卡咨詢機(jī)構(gòu)，比如外部咨詢機(jī)構(gòu)?？梢詾轫?xiàng)目經(jīng)營狀況提供良好的指導(dǎo)，保證平衡計(jì)分卡在執(zhí)行過程中不跑偏不走樣。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建PDCA循環(huán)更新制度

（1）信托公司在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)過程中，相關(guān)信息系統(tǒng)的構(gòu)建發(fā)揮著不可替代的作用，為企業(yè)管理者的決策提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。在平衡計(jì)分卡出現(xiàn)未預(yù)期信號(hào)時(shí)，管理者可以在信息系統(tǒng)中真實(shí)準(zhǔn)確地查詢平衡計(jì)分卡出現(xiàn)未預(yù)期到的信號(hào)的原因，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，保證平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)良好的實(shí)施效果。endprint

（2）信托行業(yè)要想不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須要做到不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，做到對(duì)平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的相關(guān)反饋工作，充分反映出績效指標(biāo)情況，提升企業(yè)的戰(zhàn)略達(dá)成水平。信托行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并不是一成不變的，戰(zhàn)略目標(biāo)要不斷進(jìn)行調(diào)整與改良，實(shí)施PDCA循環(huán)更新制度。認(rèn)真記錄部門的實(shí)際績效信息，及時(shí)報(bào)送到上級(jí)管理人員。在績效結(jié)果的實(shí)際應(yīng)用中，深入分析考核中獲得了實(shí)際績效值，結(jié)合績效值實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于績效值完成良好的部門或人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以嚴(yán)格的處罰，充分發(fā)揮出工作人員的熱情與潛能。

5.加強(qiáng)作業(yè)成本法的應(yīng)用

營業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本等是信托行業(yè)的成本內(nèi)容，在成本管理過程中，信托業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的個(gè)性化特征，成本計(jì)算過程較為復(fù)雜、繁瑣。而信托項(xiàng)目是信托業(yè)務(wù)的產(chǎn)出成果，信托項(xiàng)目數(shù)量和類型繁多。系統(tǒng)支持力度有待提升，很難準(zhǔn)確估量風(fēng)險(xiǎn)成本。因此，企業(yè)要以價(jià)值鏈為依據(jù)，加快實(shí)施作業(yè)成本法，深入分析作業(yè)成本動(dòng)因，準(zhǔn)確識(shí)別每一條業(yè)務(wù)線上的作業(yè)成本。將營業(yè)成本進(jìn)行逐層分解，結(jié)合不同項(xiàng)目設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，做好風(fēng)險(xiǎn)成本量化工作。

例如：上海市某信托公司對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的業(yè)務(wù)實(shí)施了全成本體系，比如陽光私募產(chǎn)品，進(jìn)而為該企業(yè)提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，對(duì)于信托行業(yè)來說意義深遠(yuǎn)、重大，產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響?；谄胶庥?jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用任重而道遠(yuǎn)，信托公司全體人員要給予高度的重視，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理防范工作，注重企業(yè)內(nèi)部交流與溝通，加強(qiáng)作業(yè)成本法的廣泛應(yīng)用，充分發(fā)揮出平衡計(jì)分卡的管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用價(jià)值，進(jìn)而為信托行業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

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